Die Gründung einer Offshore-Firma auf der Insel Madeira (Portugal) war noch nie so einfach. Bevor Sie sich jedoch darauf einlassen, geben wir Ihnen fünf Tipps, mit denen Sie Portugals steuereffizienteste Gerichtsbarkeit besser verstehen.
Das Internationales Geschäftszentrum von Madeira (MIBC) ist Portugals Antwort darauf, ausländische Direktinvestitionen im Dienstleistungssektor anzuziehen. Im Rahmen des MIBC gewähren die Autonome Region Madeira und Portugal den niedrigsten Körperschaftsteuersatz der Europäischen Union und einen der niedrigsten Körperschaftsteuersätze weltweit.
Mit dem Vorteil, innerhalb der Europäischen Union tätig zu sein, werden ordnungsgemäß lizenzierte MIBC-Unternehmen nicht als „Offshore“ bezeichnet und haben Anspruch auf alle von Portugal unterzeichneten Doppelbesteuerungsabkommen („DBA“) sowie auf die für Steuern geltenden EU-Richtlinien Angelegenheiten. Daher kann man nicht sagen, dass man Offshore-Firmengründungen im gewohnt steueraggressiven Sinne betreiben kann.
Offshore Firmengründung in a de facto und de jure Onshore-Steuersystem
Madeira, das ein autonomes politisches Territorium Portugals ist, hat seit den 80er Jahren ein Niedrigsteuersystem zur Förderung seiner Inselwirtschaft erhalten. Und entgegen der landläufigen Meinung sind nicht alle Niedrigsteuersysteme gleichbedeutend mit Offshore oder Steueroasen.
Tatsächlich wurde das MIBC-System seit dem Beitritt Portugals zur EU mehreren Überarbeitungen und Genehmigungen durch die Europäische Kommission, da eine solche Regelung nach EU-Recht und EU-Rechtsprechung als staatliche Beihilfe gilt und somit den von der Europäischen Kommission selbst herausgegebenen Regionalbeihilfeleitlinien unterliegt.
Als solches ist das MIBC-Steuersystem vollständig nach EU- und portugiesischem Recht integriert und reguliert, und eine solche Regulierung bedeutet, dass:
- Es gibt eine vollständige Umsetzung des EU-Rechts in Bezug auf die zum MIBC zugelassenen Geschäftstätigkeiten;
- Vollständige Anwendung der Normen, die sich aus den von Portugal oder internationalen Organisationen, denen Portugal angehört, unterzeichneten Verträgen ergeben, insbesondere OECD, FATF7, ILO und IMO gelten für das Regime;
- Alle Geschäftsaktivitäten innerhalb von MIBC unterliegen den gleichen Regeln und Verfahren in Bezug auf Zoll-, Steuer- und Finanzaktivitäten in Bezug auf Kontrolle, Inspektion und Überwachung. Folglich hat das Regime „Onshore“-Charakteristika, da die Bedingungen und Konditionen mit denen von Madeira und dem portugiesischen Festland identisch sind;
- Es gibt zusätzliche Maßnahmen zur Verbesserung der auf die MIBC angewandten Regeln;
- Vollständiger Zugang zu den von Portugal unterzeichneten Doppelbesteuerungsabkommen; und
- Beziehungen zu Gebietsansässigen ohne steuerliche Vorteile sind zulässig.
Portugiesische Investoren können MIBC voll ausschöpfen, um ihre Aktivitäten zu internationalisieren oder Aktivitäten zu entwickeln. Gewinne, egal ob es sich um einen Ausländer oder einen Inländer handelt, werden zu einem regulären Steuersatz (14,7 %) besteuert, wenn Einkünfte aus Aktivitäten mit Einwohnern auf portugiesischem Gebiet stammen, und es wird ein reduzierter Steuersatz (5 %) angewendet, wenn Einkünfte daraus stammen Aktivitäten mit Nichtansässigen.
Wisse, dass Steuervorteile nur für bestimmte Aktivitäten gelten
Alle Unternehmen, die ordnungsgemäß für den Betrieb innerhalb des MIBC zugelassen sind, sind berechtigt, von den folgenden Steuervorteilen zu profitieren:
- Ein ermäßigter Körperschaftsteuersatz von 5 %, der auf Gewinne aus Geschäften anwendbar ist, die ausschließlich mit gebietsfremden Unternehmen oder mit anderen Unternehmen durchgeführt werden, die im Geltungsbereich des MIBC tätig sind;
- Nicht ansässige Einzel- und Körperschaftsaktionäre von MIBC-Unternehmen profitieren von einer vollständigen Befreiung von der Quellensteuer auf Dividendenüberweisungen von Madeira-Unternehmen, vorausgesetzt, sie sind nicht in Rechtsordnungen ansässig, die auf der „schwarzen Liste“ Portugals stehen.
- Portugiesische Unternehmensaktionäre sind ebenfalls ausgenommen, wenn sie in 10 aufeinanderfolgenden Monaten eine Beteiligung von mindestens 12 % halten;
- Voller Zugang zum Teilnahmebefreiungsregime;
- Befreiung von Kapitalgewinnzahlungen an Anteilseigner, die nicht in Ländern mit schwarzer Liste ansässig sind;
- Keine Quellensteuer auf die weltweite Zahlung von Zinsen, Lizenzgebühren und Dienstleistungen;
- Dokumente, Verträge und andere Vorgänge, die eine öffentliche Registrierung erfordern und von MIBC-Unternehmen durchgeführt werden, profitieren von einer 80%igen Befreiung von der Stempelsteuer (Kapitalsteuer), vorausgesetzt, dass andere beteiligte Parteien nicht auf portugiesischem Gebiet ansässig sind oder ebenfalls Unternehmen sind, die im rechtlichen Rahmen von tätig sind die MIBC;
- Unternehmen, die im MIBC lizenziert sind, profitieren auch von einer Befreiung von 80 %, die auf die kommunale Grundsteuer und Grunderwerbssteuer, die regionale und kommunale Zuschlagssteuer und alle anderen lokalen Steuern anwendbar ist.
Im Gegensatz zu anderen Jurisdiktionen, die die Gründung von Offshore-Gesellschaften anbieten, ist innerhalb des MIBC den Unternehmen eine begrenzte Anzahl von wirtschaftlichen Aktivitäten gestattet.
Die meisten Arten internationaler Dienstleistungstätigkeiten werden erlaubt sein, wie internationaler Handel, E-Business und Telekommunikation, Managementdienste, Beratungsdienste sowie der Besitz von geistigem Eigentum, die Entwicklung von Immobilieninvestitionen oder das Halten von Beteiligungen durch die Gründung von eine SGPS – die portugiesische reine Holdinggesellschaft. Reine Finanzdienstleistungen wie Bank-, Versicherungs- und Maklertätigkeiten, die für Dritte erbracht werden, qualifizieren sich hingegen nicht für die verfügbaren Steuervorteile.
Derzeit können Unternehmen, die die folgenden Aktivitäten mit virtuellen Vermögenswerten durchführen, unter einer MIBC-Lizenz arbeiten (vorausgesetzt, sie erhalten auch eine Lizenz von der portugiesischen Zentralbank):
- Tauschdienste zwischen virtuellen Vermögenswerten und Fiat-Geld oder zwischen einem oder mehreren virtuellen Vermögenswerten;
- Dienstleistungen zur Übertragung virtueller Vermögenswerte;
- Dienstleistungen zur Verwahrung oder Verwahrung und Verwaltung von virtuellen Vermögenswerten oder von Instrumenten, die die Kontrolle, das Eigentum, die Speicherung oder die Übertragung solcher Vermögenswerte ermöglichen, einschließlich privater verschlüsselter Schlüssel.
Wirtschaftliche Substanzanforderungen müssen immer eingehalten werden
Im Gegensatz zur Gründung von Offshore-Unternehmen in anderen Gerichtsbarkeiten können sich Unternehmen innerhalb des MIBC nur für Steuerermäßigungen qualifizieren, Unternehmen, die in Madeiras IBC eingetragen sind, müssen eine der folgenden im Voraus festgelegten Anforderungen erfüllen:
Schaffung von ein bis fünf Vollzeit-Stellen (die Stellen müssen von Einwohnern aus steuerlichen Gründen in ausgefüllt werden Madeira, unabhängig von ihrer Staatsangehörigkeit) in den ersten sechs Betriebsmonaten und tätigen in den ersten beiden Betriebsjahren eine Mindestinvestition von 75.000 € in den Erwerb von materiellen oder immateriellen Anlagegütern; oder
Schaffung von sechs oder mehr Vollzeit-Stellen (die Stellen müssen aus steuerlichen Gründen von Einwohnern der Insel Madeira besetzt werden, unabhängig von ihrer Nationalität) in den ersten sechs Monaten der Tätigkeit.
Andererseits gelten die ermäßigten Körperschaftsteuersätze bis zu einer Obergrenze des zu versteuernden Jahreseinkommens, die sich nach der Zahl der Arbeitnehmer richtet.
Darüber hinaus müssen Unternehmen nach den MIBC-Regeln über eine angemessene wirtschaftliche Struktur verfügen. Es muss jedoch beachtet werden, dass MIBC-Regeln keine Definition dieses Konzepts liefern. Es versteht sich, dass das Unternehmen mit ausreichender Substanz für die Entwicklung seiner wirtschaftlichen Tätigkeit ausgestattet sein muss, und zwar in Bezug auf Risiken, Vermögenswerte und Funktionen, die der von dem Unternehmen selbst zu entwickelnden Tätigkeit angemessen sind.
Im internationalen Kontext wird die geeignete Wirtschaftsstruktur laufend von Fall zu Fall beurteilt. Dazu müssen mehrere Faktoren berücksichtigt werden, wie die Geschichte des Unternehmens selbst, die Art des gegründeten Unternehmens, ob es sich bei den Geschäftspartnern um nahestehende Personen handelt oder nicht, die Wesentlichkeit des Unternehmens, die Zugangs- oder Zulassungskriterien für die Steuersystem und die Kontrollmechanismen des Heimatlandes des Anlegers usw.
Unabhängig davon sind bei der Beurteilung einer angemessenen wirtschaftlichen Struktur stets zu berücksichtigen: der Grund des wirtschaftlichen Betriebs, die Geschäftsführung und der tatsächliche Sitz der Gesellschaft sowie die Art der wirtschaftlich Berechtigten.
MCS steht Ihnen für weitere Beratung zu den oben genannten Punkten zur Verfügung, damit Ihr Unternehmen über die entsprechende wirtschaftliche Struktur verfügt.
Machen Sie das Beste aus der IT-Infrastruktur
Madeira profitiert von einer im „Madeira Datacenter“ gehosteten Unterseekabelstation, die mehrere internationale optische Unterseekabel betreibt, die Interkonnektivität mit nationalen und internationalen SDH-Netzen ermöglicht und als solche erhebliche Vorteile in Bezug auf Qualität, Kosten, Bandbreite und Skalierbarkeit bietet.
Eine weitere verfügbare Infrastruktur ist das von Marconi Internet Direct (MID) bereitgestellte Internet Gateway. Diese MID bietet internationalen Internet-Zugang ohne Konkurrenz und nutzt Vielfalt beim Zugang zu internationalen Backbones. Die internationale Konnektivität der IP-Plattform wird verteilt durch: 3 PoPs (London, Amsterdam und Paris), Peering-Verbindungen mit Hunderten von großen internationalen ISPs und IP-Transits nach Europa und in die USA.
Die oben genannten Infrastrukturen machen Madeira zu einer europäischen Region mit beneidenswerter Internetgeschwindigkeit.
Fristen
Die Erteilung von MIBC-Lizenzen ist nun ausgesetzt, bis entweder die Zustimmung des portugiesischen Parlaments oder die Neuverhandlung dieser staatlichen Beihilferegelung mit der Europäischen Kommission erfolgt. Dienstleister wie z.B MCS Möglicherweise verfügen Sie über Regallizenzen, diese laufen jedoch bald ab. Angesichts dieser Umstände wird den Anlegern empfohlen, die Unternehmensgründung innerhalb der folgenden Frist fortzusetzen Allgemeines Steuerregime von Madeira und dann zum MIBC übergehen, wenn Lizenzen wieder verfügbar gemacht werden.
Dieser Artikel dient nur zu allgemeinen Informationszwecken und ist weder als Rechtsberatung noch als professionelle Beratung jeglicher Art zu verstehen.
Miguel Pinto-Correia hat einen Master-Abschluss in International Economics and European Studies von der ISEG – Lisbon School of Economics & Management und einen Bachelor-Abschluss in Wirtschaftswissenschaften von der Nova School of Business and Economics. Er ist ständiges Mitglied des Ordens der Ökonomen (Ordem dos Economistas)… Lesen Sie weiter
