Unter Portugals Steuerregelung für nicht gewöhnliche Einwohnergenießen viele Ausländer (und Portugiesen), die nach Portugal umziehen, für einen Zeitraum von zehn aufeinanderfolgenden und nicht verlängerbaren Jahren eine Reihe einzigartiger Steuervorteile und -befreiungen.
Ungeachtet dessen gibt es fünf wichtige Dinge, die man beachten muss, bevor man diese einzigartigen Steuervorteile sofort beantragt.
1. Steueranforderungen für nicht gewöhnliche Einwohner in Portugal
Um die portugiesischen Steueranforderungen für nicht gewöhnliche Einwohner erfolgreich zu beantragen, müssen die folgenden Anforderungen erfüllt werden:
- In den letzten fünf Jahren nicht als in Portugal steuerpflichtig angesehen worden sein (möglicherweise sind eine Bescheinigung über den steuerlichen Wohnsitz und ein Nachweis über die im Ausland gezahlten Steuern erforderlich).
- Erwerb des portugiesischen Steuerwohnsitzes. Entweder durch mehr als 183 Tage (aufeinanderfolgend oder nicht) in Portugal in einem Zeitraum von 12 Monaten, beginnend oder endend im betreffenden Jahr; oder zu irgendeinem Zeitpunkt während der 12 Monate ein Haus zu haben, unter solchen Bedingungen, die die Absicht zulassen, es als gewöhnlichen Aufenthaltsort zu behalten und zu bewohnen.
- Nicht-EU/EWR-Bürger benötigen ein gültiges Visum von der portugiesischen Botschaft/dem portugiesischen Konsulat ihres Wohnsitzlandes, das sie berechtigt, eine Aufenthaltserlaubnis auf portugiesischem Hoheitsgebiet zu erhalten. (zB ein Goldenes Visum, eine Passives Einkommen Visum oder ein anderes Visum).
- EU-/EWR-Bürger müssen eine Aufenthaltsbescheinigung für EU-/EWR-Bürger bei der für ihre Steueradresse zuständigen Stadtverwaltung beantragen.
- Beantragen Sie die Registrierung als nicht gewöhnlicher Steuerinländer bis zum 31. März des Jahres, das auf die Registrierung als Resident folgt (z. B. 2017 – Registrierung bis 31. März 2018).
Die Anerkennung des NHR-Status erfolgt nicht automatisch und erfordert einen förmlichen Antrag bei der portugiesischen Steuer- und Zollbehörde Behörde. Darüber hinaus können im Falle einer stichprobenartigen Antragsprüfung Nachweise über den steuerlichen Ansässigkeitsstatus der Vorjahre (z. B. steuerliche Ansässigkeitsbescheinigungen und Nachweise über den Steuerausgleich im Ausland) angefordert werden. Es ist wichtig, solche Dokumente zum Zeitpunkt der Bewerbung bei sich zu haben.
2. Hüten Sie sich vor Kapitalgewinnen aus Finanzportfolios und Krypto-Portfolios
Diese Bewohner halten NHR-Status Vermeidung der Kapitalertragsteuer auf bestimmte weltweite Gewinne, je nachdem, welche Rechtsordnung die Besteuerungsrechte gemäß den Bestimmungen des Doppelbesteuerungsabkommens hat. Angenommen, das Einkommen ist im Quellenstaat steuerpflichtig (gemäß den Regeln des Doppelbesteuerungsabkommens). In diesem Fall erhebt Portugal keine Steuerpflicht für nicht gewöhnliche Einwohner.
Ungeachtet des Vorstehenden ist es wichtig zu erwähnen, dass die meisten zwischen Portugal und anderen Jurisdiktionen unterzeichneten Steuerabkommen Portugal die alleinige Besteuerungsverantwortung für Finanzportfolios und damit verbundene Vermögenswerte übertragen. Das bedeutet: Erträge aus Kapitalgewinnen aus Wertpapieren müssen zwingend zusammengerechnet werden, wenn die betreffenden Vermögenswerte weniger als 365 Tage gehalten wurden und Der Steuerpflichtige hat ein zu versteuerndes Einkommen, das gleich oder größer ist als der Wert der letzten Steuerklasse, der derzeit 75,009 EUR beträgt.
Steuerpflichtige, die sich in der oben genannten Zwangslage befinden, verlieren die Möglichkeit, den Abgeltungsteuersatz von 28 % zu wählen, und zahlen stattdessen einen Steuersatz von 48 % auf Gewinne, die mit Aktien und Anleihen erzielt werden (zuzüglich eines Zuschlags von 2.5 % oder 5 % , je nachdem, ob es anwendbar ist oder nicht), auf ihre Veräußerungsgewinne.
Kapitalerträge aus der Rückgabe von Fondsanteilen an portugiesischen Investmentfonds dürfen nicht von der obligatorischen Zusammenrechnung erfasst werden, selbst wenn die hierfür festgelegten Kriterien erfüllt sind. Dies liegt daran, dass das Statut of Tax Benefits (EBF), das die Besteuerung dieser Einkommensarten regelt, ein besonderes Gesetz ist, das sich vom Einkommensteuergesetz unterscheidet.
Wenn es um Kapitalgewinne aus der Rücknahme von Anteilen an ausländischen Investmentfonds geht, die von portugiesischen Steueransässigen getätigt werden, unterliegen diese Fonds nicht den im EBF festgelegten Regeln, so dass sie theoretisch unter die Regel fallen, dass die Pflicht Aggregierung von Steuererklärungen, auch wenn die im EBF festgelegten Kriterien erfüllt sind.
Kurz gesagt, ab 2023 müssen Steuerzahler mit einem steuerpflichtigen Einkommen von 75,009 € oder mehr ihre Veräußerungsgewinne aus beweglichen Vermögenswerten mit den erhaltenen Gesamteinkünften zusammenrechnen, um den auf ihr Gesamteinkommen anwendbaren Steuersatz zu bestimmen. Vorher war es ihnen überlassen, ob sie dies taten oder nicht.
Zur Besteuerung von Krypto-Kapitalgewinnen siehe unseren Artikel zu diesem Thema.
Wenn man das Beste aus den im Rahmen des NHR-Systems gewährten Befreiungen machen möchte, muss in Anbetracht dessen eine Analyse der Einkommensstruktur und gegebenenfalls eine Umstrukturierung durchgeführt werden, bevor der NHR-Status beantragt wird.
3. Inhaber des NHR-Status müssen ihr weltweites Einkommen in Portugal melden
Inhaber des NHR-Status müssen ihr weltweites Einkommen in Portugal melden, auch wenn es in Portugal Pauschalsteuersätzen unterliegt oder von der Besteuerung befreit ist. Dies liegt daran, dass nach portugiesischem Steuerrecht alle berechtigten Personen, die zu Steuerzwecken auf portugiesischem Hoheitsgebiet ansässig sind, jährlich ihre persönlichen Einkommensteuererklärungen bei der portugiesischen Steuer- und Zollbehörde einreichen müssen.
Es ist zu beachten, dass diejenigen, die ihre Steuererklärung nicht oder nach Ablauf der gesetzlichen Frist einreichen, mit einer Geldstrafe belegt werden, die gemäß Artikel 116 des Allgemeinen Steuervergehensgesetzes (RGIT) verhängt werden kann zwischen 150.00 € (einhundertfünfzig Euro) und 3,750.00 € (dreitausendsiebenhundertfünfzig Euro).
4. Sprechen Sie mit einem Steuerberater, bevor Sie die Vorteile der portugiesischen Steuer für nicht gewöhnliche Einwohner beantragen
Es mag klischeehaft klingen, aber die Beauftragung eines Steuerberaters vor Ihrem Umzug in das portugiesische Hoheitsgebiet ist unerlässlich, um Ihre aktuelle Einkommensstruktur zu verstehen, ob sie mit der NHR-Befreiung vereinbar ist und was getan werden kann, damit Sie das Beste aus der Regelung machen.
Unser Team at MCS besteht aus vier englischsprachigen Anwälten, deren berufliche Laufbahn schon immer mit der Beratung von Expat-Kunden bei Investitionen auf der Insel Madeira verbunden war.
5. Informieren Sie Ihr Wohnsitzland
Nachdem Sie für steuerliche Zwecke auf portugiesischem Hoheitsgebiet ansässig geworden sind und den NHR-Status beantragt haben, müssen Sie Ihrem früheren Wohnsitzland mitteilen, dass Sie nicht mehr als steuerlich in diesem Land ansässig gelten. Wir empfehlen Ihnen, sich mit einem örtlichen Steuerberater in Ihrem Wohnsitzland in Verbindung zu setzen, um zu erfahren, wie Sie in dieser Angelegenheit vorgehen.
Dieser Artikel dient nur allgemeinen Informationszwecken und ist nicht als rechtliche oder professionelle Beratung jeglicher Art gedacht und sollte auch nicht als solche ausgelegt werden. Sollten Sie Fragen haben, zögern Sie bitte nicht kontaktieren Sie uns.
Ambrosio Jardim ist seit 1998 hauptsächlich in den Bereichen Wirtschaftsrecht (Gesellschaftsrecht, Mergers & Acquisitions, Joint Ventures, Restrukturierung und Planung), nationales und internationales Steuerrecht und Immobilienrecht tätig. Lesen Sie weiter
