Die portugiesische Regierung gründete die nicht gewöhnlicher Aufenthaltsort (NHR) Steuerregelung im Jahr 2009. Dieser Sonderstatus für steuerlich ansässige Personen bietet Expats (einschließlich portugiesischer Staatsangehöriger), die in Portugal leben möchten, eine Pauschalsteuer von 20 % auf bestimmte Einkommensarten aus portugiesischen Quellen oder eine vollständige Befreiung von der Besteuerung ihres ausländischen Einkommens für einen Zeitraum von zehn aufeinanderfolgenden Jahre. Und das gilt nicht nur für Rentner. Um diesen besonderen steuerlichen Ansässigkeitsstatus zu erlangen, bedarf es einer sorgfältigen Vorbereitung. Insgesamt profitierten über 23,000 Personen von diesem Steuerregime. Natürlich müssen Steuerzahler einige Anforderungen erfüllen, um sich für den NHR-Status in Portugal zu qualifizieren, und einer von ihnen wird aus steuerlichen Gründen auf portugiesischem Hoheitsgebiet ansässig.
Bedingungen, um vom NHR-Status zu profitieren
- In den letzten fünf Jahren nicht als in Portugal steuerpflichtig angesehen worden sein (möglicherweise sind eine Bescheinigung über den steuerlichen Wohnsitz und ein Nachweis über die im Ausland gezahlten Steuern erforderlich).
- Erwerb des portugiesischen Steuerwohnsitzes. Entweder durch mehr als 183 Tage (aufeinanderfolgend oder nicht) in Portugal in einem Zeitraum von 12 Monaten, beginnend oder endend im betreffenden Jahr; oder ein Haus zu irgendeinem Zeitpunkt während des 12-Monats-Zeitraums unter solchen Bedingungen zu haben, die die Annahme der Absicht zulassen, es als gewöhnlichen Aufenthaltsort zu besitzen und zu bewohnen.
- Nicht-EU-/EWR-Bürger müssen bei der portugiesischen Botschaft/dem portugiesischen Konsulat ihres Wohnsitzlandes ein gültiges Visum beantragen, das sie zum Erhalt einer Aufenthaltserlaubnis auf portugiesischem Hoheitsgebiet berechtigt. (zB a Goldenes Visum, eine Passives Einkommen Visum oder ein anderes Visum).
- EU-/EWR-Bürger müssen eine Aufenthaltsbescheinigung für EU-/EWR-Bürger bei der für ihre Steueradresse zuständigen Stadtverwaltung beantragen.
Einreichung des Antrags auf Registrierung als nicht gewöhnlicher Steuerinländer bis zum 31. März des Jahres, das auf die Registrierung als Resident folgt (z. B. 2017 – Registrierung bis 31. März 2018).
Die Anerkennung des NHR-Status erfolgt nicht automatisch und erfordert einen formellen Antrag bei der portugiesischen Steuer- und Zollbehörde. Darüber hinaus und im Falle einer stichprobenartigen Prüfung des Antrags kann die portugiesische Steuer- und Zollbehörde Dokumente anfordern, die den steuerlichen Wohnsitz in den letzten fünf Kalenderjahren belegen (z. B. Bescheinigungen über den steuerlichen Wohnsitz und den Nachweis der Steuerverrechnung im Ausland). Es ist wichtig, solche Unterlagen zum Zeitpunkt der Bewerbung bei sich zu haben.
Der NHR-Status wird für einen nicht verlängerbaren Zeitraum von zehn Jahren verliehen, vorausgesetzt, dass die natürliche Person für jedes dieser zehn Jahre als in Portugal steuerlich ansässig gilt. Wenn eine Person ein Jahr lang nicht als Steuerinländer in Portugal anerkannt wird, bleibt ihr Status unverändert. Tatsächlich kann eine Person, die während dieser zehn Jahre nicht vom NHR profitieren konnte, jederzeit einen erneuten Antrag stellen und den Plan während eines der verbleibenden Jahre dieses Zeitraums nutzen, beginnend mit dem Jahr, in dem sie ihren steuerlichen Wohnsitz in Portugal wiedererlangt.
Hinweise zur steuerlichen Ansässigkeit
In diesem Fall beantragen Sie den Steueransässigkeitsstatus, wie im portugiesischen Recht vorgesehen, und behalten dennoch Ihren Steuerwohnsitz in Ihrem Heimatland bei, im Falle eines Informationsaustauschs zwischen Steuerbehörden, wie im Steuerabkommen vorgesehen oder wie unter vorgesehen der Multilateral Competent Authority Agreement (in Bezug auf CRS – Common Reporting Standard), kommt es zu Konflikten bezüglich der steuerlichen Ansässigkeit. In diesem Fall müssten Sie in einem der Länder die steuerliche Ansässigkeit nachweisen und im anderen Land mit den Folgen einer fehlerhaften Meldung rechnen.
Die Nichteinhaltung der Registrierung als steuerlich Ansässiger und der jährlichen Steuermeldepflicht führt zu einer strafrechtlichen Verantwortlichkeit.
NHR-Einkommensteuermeldepflichten
Alle steuerlich in Portugal ansässigen Personen sind verpflichtet, den portugiesischen Steuer- und Zollbehörden jährlich ihr weltweites Einkommen und ihre ausländischen Bankkonten zu melden. Diejenigen, die als NHR qualifiziert sind, sind von diesen Meldepflichten nicht befreit, da sie nach portugiesischem Steuerrecht und aufgrund internationaler Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung steuerlich ansässig sind.
Das Obige bedeutet, dass Sie, selbst wenn Sie nach dem NHR von der Besteuerung befreit sind, gesetzlich verpflichtet sind, Ihr weltweites Einkommen, die entsprechenden (im Ausland oder in Portugal gezahlten) Steuern und die damit verbundenen Sozialversicherungsbeiträge anzugeben.
Besteuerung unter dem NHR-Steuerstatus
Einkünfte aus ausländischer Quelle
- Steuerbefreiung auf Arbeitseinkommen wird gewährt, wenn das Einkommen steuerpflichtig im Quellenland, gemäß dem geltenden Doppelbesteuerungsabkommen, oder gelten als nicht aus portugiesischer Quelle stammend.
- Pensionen unterliegen einem Pauschalsteuersatz von 10 %. Eine Steuergutschrift kann gemäß dem anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen gelten, wenn sie im Quellenstaat steuerpflichtig sind.
- Einkommen von Freiberuflern / Unabhängiger Auftragnehmer aus Dienstleistungstätigkeiten mit hohem Mehrwert, wissenschaftlichen, künstlerischen oder technischen Charakters, sind ebenfalls ausgenommen, wenn diese kann besteuert werden im Quellenland, mit dem Portugal ein Doppelbesteuerungsabkommen hat, oder, falls kein solches Abkommen besteht, wenn die Einkünfte nicht als auf portugiesischem Hoheitsgebiet erzielt gelten.
- Steuerbefreiung auf andere Arten von aus dem Ausland Einkommen (Zinsen, Dividenden, Veräußerungsgewinne, Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (Mieten), Lizenzgebühren, Einkünfte aus geistigem Eigentum und Einkünfte aus Unternehmen) wenn diese kann besteuert werden im Herkunftsland aufgrund eines zwischen Portugal und dem jeweiligen Staat geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommens oder; wenn diese Arten Einkommen kann besteuert werden im Herkunftsstaat nach dem OECD-Modell des Steuerabkommens (ohne Steueroasen) in den Fällen, in denen kein Doppelbesteuerungsabkommen besteht.
Einkommen aus portugiesischer Quelle
- Arbeitseinkommen und geschäftliches oder berufliches Einkommen aus Tätigkeiten mit hoher Wertschöpfung werden pauschal mit 20 % besteuert.
- Verbleibende Einkünfte aus Erwerbstätigkeit und gewerblicher oder beruflicher Tätigkeit (die nicht als von hoher Wertschöpfung angesehen werden) und andere Einkünfte werden zusammengefasst und nach den allgemeinen Besteuerungsvorschriften besteuert.
Liste der Jobs mit hohem Mehrwert
112 - Generaldirektor und Geschäftsführer eines Unternehmens;
12 - Leiter von Verwaltungs- und Handelsdiensten;
13 - Direktoren für Produktion und spezialisierte Dienstleistungen;
14 - Direktoren von Hotel-, Restaurant-, Handels- und anderen Dienstleistungen;
21 - Spezialisten, die in Naturwissenschaften, Mathematik, Ingenieurwissenschaften und ähnlichen technischen Bereichen tätig sind;
221 - Ärzte;
2261 - Zahnärzte und Stomatologen;
231 - Lehrende an Universitäten und Hochschulen;
25 - Spezialisten für Informations- und Kommunikationstechnologien (IKT);
264 - Autoren, Journalisten und Linguisten;
265 - Kulturschaffende und darstellende Künstler;
31 - Wissenschaftliche und technische Techniker und Fachleute auf mittlerem Niveau;
35 - Techniker für Informations- und Kommunikationstechnologien;
61 - Marktorientierte Landwirte und qualifizierte Land- und Vieharbeiter;
62 - Marktorientierte qualifizierte Forst-, Fischerei- und Jagdarbeiter;
7 - Qualifizierte Industrie-, Bau- und Handwerker, einschließlich Facharbeiter in den Bereichen Metallurgie, Metallverarbeitung, Lebensmittelverarbeitung, Holzverarbeitung, Bekleidungsherstellung, Handwerk, Druckerei, Herstellung von Präzisionsinstrumenten, Juweliere, Handwerker, Elektro- und Elektroniker;
8 - Bediener von Anlagen und Maschinen sowie Montagearbeiter, nämlich ortsfeste Anlagen- und Maschinenbediener.
Die detaillierte Stellenbeschreibung der obigen Liste finden Sie unter ILO's Liste CITP/ISCO/2008.
Wie erhalte ich den NHR-Status?
Die portugiesische Steuer- und Zollbehörde ist für die Erteilung des NHR-Status zuständig. Um die Vorteile des NHR-Status zu maximieren, ist es wichtig, das richtige Verfahren zu befolgen und Eile zu vermeiden. Wir können das nie genug betonen. Eine angemessene Planung ist entscheidend für einen erfolgreichen Umzug und die Beantragung des NHR-Status. Um den NHR-Status zu erhalten, müssen Steuerzahler die folgenden Anforderungen erfüllen:
- Stellen Sie sicher, dass Sie für den NHR-Status berechtigt sind;
- Erhalten Sie eine portugiesische Steueridentifikationsnummer;
- Vorbereitung und Beantragung des NHR-Status bei der portugiesischen Steuer- und Zollbehörde;
- Formelle Antwort auf ein NHR-Anwendungsaudit (falls zutreffend);
- Reichen Sie die jährlichen Einkommensteuererklärungen ein und geben Sie Ihr weltweites Einkommen und die entsprechenden in Portugal gezahlten Steuern an.
Das Vorbereiten, Einreichen und Überwachen eines Antrags auf NHR-Status kann umständlich und schwierig zu navigieren sein, wenn man die Sprache nicht spricht oder, noch schlimmer, die Nuancen der portugiesischen Verwaltung versteht. Viele Expats reichen ein unvollständiges Dossier oder nicht rechtzeitig ein, und ihre Fantasie von zehn Jahren steuerfreiem Leben verfliegt. Der Rat eines Anwalts und eines staatlich geprüften Wirtschaftsprüfers ist von entscheidender Bedeutung und darf nicht übersehen werden.
Dieser Artikel dient nur zu allgemeinen Informationszwecken und ist weder als Rechtsberatung noch als professionelle Beratung jeglicher Art zu verstehen.
Laurinda hat ein Diplom in Betriebswirtschaftslehre des South African Institute of Administration and Commerce… Lesen Sie weiter
