En septiembre de 2009, Portugal introdujo la Régimen de residente no habitual (NHR), es decir, su propio Régimen Fiscal de Expatriados.
Bajo el esquema NHR, los expatriados pueden invocar derechos fiscales especiales (beneficios), durante un período consecutivo de diez años, sobre sus ingresos de origen extranjero y portugués, beneficiándose así de tipos impositivos reducidos o exenciones fiscales sobre sus ingresos.
¿Cómo beneficiarse del impuesto al expatriado de Portugal?
Aquellos expatriados que deseen beneficiarse del régimen fiscal especial para expatriados deben convertirse en contribuyentes residentes portugueses siempre que no hayan sido gravados como residentes en Portugal en los cinco años anteriores (se pueden solicitar pruebas de respaldo en el momento de la solicitud).
Los expatriados que cumplan con el requisito de residencia y el período de cinco años antes mencionado deben solicitar el estatus de NHR hasta el 31 de marzo del año siguiente al de la inscripción como residente, para asegurar los beneficios fiscales de expatriados.
¿Cómo se puede calificar como residente, a efectos fiscales, en Portugal?
under Derecho Tributario Portugués (Código del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) se considera residente, a efectos fiscales, si vive más de 183 días (consecutivos o no) en Portugal en cualquier período de 12 meses que comience o finalice en el año correspondiente; cuando resida en el mismo por un período inferior, teniendo, en cualquier día del umbral de los 12 meses, una vivienda en tales condiciones que permitan presumir la intención de tenerla y ocuparla como su lugar de residencia habitual.
Es posible que se apliquen otras condiciones para determinar la residencia, a efectos fiscales en Portugal, sin embargo, por lo general, no se aplican a los expatriados que se reubican efectivamente en Portugal.
Beneficios fiscales para expatriados en Portugal
En el marco del régimen de residentes fiscales no habituales, los expatriados reciben tipos impositivos reducidos sobre los ingresos de origen portugués y exención sobre sus ingresos de origen extranjero, siempre que se cumplan las normas establecidas por el régimen.
Beneficios fiscales aplicables a la renta extranjera
Salarios
Los salarios de origen extranjero están exentos de impuestos en Portugal bajo el esquema NHR, siempre que dichos ingresos estén gravados en la jurisdicción de origen de acuerdo con el Tratado de Doble Imposición celebrado entre Portugal y esa jurisdicción; o si Portugal no ha celebrado un Tratado de Doble Imposición con esa jurisdicción de origen, las rentas se gravarán en ese Estado siempre que las rentas no puedan considerarse obtenidas en Portugal de acuerdo con la legislación nacional.
Pensiones
Las rentas de pensiones de fuente extranjera obtenidas por expatriados que se benefician del régimen NHR se gravan, por la misma parte, que se consideró gravable, no deducible de impuestos en Portugal, a una tasa fija del 10%.
Rentas del trabajo por cuenta propia (procedentes de actividades de alto valor agregado), rentas de la propiedad intelectual o industrial, así como, del suministro de información sobre un experimento realizado en las áreas comercial, industrial o científica, rentas de capital (intereses y dividendos), rentas reales rentas patrimoniales y ganancias patrimoniales (venta de inmuebles y venta de carteras financieras).
Los tipos de ingresos antes mencionados están exentos de impuestos en Portugal bajo el esquema NHR, siempre que dichos ingresos puedan ser gravados en la jurisdicción de origen de acuerdo con el Tratado de Doble Imposición celebrado entre Portugal y la jurisdicción en cuestión, o en caso de que Portugal no haya ingresado entre un Tratado de Doble Tributación con la jurisdicción de origen, los ingresos pueden gravarse de conformidad con el Modelo de Convenio Tributario de la OCDE (en este caso, esta exención solo se aplicará si el Estado de origen no se considera una jurisdicción incluida en la lista negra y siempre que ya que la renta no puede considerarse obtenida en Portugal de acuerdo con la legislación nacional).
Activos criptográficos
Portugal ofrece una exención sobre las ganancias criptográficas, siempre que dichas ganancias se paguen al inversor en hágase moneda y dichas ganancias se obtienen como dividendos pagados al inversionista como accionista de la empresa. De lo contrario, la exención de impuestos sobre dichas ganancias no es inamovible. Para obtener información más detallada sobre el panorama actual de la fiscalidad criptográfica en Portugal, haga clic en esta página.
Beneficios fiscales aplicables a la renta portuguesa
Solo las rentas de carácter científico, artístico y técnico (trabajadores asalariados y autónomos) obtenidas en Portugal se gravarán a una tasa fija del 20%, en lugar de la tasa progresiva, aplicable a los residentes fiscales normales, que puede ser tan alta como 48%.
Este artículo se proporciona únicamente con fines de información general y no pretende ser, ni debe interpretarse como, asesoramiento legal o profesional de ningún tipo.
Miguel Pinto-Correia Tiene una Maestría en Economía Internacional y Estudios Europeos de ISEG – Escuela de Economía y Gestión de Lisboa y una Licenciatura en Economía de Nova School of Business and Economics. Es miembro permanente de la Orden de los Economistas (Ordem dos Economistas)… Leer más
