Digitale Nomaden in Portugal und die Einkommenssteuer
Digitale Nomaden, die sich für einen längeren Zeitraum, mehr als 183 Tage, in Portugal aufhalten, unterliegen möglicherweise der portugiesischen Einkommenssteuer auf ihr weltweites Einkommen. Erkundung der Nicht gewöhnlicher Steueransässiger (NHR)-Route kann eine Option sein, die man in Betracht ziehen sollte, wenn man beabsichtigt, als digitaler Nomade in Portugal freiberuflich tätig zu werden.
Im Allgemeinen gilt unter der NHR-SystemAusländische Einkünfte sind vom persönlichen Einkommen ausgenommen Steuer in Portugal, sofern einige Anforderungen gemäß den Regeln des Systems erfüllt sind. Darüber hinaus kann auf Einkünfte aus portugiesischen Quellen eine Pauschalsteuer von 20 % erhoben werden, wenn die vom digitalen Nomaden ausgeübte Tätigkeit als Tätigkeit mit hohem Mehrwert gilt.
Einkommensteuer und Freiberufler
Die meisten digitalen Nomaden in Portugal sind freiberuflich tätig, was Einkünfte aus einer kommerziellen, industriellen oder landwirtschaftlichen Tätigkeit und Einkünfte aus einem Einzelunternehmer (einschließlich wissenschaftlicher, künstlerischer oder technischer Dienstleistungen) oder aus geistigen Rechten (sofern vom Original erworben) umfasst Eigentümer) können entweder nach einer vereinfachten Regelung oder auf der Grundlage der vom Steuerpflichtigen geführten Konten besteuert werden.
Die vereinfachte Regelung gilt nur für freiberufliche Steuerzahler die, ohne sich für ein organisiertes Konto entschieden zu haben, im Vorjahr einen Umsatz oder ein Bruttogeschäfts- und Berufseinkommen von weniger als 200,000 Euro (für 2020) haben. Nach dieser vereinfachten Regelung werden die oben genannten Einkünfte mit 75 % der Einkünfte aus geschäftlichen und freiberuflichen Dienstleistungen besteuert, die in der Tabelle gemäß Artikel 151 des Einkommensteuergesetzes aufgeführt sind. Als Anreiz für Steuerpflichtige, sich der vereinfachten Regelung anzuschließen, wird der Koeffizient von 75 % in der Steuerperiode des Beginns der Tätigkeit und in der darauffolgenden Steuerperiode um 50 % bzw. 25 % gesenkt. Der anwendbare Einkommensteuersatz kann progressiv (bis zu 48 %) oder pauschal bei 20 % (unter) sein Bedingungen des NHR-Systems).
Der „Einkommensabzug“, der sich aus der Anwendung des Koeffizienten von 75 % ergibt, ist teilweise durch die Überprüfung der tatsächlich entstandenen und mit der Tätigkeit verbundenen Ausgaben und Gebühren bedingt.
Daher wird zu dem durch Anwendung der Koeffizienten ermittelten steuerpflichtigen Einkommen die positive Differenz zwischen 15 % des Bruttoeinkommens und der Summe der folgenden Beträge (27.360 EUR) hinzuaddiert:
- 4,104 EUR oder, wenn höher, der Gesamtbetrag der obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge (in dem Teil, der 10 % des bezogenen Bruttoeinkommens nicht übersteigt).
- Personalausgaben, Löhne oder Gehälter, die den portugiesischen Steuerbehörden mitgeteilt werden.
- Vermietungen von Immobilien, die der beruflichen Tätigkeit zugeordnet werden, die durch die Ausstellung einer elektronischen Quittung oder einer spezifischen Erklärung mitgeteilt werden, deren Rechnungen und andere Dokumente an die portugiesischen Steuerbehörden übermittelt werden (wenn sie nur teilweise der beruflichen Tätigkeit zugeordnet werden, gelten nur 25 % der Gesamtsumme).
- 1.5 % des steuerlichen Meldewertes der der gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit zugeordneten Liegenschaften bzw. 4 % des steuerlichen Meldewertes der der Beherbergungs- oder Vermietungstätigkeit zugeordneten Liegenschaften (bei teilweiser Zuordnung zur beruflichen Tätigkeit gelten nur 25% des Gesamtbetrages).
- Sonstige Ausgaben im Zusammenhang mit dem Erwerb von Waren und Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Tätigkeit, die den portugiesischen Steuerbehörden ordnungsgemäß mitgeteilt wurden, nämlich Ausgaben für Verbrauchsmaterialien, Strom, Wasser, Transport und Kommunikation, Mieten, Rechtsstreitigkeiten, Versicherungen, Leasingmieten, obligatorische Gebühren an professionelle Vereine und andere Organisationen, die berufliche Tätigkeiten vertreten, denen der Steuerpflichtige angehört, Reisen und Aufenthalte des Steuerpflichtigen und seiner Arbeitnehmer (bei einer nur teilweisen Zuordnung zur Tätigkeit werden nur 25 % des Gesamtbetrags berücksichtigt).
- Einfuhren und innergemeinschaftlicher Erwerb von Waren und Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Tätigkeit.
Zusätzlich zum oben genannten Abzugsbetrag kann auch der Betrag der obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge, die 10 % des Bruttoeinkommens übersteigen und im Zusammenhang mit solchen beruflichen Tätigkeiten gezahlt werden, vom Einkommen aus selbständiger Tätigkeit abgezogen werden, sofern sie nicht für andere Zwecke abgezogen werden.
Der für Selbstständige geltende Beitragssatz beträgt 21.4 %. Die monatliche Beitragsgrundlage für Selbständige beträgt 1/3 des im jeweiligen Berichtszeitraum ermittelten jeweiligen Entgelts und entfaltet ihre Wirkung in diesem Monat und in den folgenden zwei Monaten. Zur Ermittlung des maßgeblichen Entgelts von Selbstständigen werden die Einkünfte berücksichtigt, die in den drei Monaten vor dem Meldemonat erzielt wurden. Die jeweilige Vergütung entspricht 70 % der erbrachten Leistungen. Die für jeden Monat betrachtete Beitragsbasis ist maximal auf das 12-fache des IAS-Wertes (5,7654.16 Euro, Wert im Jahr 2020) begrenzt, d. h. die maximalen Beiträge pro Monat betragen 21.4 % x (12 IAS) = 1233.74 EUR.
Als Freiberufler oder Selbstständiger ist unbedingt zu beachten, dass Sie in den ersten 12 Monaten ab Beginn Ihrer Tätigkeit von der Sozialversicherungspflicht befreit sind. Sozialversicherungsbeiträge müssen zwischen dem 10. und dem 20. des Monats gezahlt werden, der auf den Monat folgt, auf den sie sich beziehen.
MwSt ist von allen Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als 13,500 € aus steuerpflichtigen Dienstleistungen zu zahlen, und ein digitaler Nomade in Portugal ist möglicherweise nicht sofort davon befreit. Die Mehrwertsteuer ist sieben Tage nach Ablauf der Meldefristen entweder vierteljährlich oder monatlich an die portugiesische Steuerbehörde zu zahlen.
Bitte beachten Sie abschließend, dass Rechnungen im Zusammenhang mit Ihrer freiberuflichen Tätigkeit über eine vom portugiesischen Finanzministerium zugelassene Rechnungssoftware ausgestellt werden müssen.
Dieser Artikel dient ausschließlich allgemeinen Informationszwecken und stellt keine rechtliche oder professionelle Beratung jeglicher Art dar und sollte auch nicht als solche ausgelegt werden. Sollten Sie als digitaler Nomade in Portugal Unterstützung benötigen, zögern Sie bitte nicht Kontakt unser Team.
Miguel Pinto-Correia hat einen Master-Abschluss in International Economics and European Studies von der ISEG – Lisbon School of Economics & Management und einen Bachelor-Abschluss in Wirtschaftswissenschaften von der Nova School of Business and Economics. Er ist ständiges Mitglied des Ordens der Ökonomen (Ordem dos Economistas)… Lesen Sie weiter
