Este artículo, “Impuestos del Nómada Digital Portugal”, profundiza en el tema del home office. En primer lugar, definir el término “nómadas digitales" es esencial. Generalmente se acepta que un nómada digital aprovecha los medios tecnológicos disponibles para realizar sus actividades laborales, ya sea como empleado de una determinada empresa o como independiente (freelancer).
Aunque esta forma de vida y de trabajo se ha vuelto cada vez más popular en los últimos años, muchas empresas temen tener trabajadores en esta situación. Se puede considerar que por la actividad de su trabajador tienen un establecimiento permanente en otro Estado y, por tanto, incurren en obligaciones tributarias.
Ahora bien, un nómada digital, en la situación antes mencionada, podría crear potencialmente una situación de establecimiento permanente para la empresa para la que realiza actividades de una de dos maneras:
Ya sea por la consideración del domicilio social de este trabajador como un lugar fijo de negocios que se considera “a disposición de la empresa” o por las actividades particulares que realiza el trabajador remoto.
Cuando la oficina central de un nómada digital se considera “a disposición de la empresa”, creando por tanto una situación de establecimiento permanente:
Para que se verifique lo anterior se deben cumplir los siguientes criterios:
- El empresario debe velar por que los gastos cumplan con la gestión y control del lugar donde el trabajador desarrolla su actividad profesional (alquiler, internet, teléfono, gastos de papel, etc.).
- Las tareas del trabajador se realizan desde su domicilio con regularidad durante un período determinado;
- El contrato estipula que la empresa debe ser quien proporcione la oficina matriz;
- Las tareas que realice el trabajador deberán ser estrictamente comerciales;
- No debe ser preferencia de la empresa que el trabajador realice sus actividades profesionales desde su domicilio;
- La ausencia de limitaciones de acceso de la empresa al domicilio del trabajador.
En los casos en que un trabajador remoto realice la mayor parte de sus actividades laborales en un estado y no desde la oficina puesta a su disposición en otro estado, la oficina central no estará “a disposición” de la empresa, dado que la empresa no no exigir que el domicilio social sea utilizado para sus actividades comerciales y en caso de que la empresa no proporcione otro espacio físico para que el trabajador realice su actividad.
Cuando, independientemente de que la oficina central se considere “a disposición de la empresa”, la naturaleza de las actividades del nómada digital por cuenta de la empresa crea una situación de establecimiento permanente:
También se podría considerar que una empresa tiene un establecimiento permanente en otro estado por la naturaleza de las actividades realizadas por un trabajador en ese estado.
Para que esto suceda, se deben cumplir todas las siguientes condiciones:
- Una persona debe actuar en otro estado en nombre de una empresa y
- Al hacerlo, esa persona celebra habitualmente contratos o desempeña habitualmente un papel principal que conduce a la celebración de contratos que se celebran habitualmente sin modificaciones sustanciales por parte de la empresa y
- Estos contratos son a nombre de la empresa o para la transferencia de propiedad o la concesión del derecho de uso de bienes propiedad de esa empresa o que esa empresa tiene derecho a usar o para la prestación de servicios por parte de esa empresa.
Como tal, aunque una empresa no pueda tener un lugar fijo de negocios en un estado específico, las personas cuyas actividades pueden crear un establecimiento permanente para la empresa son aquellas que, sean o no empleados de la empresa, actúan en su nombre y no lo hace en el curso de la realización de un negocio como agente independiente.
En conclusión, las empresas y sus trabajadores nómadas digitales deben tener mucho cuidado con las situaciones en las que el establecimiento permanente de una empresa podría establecerse en diferentes estados. Es necesario estudiar y revisar cuidadosamente las circunstancias de cada caso para proteger a las empresas de incurrir en situaciones en las que se considere que obtienen ingresos en un estado diferente y, por lo tanto, incurrir en obligaciones tributarias adicionales.
Nómada digital – Portugal Impuestos
La mayoría de los nómadas digitales en Portugal se dedicarán al trabajo independiente, lo que implica los ingresos de una actividad comercial, industrial o agrícola y los ingresos de un comerciante único (incluidos los servicios científicos, artísticos o técnicos) o de los derechos intelectuales (cuando los obtiene el original). propietario) pueden ser gravados ya sea bajo un régimen simplificado o con base en las cuentas organizadas del contribuyente.
El régimen simplificado se aplicará únicamente a contribuyentes autónomos que, no habiendo optado por cuentas organizadas, tengan un volumen de negocios o unos ingresos empresariales y profesionales brutos inferiores a 200,000 euros (para 2020) en el año anterior. En este régimen simplificado, las rentas mencionadas tributan por el 75% de las rentas derivadas de los servicios empresariales y profesionales enumerados en el cuadro a que se refiere el artículo 151 del Código PIT. Como incentivo para los contribuyentes que se adhieran al régimen simplificado, el coeficiente del 75% se reduce en un 50% y en un 25% en el período impositivo de inicio de actividad y en el siguiente. El tipo del IRPF aplicable es progresivo (hasta el 48%).
La 'deducción' de la renta derivada de la aplicación del coeficiente del 75% está parcialmente condicionada a la comprobación de los gastos y cargas efectivamente incurridos y relacionados con la actividad.
Por tanto, a la base imponible determinada mediante la aplicación de los coeficientes se suma la diferencia positiva entre el 15% de la renta bruta y la suma de las siguientes cantidades (27.360 euros):
- 4,104 euros o, cuando sea superior, el importe total de las cotizaciones obligatorias a la seguridad social (en la parte que no supere el 10% de la renta bruta recebida).
- Los gastos de personal, sueldos o salarios se comunican a las autoridades fiscales portuguesas.
- Alquileres de inmuebles destinados a la actividad profesional comunicados mediante la emisión de un recibo electrónico o de una declaración específica, cuyas facturas y otros documentos se transmiten a las autoridades tributarias portuguesas (si sólo se asignan parcialmente a la actividad profesional, se considera sólo el 25% del cantidad total).
- 1.5% del valor catastral de los inmuebles cedidos a la actividad empresarial o profesional o 4% del valor fiscal catastral de los inmuebles cedidos al hotel o actividades de arrendamiento (si sólo se asignan parcialmente a la actividad profesional, se considera sólo el 25% del importe total).
- Otros gastos con la adquisición de bienes y servicios relacionados con la actividad, debidamente comunicados a las autoridades fiscales portuguesas, a saber, gastos con materiales de consumo corriente, electricidad, agua, transportes y comunicaciones, alquileres, litigios, seguros, arrendamientos, honorarios obligatorios pagados a profesionales. asociaciones y otras organizaciones representativas de las actividades profesionales a las que pertenece el contribuyente, viajes y estancias del contribuyente y de los propios empleados (si solo se asigna parcialmente a la actividad, se considera solo el 25% del monto total).
- Importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios relacionados con la actividad.
Además del importe de la deducción anterior, también podrá deducirse de la renta del trabajo por cuenta propia el importe de las cotizaciones obligatorias a la Seguridad Social satisfechas que superen el 10% de los ingresos brutos y estén relacionadas con dichas actividades profesionales, si no se deducen para otros fines.
El tipo de cotización aplicable a los trabajadores autónomos corresponde al 21.4%. La base de cotización mensual de los trabajadores por cuenta propia corresponde a 1/3 de la remuneración correspondiente determinada en cada período sobre el que se informa y produce efectos en ese mes y los dos meses siguientes. Para determinar la remuneración correspondiente de los trabajadores por cuenta propia, se consideran los ingresos percibidos tres meses antes del mes de informe. La remuneración correspondiente corresponde al 70% del monto de los servicios prestados. La base de cotización considerada para cada mes tiene un límite máximo de 12 veces el valor de las IAS (5,7654.16 euros, valor en 2020), es decir, las cotizaciones máximas por mes son 21.4%x(12 IAS) = 13073.78 euros.
Como autónomo o autónomo estarás exento de realizar pagos a la Seguridad Social durante los primeros 12 meses desde el inicio de tu actividad. Las cotizaciones a la Seguridad Social deberán abonarse entre el día 10 y el 20 del mes siguiente a aquel al que se refieren.
IVA lo pagan todas las empresas con un volumen de negocios superior a 13,500 euros por servicios sujetos a impuestos, y un nómada digital en Portugal puede no estar inmediatamente exento de ello. El IVA se paga a la Autoridad Tributaria portuguesa, trimestral o mensualmente, siete días después de la fecha límite de presentación de informes.
Por último, tenga en cuenta que las facturas de su actividad como autónomo deben emitirse a través de un software de facturación aprobado por el Ministerio de Finanzas de Portugal.
Descargo de responsabilidad: La información proporcionada en este artículo tiene fines informativos únicamente y no debe considerarse asesoramiento legal o fiscal. Por favor consulte un profesional calificado para obtener orientación específica adaptada a sus circunstancias.
Rosana Rodrigues es cofundador y socio de TFRA Law Firm. Su trabajo consiste principalmente en asesorar a inversores extranjeros en Portugal, particularmente en áreas de derecho corporativo y fiscal. También ha trabajado extensamente en derecho marítimo... Leer más
