Grâce à la Patent Box portugaise, les entreprises, en particulier celles du secteur des technologies de l'information, et les créateurs/propriétaires de logiciels peuvent réduire leur charge fiscale. La Patent Box portugaise est une incitation fiscale qui vise à réduire de 85% pour le calcul du revenu imposable, la valeur des revenus provenant de contrats impliquant la cession ou l'utilisation temporaire de certains droits de propriété industrielle.
Brevet portugais Box Scheme
Bénéficiaires et avantages fiscaux
Le régime de la patent box s'applique aux contribuables portugais du revenu des sociétés qui résident au Portugal et aux contribuables non-résidents ayant un établissement stable (EP) au Portugal.
Compte tenu de ce qui précède, le système portugais de boîte aux brevets définit les taxes à seulement 15 % des revenus provenant de contrats impliquant la cession ou l'utilisation temporaire de brevets, de modèles et de dessins industriels (droits de propriété industrielle enregistrés) et de droits d'auteur sur des programmes informatiques enregistrés (logiciels). Cet avantage s'applique également aux gains provenant de la violation de l'un de ces droits (indemnités).
Conditions requises pour bénéficier des avantages fiscaux de la Patent Box portugaise
Les entreprises souhaitant bénéficier des avantages fiscaux précités doivent remplir les critères suivants :
- Enregistrement de la propriété intellectuelle ;
- Identification correcte par le concédant dans sa comptabilité :
- Des revenus provenant de sa cession ou de son utilisation temporaire ; et
- Les dépenses ou les pertes encourues pour exécuter les activités de R&D sont directement imputables au droit faisant l'objet d'une cession ou d'une utilisation temporaire.
- Le titulaire doit utiliser le droit cédé pour exercer des activités commerciales, industrielles ou agricoles.
- Les résultats de l'utilisation des droits ne peuvent pas être matérialisés par la livraison de biens ou de services qui ont pour origine des dépenses fiscalement déductibles dans l'entité concédante (il s'agit d'une règle anti-abus particulièrement pertinente dans le cas de relations uniques entre les sociétés, ainsi que sur la question du principe de pleine concurrence en matière de prix de transfert).
- Le régime de la patent box ne s'applique pas aux preneurs de licence qui résident dans un juridiction sur liste noire.
Frais déductibles
Seuls les coûts ou les pertes directement attribuables aux opérations de R&D, y compris les suivants, sont déductibles.
- Acquisition d'immobilisations corporelles et incorporelles, au prorata de leur affectation à l'activité R&D ;
- Frais de personnel directement affectés à l'activité de R&D ;
- L'embauche d'activités de R&D ;
- Coûts associés à l'acquisition, à l'enregistrement et à la maintenance des brevets ;
- Coûts associés aux audits de recherche et développement ;
- Coûts liés aux actions de démonstration résultant des projets de recherche et développement soutenus.
- Initiatives de recherche et développement financées
- Dépenses et pertes de nature financière, telles que les intérêts et celles associées à l'achat, à la construction ou à la dépréciation d'un bien immobilier.
L'importance de l'incorporation sur l'île de Madère
Les sociétés effectuant les opérations ci-dessus peuvent bénéficier du taux général de l'impôt sur les sociétés (14,75) applicable aux sociétés résidentes de la Région autonome de Madère, Portugal, au lieu du taux applicable aux sociétés résidentes continentales (21%). Cela signifie un taux d'imposition des sociétés d'environ 2,205 XNUMX %.
Nonobstant l'avantage fiscal clair sur les sociétés ci-dessus fourni par la constitution d'une société à Madère. Si la société constituée à Madère est autorisée dans le Centre d'affaires international de Madère (MIBC), les avantages suivants s'appliquent également :
- 0% de précompte mobilier sur les licences de brevets, de modèles et de dessins industriels (droits de propriété industrielle enregistrés) et les droits d'auteur sur les programmes informatiques enregistrés (logiciels) payés à des non-résidents ;
- 0% de précompte mobilier sur les dividendes versés aux actionnaires non-résidents (personnes physiques ou morales) et aux non-résidents des juridictions figurant sur la liste noire.
- 0,75% d'impôt sur les sociétés sur les redevances concédées, à des sociétés non-résidentes, concernant les brevets, modèles et dessins industriels (droits de propriété industrielle enregistrés) et les droits d'auteur sur les programmes informatiques enregistrés (logiciels);
- 5% d'impôt sur les sociétés sur les revenus liés à d'autres services rendus à des entreprises non résidentes.
Cependant, le régime fiscal très efficace dont bénéficient les entreprises de l'île de Madère, agréées au sein du MIBC, n'est possible que si l'entreprise satisfait aux exigences de substance économique. Dans le cas contraire, le régime général d'imposition de Madère s'applique.
Cet article est fourni à titre d'information générale uniquement et n'est pas destiné à être, ni ne doit être interprété comme un conseil juridique ou professionnel de quelque nature que ce soit. Si vous avez des questions, n'hésitez pas à CONTACTEZ-NOUS.
Rosana Rodrigues est co-fondateur et associé du cabinet d'avocats TFRA. Son travail consiste principalement à conseiller les investisseurs étrangers au Portugal, notamment dans les domaines du droit des sociétés et du droit fiscal. Elle a également beaucoup travaillé en droit maritime… En savoir plus
