Taxe sur la cryptographie au Portugal : absence de loi
Le Portugal n'a pas de législation fiscale (taxe cryptographique) ni des dispositions sur les crypto-monnaies et les crypto-actifs. Suite à l'absence actuelle de législation fiscale sur les crypto-actifs, l'administration fiscale et douanière portugaise (AT) n'a émis qu'un décision fiscale sur la taxation des cryptomonnaies à la demande d'un contribuable.
Sur la base de la décision fiscale mentionnée ci-dessus, la compréhension actuelle de l'AT est que : "les crypto-monnaies ne sont pas techniquement considérées comme des" monnaies "car elles n'ont pas de cours légal ou de pouvoir libérateur au Portugal, cependant, (…) elles peuvent être échangées , avec profit, pour de la monnaie réelle (…), avec des sociétés spécialisées pour l'effet, sa valeur, par rapport à la monnaie réelle, étant déterminée par la demande en ligne de crypto-monnaies ».
Par conséquent, la position de l'AT est conforme à celle de la Banque centrale portugaise ; ce dernier a récemment été chargé d'octroyer des licences aux plates-formes de crypto-trading au Portugal en vertu de la législation européenne.
Étant donné ce qui précède, les revenus personnels résultant de la vente de crypto-monnaies ne seront pas imposables en vertu du code portugais de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ni entrant dans le champ de la catégorie E (revenus des plus-values) ni soumis à l'imposition en catégorie G (augmentation de capital).
L'AT comprend également que les bénéfices obtenus de la vente de crypto-monnaies ne sont pas imposables dans le cadre du système fiscal portugais. Cependant, si le gain est régulier, l'AT sera considéré comme un revenu professionnel ou entrepreneurial (indépendant), imposé aux taux d'imposition progressifs pouvant aller jusqu'à 48%.
Une vague décision fiscale sur la cryptographie
Cependant, l'AT n'aborde pas dans sa décision :
- Le concept de ce qu'il considère comme une crypto-monnaie ou une vente d'actifs. Est-ce la vente de crypto-monnaies et de crypto-actifs pour d'autres crypto-monnaies et crypto-actifs ? La vente de crypto-monnaies et de crypto-actifs pour décret devise? Ou les deux?
- Qu'est-ce qui est considéré comme une activité régulière, ou à quelle fréquence les échanges doivent-ils avoir lieu pour que l'AT la considère comme régulière et imposable dans le cadre du type de revenu de catégorie B.
- La taxation, le cas échéant, du jalonnement ou de l'exploitation minière.
- NFTs
Étant donné ce qui précède, preneurs à haut risque, sur la base des notions de ce qu'ils souhaitent comprendre de la décision fiscale souple, considérer le Portugal comme un paradis fiscal crypto, c'est-à-dire une juridiction où leurs revenus cryptographiques ne sont pas imposés.
La régularité est aussi un concept vague
Pour compliquer davantage les choses, on pourrait soutenir que l'absence apparente de taxation dans la cryptographie est également liée à la difficulté de l'AT à prouver le flux de revenus provenant du trading.
Néanmoins, la jurisprudence de la Cour suprême administrative a déterminé que la pige « implique l'idée d'un exercice stable ou habituel d'une activité commerciale comme mode de vie, même sans continuité parfaite, comme c'est le cas pour les activités qui, de par leur nature même, ne peuvent être exercée à certains moments ou de temps en temps ». Dès lors, la Cour administrative suprême considère comme « constituant un exercice normal et régulier d'une ou plusieurs activités commerciales ou industrielles » toute activité générant des revenus suffisants pour qu'un contribuable en devienne économiquement dépendant, au cas où les autres sources de revenus seraient inexistantes. ou fin.
Compte tenu de ce qui précède, il faut se demander si l'on a l'intention de générer des revenus par la vente de crypto-monnaies et d'actifs ; et quel est le pourcentage/poids de ladite activité dans sa structure de revenu, dans quelle mesure ledit individu est-il dépendant de cette source de revenu et si ledit individu a des coûts pour obtenir ledit revenu.
La simple détention de crypto ne génère pas d'événement imposable pour le moment.
Risque de manifestation de richesse
Selon les règles actuelles, ceux qui sont résidents, à des fins fiscales, au Portugal peuvent également faire auditer leurs revenus en vertu des règles de « manifestation de richesse ». C'est-à-dire que si le contribuable effectue des achats de biens et de véhicules de grande envergure/de luxe, l'administration fiscale et douanière portugaise pourrait demander une justification de la manière dont les revenus sont générés (et à quelle fréquence).
Taxe sur la cryptographie au Portugal : une Approche RNH
Les preneurs à faible risque choisissent de suivre strictement la décision, s'enregistrent en tant que indépendants et soumettent leurs revenus à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et aux cotisations sociales en fonction de ce qu'ils gagnent.
Alternativement, ceux qui déménagent au Portugal peuvent toujours bénéficier d'une faible imposition sur leurs revenus cryptographiques dans le cadre du régime des résidents non habituels (RNH). Pour bénéficier du régime NHR, avant une relocalisation effective dans le pays, une restructuration des crypto-revenus doit avoir lieu. Cette restructuration doit avoir lieu afin que les revenus générés respectent entièrement les règles d'exonération fiscale RNH. Cela signifie que les revenus de la cryptographie devraient être perçus au Portugal sous forme de dividendes ou de salaires versés par une entité étrangère.
En bref, la taxe cryptographique au Portugal n'est pas encore correctement réglementée. Avant de déménager, il faut toujours envisager de consulter un conseiller fiscal portugais pour mieux comprendre le cadre susmentionné, ce qui peut être fait sous le RNH et à quoi s'attendre en termes d'imposition sous ledit régime.
Cet article est fourni uniquement à des fins d'information générale et n'est pas destiné à être, ni ne doit être interprété comme, un conseil juridique ou professionnel de quelque nature que ce soit.
Miguel Pinto-Correia est titulaire d'un master en économie internationale et études européennes de l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management et d'un baccalauréat en économie de la Nova School of Business and Economics. Il est membre permanent de l’Ordre des économistes (Ordem dos Economistas)… En savoir plus
