Ein großer Bruder der Besteuerung
Der automatische Informationsaustausch (AIA oder routinemäßiger Austausch) ist in der Europäischen Union aktuell und gesetzlich geregelt, und die Autonome Region Madeira ist Teil davon.
Ein weit verbreiteter Irrglaube ist, dass Ausländer wählen können, wo sie Steuern zahlen. Wenn Sie in einem bestimmten Jahr mehr als 183 Tage in Portugal verbringen, betrachtet die portugiesische Regierung Sie als a Steueransässiger des Landes, und daher müssen Sie dort Ihr weltweites Einkommen versteuern und versteuern.
Die Zahl der AIA zwischen der portugiesischen Steuer- und Zollbehörde (AT) und den Steuerverwaltungen anderer Länder stieg 19 im Vergleich zu 2021 um 2020 %. Allein im Jahr 5,217 fanden insgesamt 215 automatische Informationsaustausche statt.
Auch im Jahr 2021 erhielt das AT in Bezug auf den automatischen Informationsaustausch über direkte Steuern (Einkommensteuer und Körperschaftsteuer) 1 617 965 von den Steuerverwaltungen anderer Länder – etwa 20,000 2020 mehr als im Jahr XNUMX.
Automatischer Informationsaustausch: So funktioniert es
In Portugal und damit auf Madeira ist der automatische Informationsaustausch über Einkünfte von Personen oder Unternehmen durch das Dekret-Lei n. 64/2016. Damit werden diesbezügliche europäische Richtlinien umgesetzt.
seit 2011verfügt die EU über ein System zum Austausch von Steuer- und Finanzkontoinformationen zwischen den Mitgliedstaaten. Auch die Steuerbehörden in der EU vereinbarten eine enge Zusammenarbeit, um ihre Steuerzahler korrekt zu besteuern und Steuerbetrug und Steuerhinterziehung zu bekämpfen.
Die Richtlinie deckt alle Steuern mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, Zölle, Verbrauchsteuern und obligatorischen Sozialabgaben ab, die von anderen Rechtsvorschriften der Union über die Verwaltungszusammenarbeit geregelt werden. Darüber hinaus hat die Steuerschuldbetreibung ihre eigenen Gesetze.
Die oben genannte Richtlinie gilt für EU-Bürger, die natürliche Personen, juristische Personen oder andere Rechtsstrukturen wie Trusts und Stiftungen sind.
Welche Arten von AIA gibt es? Welche Informationen werden ausgetauscht?
Die Richtlinie sieht den Austausch bestimmter Informationen in drei Formen vor: spontan, automatisch und auf Anfrage.
- Spontaner Informationsaustausch findet statt, wenn ein Land Informationen über eine mögliche Steuerhinterziehung entdeckt, die für ein anderes Land relevant sind, das entweder das Land der Einkommensquelle oder das Land des Wohnsitzes ist.
- Informationsaustausch auf Anfrage wird verwendet, wenn zusätzliche Steuerinformationen aus einem anderen Land benötigt werden.
- Automatischer Informationsaustausch wird in einer grenzüberschreitenden Situation aktiviert, in der ein Steuerzahler in einem anderen Land als dem Wohnsitzland tätig ist. In solchen Fällen stellen die Steuerverwaltungen dem Wohnsitzland des Steuerzahlers regelmäßig automatisch Steuerinformationen in elektronischer Form zur Verfügung. Die Richtlinie sieht den obligatorischen Austausch von fünf Einkommens- und Vermögenskategorien vor:
- Arbeitseinkommen,
- Renteneinkommen,
- Verwaltungsratshonorare,
- Einkommen und Eigentum an unbeweglichem Vermögen und Lebensversicherungsprodukten
- Grenzüberschreitende Steuervorbescheide und Vorabverständigungsvereinbarungen
- Länderbezogene Berichterstattung und Steuerplanungssysteme.
- Andere Formen der Verwaltungszusammenarbeit: Die Richtlinie sieht andere Formen der Verwaltungszusammenarbeit vor, beispielsweise die Anwesenheit von Beamten eines Mitgliedstaats in den Büros der Steuerbehörden eines anderen Mitgliedstaats oder bei dort durchgeführten behördlichen Ermittlungen. Sie umfasst auch gleichzeitige Kontrollen, die es zwei oder mehr Mitgliedstaaten ermöglichen, gleichzeitige Kontrollen von Personen von gemeinsamem oder ergänzendem Interesse durchzuführen, Ersuchen um Notifizierung von Steuerinstrumenten und Entscheidungen einer Behörde eines anderen Mitgliedstaats.
Das Obige basiert auf den gemeinsamen globalen Standards, die von den Steuerverwaltungen auf internationaler Ebene vereinbart wurden, insbesondere bei der OECD. Sie gehen jedoch manchmal weiter, und was noch wichtiger ist, sie sind gesetzgeberisch und basieren nicht auf einer politischen Einigung ohne gesetzgebende Kraft.
Darüber hinaus sieht die Richtlinie einen praktischen Rahmen für den Informationsaustausch vor – dh Standardformulare für den Austausch von Informationen auf Anfrage und spontan sowie computergestützte Formate für den automatischen Informationsaustausch – gesicherte elektronische Kanäle für den Informationsaustausch und ein zentrales Verzeichnis zur Speicherung und Austausch von Informationen über grenzüberschreitende Steuervorbescheide, Vorabverständigungsvereinbarungen und meldepflichtige grenzüberschreitende Vereinbarungen („-Steuerplanungssysteme“).
Schließlich sind die EU-Mitgliedstaaten auch verpflichtet, sich gegenseitig Rückmeldung über die Verwendung der erhaltenen Informationen zu geben und gemeinsam mit der Kommission zu prüfen, wie gut die Richtlinie die Verwaltungszusammenarbeit unterstützt.
Darüber hinaus sind laut OECD die am häufigsten ausgetauschten Einkommensarten: Zinsen, Dividenden, Lizenzgebühren, Einkommen aus abhängigen Dienstleistungen und Renten. Alle 38 OECD-Länder (100 %) erhalten automatisch Informationen von Vertragspartnern und 33 (85%) von ihnen senden Informationen automatisch an Vertragspartner.
AIA und CRS
Das AIA-Problem ist „ernsthafter“, wenn wir berücksichtigen, dass Banken jetzt Informationen über Bankkontosalden von nichtansässigen (für Steuerzwecke) Kunden sammeln und an die Steuerbehörden melden. Auch das Umgekehrte geschieht: Ausländische Banken melden die Konten von in ihrem Staatsgebiet ansässigen Steuerpflichtigen ihren jeweiligen Steuerbehörden, die diese Informationen dann an die Steuerbehörden des Herkunftslandes, aus dem der Steuerpflichtige stammt, weiterleiten.
Dieser Informationsaustausch ergibt sich aus der Umsetzung der Common Reporting Standards („CRS“), die von der OECD erstellt wurden und an der Portugal und 92 weitere Länder beteiligt sind. Unter diesen 93 Jurisdiktionen, Off-Shore- wie die Kaimaninseln, die Britischen Jungferninseln und die Kanalinseln nehmen ebenfalls teil.
Wie der AIA nach EU-Recht zielt der CRS auf die Bekämpfung von Steuerhinterziehung und Geldwäsche ab und kann Auswirkungen auf den steuerlichen Aufenthaltsstatus von Tausenden von Expats haben.
Daher müssen die Einkünfte von Expats in ihrem Herkunftsland und in ihrem Wohnsitzland besteuert werden, wenn der steuerliche Wohnsitzstatus nicht in allen Rechtsordnungen aktuell ist. Schließlich kann man nicht gleichzeitig in mehreren Staaten steuerlich ansässig sein.
AEOI ist beteiligt und wird bald Krypto-Einnahmen erreichen
Die Entwicklung des automatischen Informationsaustauschs in der EU. Quelle: Europäische Kommission
Der Informationsaustausch zwischen den Steuerbehörden in Bezug auf persönliche und Unternehmenseinkünfte hat sich seit 2013 weiterentwickelt und wird bald diejenigen erreichen, die Kryptoeinkünfte im Rahmen der sogenannten DAC8-Richtlinie erzielen. Die Europäische Kommission will: „die Berichterstattung und den Informationsaustausch zwischen den Steuerbehörden innerhalb der EU ausweiten, um Einkünfte oder Einnahmen abzudecken, die von Benutzern mit Wohnsitz in der EU generiert werden, während sie mit Krypto-Assets arbeiten.“
Es hat keinen Sinn, sich zu verstecken
Um Audits in OECD-Ländern zu vermeiden, müssen Expats, die dauerhaft nach Madeira umziehen:
- sich rechtmäßig auf portugiesischem Hoheitsgebiet aufhalten
- Aktualisieren Sie ihren Steuerstatus, werden Sie Einwohner des portugiesischen Hoheitsgebiets und unterliegen Sie daher der weltweiten Besteuerung nach portugiesischem Recht
- Teilen Sie ihrem Herkunftsland und ihrer Staatsangehörigkeit mit, dass sie aus steuerlichen Gründen nicht mehr ansässig sind.
- Bewerben Sie sich, wenn möglich für NHR-Status (eine zehnjährige Steuerbefreiung für ausländische Einkünfte) in Portugal, wenn sie die Voraussetzungen erfüllen.
Jede andere Situation, die sich von den oben genannten unterscheidet, wie z. B. die Registrierung als Steuerinländer in mehr als einer Gerichtsbarkeit oder die Nichtmeldung von Einkünften in der Gerichtsbarkeit, in der man seinen Wohnsitz hat, stellt nicht nur eine gesetzlich strafbare Steuerstraftat dar, sondern erhöht auch die Wahrscheinlichkeit eines AIA. Situationen, die man unbedingt vermeiden muss.
Das nächste Mal rät Ihnen Ihr Steuerberater also, die oben genannten Schritte zu befolgen, damit Sie nicht nur auf portugiesischem Hoheitsgebiet, sondern auch in den Gerichtsbarkeiten, in denen Sie Einkünfte erzielen, ein gesetzestreuer Einwohner sind.
At MCS, we kann Ihnen bei Ihren Steuer- und Einwanderungsangelegenheiten auf der Insel Madeira und auf dem portugiesischen Festland behilflich sein. Dieser Artikel dient nur allgemeinen Informationszwecken und ist nicht als rechtliche oder professionelle Beratung jeglicher Art gedacht und sollte auch nicht als solche ausgelegt werden. Sollten Sie Fragen haben, zögern Sie bitte nicht kontaktieren Sie uns.
Miguel Pinto-Correia hat einen Master-Abschluss in International Economics and European Studies von der ISEG – Lisbon School of Economics & Management und einen Bachelor-Abschluss in Wirtschaftswissenschaften von der Nova School of Business and Economics. Er ist ständiges Mitglied des Ordens der Ökonomen (Ordem dos Economistas)… Lesen Sie weiter
