Dando seguimiento a la comunicación anterior sobre la propuesta de cancelación del Programa de Residente No Habitual (NHR) por el gobierno portugués en el año fiscal 2024, hemos obtenido algunas ideas críticas tras la presentación del proyecto de ley de presupuesto estatal para el año fiscal 2024 por parte del gobierno portugués al Parlamento portugués.
El Gobierno portugués presentó el lunes 2024 de octubre el proyecto de ley de presupuesto para 10, que marca la fase inicial de un procedimiento parlamentario, que abarca las siguientes fechas importantes:
- Discusión plenaria: 30 y 31 de octubre
- Discusión de comisiones: del 23 al 29 de noviembre. Esta es una fase en la que los partidos políticos (incluido el partido que respalda al Gobierno) presentan recomendaciones para modificar la primera versión del proyecto de ley. Numerosas revisiones han obtenido consistentemente niveles significativos de aceptación.
- Para el 29 de noviembre está prevista la discusión final y votación final del documento por parte de los diputados, que incorpora las modificaciones resultantes de las deliberaciones celebradas en la Asamblea Legislativa. El documento alcanzará su estado final en la fecha especificada.
Independientemente de las modificaciones mencionadas y posibles, es una observación fáctica que la versión preliminar del Proyecto de Ley de Presupuesto de 2024 anticipa la interrupción de la iteración existente y ampliamente reconocida del programa de Residencia No Habitual (NHR) para posibles solicitantes a partir del 1 de enero de 2024. No se esperan cambios en este sentido, dada la mayoría absoluta del partido del Gobierno (Partido Socialista Portugués – afiliado al Partido de los Socialistas Europeos (PSE)) en la Asamblea de la República.
Todas las personas que ahora se beneficien del estatus y aquellas que se registren exitosamente como NHR antes de su vencimiento conservarán todas las ventajas existentes sin ninguna modificación. Es importante tener en cuenta que solo pueden presentar su solicitud los nuevos solicitantes que se conviertan en residentes fiscales en Portugal en 2023 o que posean una visa de residencia válida emitida el 31 de diciembre o antes.
A partir del 1 de enero de 2024, una versión revisada del programa de “Residencia No Habitual” (NHR), conocido como el Incentivo a la Investigación Científica y la Innovación (también conocido como "el nuevo NHR“), se sugiere para grupos particulares de profesionales:
- Académicos en el ámbito de la educación superior y la investigación científica;
- Oportunidades de empleo que cumplan con los criterios necesarios dentro del ámbito definido de beneficios contractuales para facilitar la inversión productiva.
- Los puestos de investigación y desarrollo están destinados a personas con al menos un título de doctorado en la medida en que estos gastos califiquen para beneficios fiscales específicos de investigación y desarrollo.
Las personas físicas que cumplan los criterios antes mencionados y no hayan sido considerados residentes fiscales en Portugal en los cinco años anteriores tendrán acceso a un tipo impositivo del 20% sobre los ingresos profesionales obtenidos en Portugal. Además, estas personas tendrán la oportunidad, como se establece en el Proyecto de Ley de Presupuesto de 2024, de aprovechar una exención de impuestos sobre tipos específicos de ingresos derivados de fuentes extranjeras, incluidos, entre otros, ingresos provenientes del trabajo o del trabajo por cuenta propia, dividendos, ganancias. por la venta de activos, ingresos por alquiler de bienes inmuebles e intereses. Sin embargo, es evidente que el alcance de este “Nuevo NHR” es más limitado, particularmente en su versión preliminar que será deliberada en el Parlamento.
Cabe mencionar un novedoso incentivo fiscal que estará disponible para las personas físicas que establezcan su residencia fiscal portuguesa a partir del 1 de enero de 2024, siempre que no hayan sido clasificadas como tales en los cinco años anteriores. Este incentivo supone una exención del 50% del IRPF durante cinco años, con independencia de la especialización profesional del beneficiario. En particular, el requisito anterior de cumplir criterios de alto valor añadido, como se observa en el programa de Residencia No Habitual (NHR), ya no será aplicable. La exención está sujeta a un límite máximo de 250,000 EUR por año en términos de ingresos anuales, lo que implica que cualquier ingreso que supere este nivel estará sujeto a impuestos según las tasas impositivas generales vigentes.
En conclusión, estos son los principales puntos a considerar. Es importante tener presente constantemente que el proyecto de ley de presupuesto aún es susceptible de revisiones y cabe señalar que la evaluación proporcionada es de naturaleza preliminar.
Si una persona física puede establecer su residencia fiscal en Portugal antes del 31 de diciembre de 2023, es aconsejable considerar seriamente proceder con esta decisión hasta el final del año en curso. Al hacerlo, se puede garantizar la aplicación de las normas vigentes del régimen de Residentes No Habituales (NHR) por un período de 10 años.
Si una persona no puede establecer la residencia fiscal portuguesa antes del 31 de diciembre de 2023, todavía existen alternativas viables a considerar para el futuro. Además del posible establecimiento de un marco de transición más completo sobre las regulaciones existentes sobre Residencia No Habitual (NHR) a través de deliberaciones parlamentarias, las personas que se conviertan en residentes fiscales de Portugal se beneficiarían de una reducción del 50% en los impuestos sobre el empleo y los ingresos de los trabajadores independientes por un período de cinco años, sujeto a un umbral máximo de ingresos anuales de 250,000 EUR.
Como tal, si el Parlamento finalmente ratifica la versión actual del proyecto de ley de presupuesto de 2024, Portugal conservará numerosos incentivos fiscales para el impuesto sobre la renta de las personas físicas y el impuesto sobre la renta de las empresas. En consecuencia, el país seguirá atrayendo significativamente a inversores y expatriados cuyas principales fuentes de ingresos sean el empleo o el trabajo independiente.
Además, el objetivo de promover la innovación y el desarrollo del ecosistema de startups se ve reforzado mediante la implementación de un tipo impositivo del 12.5% aplicable a los 50,000 EUR iniciales de ingresos imponibles para las empresas elegibles, junto con el establecimiento de un marco fiscal distinto para las opciones sobre acciones. .
Sin embargo, las personas que reciben principalmente ingresos pasivos de fuentes extranjeras, como dividendos, intereses, regalías y pensiones, y que no cumplen con los criterios de elegibilidad para el “nuevo” programa de Residencia No Habitual (NHR), pueden considerar las enmiendas propuestas como insatisfactorias. . Sin embargo, las otras características fiscales favorables de Portugal, como la ausencia de impuestos generales sobre el patrimonio o la herencia y un sistema fiscal propicio para las criptomonedas y regímenes fiscales específicos, seguirán atrayendo a nuevos residentes.
Actualizaciones del 14 de noviembre de 2023:
El 14 de noviembre, el Partido Socialista propuso las modificaciones al proyecto de presupuesto presentado por el Gobierno portugués.
Los contribuyentes que se conviertan en residentes fiscales antes del 31 de diciembre de 2024 y que declaren, a los efectos de su registro como residente no habitual, tener alguno de los siguientes elementos (estas condiciones fueron aprobadas a nivel de comité el 27 de noviembre de 2023):
- Promesa o contrato de trabajo, promesa o acuerdo de adscripción celebrado hasta el 31 de diciembre de 2023, cuyo ejercicio de funciones deberá realizarse en territorio nacional; o
- Contrato de arrendamiento u otro contrato que conceda el uso o posesión de bienes inmuebles en territorio portugués celebrado hasta el 10 de octubre de 2023;
- Contrato de reserva o contrato de promesa para la adquisición de un derecho real sobre inmuebles en territorio portugués celebrado hasta el 10 de octubre de 2023; oh
- Inscripción o matrícula de dependientes en un establecimiento educativo domiciliado en territorio portugués, finalizada antes del 10 de octubre de 2023;
- Visa de residencia o permiso de residencia válido hasta el 31 de diciembre de 2023; o
- Procedimiento, iniciado antes del 31 de diciembre de 2023, para la concesión de un visado de residencia o de un permiso de residencia ante las autoridades competentes en virtud de la legislación vigente aplicable a la inmigración, concretamente mediante la solicitud de programación o calendario efectivo para la presentación de la solicitud de concesión de un visado de residencia o permiso de residencia o, también, mediante la presentación de la solicitud para la concesión de un visado de residencia o permiso de residencia.
- El sujeto pasivo que sea miembro del hogar de los sujetos pasivos a que se refiere el párrafo anterior.
Sin perjuicio de lo anterior, mantenemos las recomendaciones a continuación.
Actualizaciones del 27 de noviembre de 2023:
Los parlamentarios portugueses autorizaron una norma que modifica el régimen fiscal para los residentes no habituales al establecer que los empleados de las startups tienen derecho a utilizar el NHR.
Está previsto que el régimen NHR sea descontinuado en el proyecto de presupuesto estatal para 2024. El acceso a él seguirá restringido a personas cuyos ingresos se deriven exclusivamente de la investigación científica y carreras docentes de educación superior, o de oportunidades de empleo calificadas cubiertas por los beneficios contractuales para la inversión productiva. disposición del Código Fiscal de Inversiones.
La solución propuesta en el Presupuesto del Estado para 2024, que enfrentó una importante oposición, en particular de expertos fiscales que la consideraron ineficaz, fue modificada por el PS y aprobada hoy en una sesión especializada. La enmienda amplió la gama de ocupaciones elegibles para una tasa del IRS del 20% durante diez años.
Con el PCP (comunistas) y Bloque izquierdo (marxistas/trotskistas) votaron en contra y Livre (Verdes), PSD (liberal conservador) y Chega (extrema derecha/alt-derecha) se abstuvieron, la propuesta fue aprobada.
Por lo tanto, este incentivo fiscal para la investigación científica y la innovación estará disponible para las personas físicas que, después de no haber residido en Portugal durante los cinco años anteriores, obtengan la residencia fiscal en el país y ocupen cargos “en entidades certificadas como startups” según lo definido por la legislación. , y son tanto residentes fiscales como empleados de dichas entidades.
Están en peligro las organizaciones que mantienen un número anual de empleados que no supera los 250 y tienen una tasa de deserción anual que no supera
organizaciones con los siguientes criterios: ingresos anuales no superiores a 50 millones de euros, funcionamiento durante un mínimo de diez años, sede o representación en Portugal, o un mínimo de veinticinco empleados situados en el país; y que estos requisitos previos no sean el resultado de una escisión importante de una empresa. organizar una empresa.
El sistema tributario se aplicará adicionalmente a los “trabajos calificados reconocidos por la Agência para o Investimento e Comércio Externo de Portugal, EPE o por IAPMEI. E. o por IAPMEI – Agência para a Competitividade e Inovação, IP (Agencia para la Competitividad y la Innovación) como relevantes para la economía nacional, es decir, en el contexto de la atracción de inversiones productivas”.
La propuesta socialista amplía aún más el programa para incluir “el empleo u otras actividades realizadas por residentes fiscales en la Región Autónoma de Madeira”, con condiciones específicas que se establecerán mediante decreto legislativo. Detalles que se concretarán mediante un decreto legislativo regional, como ya anunció el presidente del gobierno regional de Madeira, Miguel Albuquerque (PSD).
Los ingresos comprendidos en las categorías A (salarios) y B (ingresos del trabajo por cuenta propia) están sujetos al tipo del 20%.
El debate especial y la votación sobre el Presupuesto del Estado para 2024 comenzaron el 23 de noviembre y concluirán el 29 de noviembre. Concluye el 29 de noviembre, fecha de la votación definitiva sobre el Presupuesto del Estado para 2024 en su conjunto, donde se decidirá el futuro del NHR. luego lo decidirá el Presidente portugués.
Nuestra recomendación:
Dada nuestra experiencia histórica y en previsión de posibles obstáculos administrativos durante la temporada festiva, recomendamos encarecidamente que las solicitudes se envíen a más tardar el 30 de noviembre.thde 2023, para proporcionar un colchón cómodo para cualquier complicación o retraso imprevisto.
Elementos de acción:
- Establecer residencia: asegúrese de que se completen todos los pasos necesarios para convertirse en residente a efectos fiscales y de inmigración.
- Acceda al portal web de la Autoridad Tributaria y Aduanera: asegúrese de tener el acceso y la información para navegar y utilizar el portal web de la Autoridad Tributaria y Aduanera de Portugal de manera eficiente.
- Presente la solicitud de NHR: envíe su solicitud de NHR con toda la documentación e información relevantes según las pautas actuales del programa NHR.
Es posible que se realicen más actualizaciones de las pautas anteriores dependiendo de los cambios al proyecto de ley propuesto hoy.
Si desea beneficiarse del estatus NHR, no dude en contactarnos. contacte nuestros equipo de profesionales.
Descargo de responsabilidad: la información proporcionada en este artículo tiene fines informativos únicamente y no debe interpretarse como asesoramiento legal, financiero o de inversión. Por favor consulta con profesionales especializado en fiscalidad portuguesa antes de tomar cualquier decisión fiscal.
La fundación de Madeira Corporate Services se remonta a 1995. MCS comenzó como proveedor de servicios corporativos en el Centro Internacional de Negocios de Madeira y rápidamente se convirtió en una empresa de gestión líder... Leer más
