自 1995 年以来，作为税务顾问，我们听到了相当多的故事，早在外籍人士为了移民和税收目的而迁移到葡萄牙领土时，最终在个人所得税方面不遵守葡萄牙税法，因此面临不愉快的意外（罚款，利息和额外的税收）。
合格的税务顾问，无论是律师还是注册会计师，将从葡萄牙税务的角度指导您完成搬迁，提供有关您作为居民在葡萄牙境内移民和税务目的的税务和报告义务的详细信息。
不是“香蕉共和国”
随着的到来 非常住居民 (NHR) 税收计划葡萄牙，以及 马德拉岛，更受外籍人士的追捧。 最重要的是，俄罗斯对乌克兰的侵略导致居住在岛上的乌克兰人口增加，所有潜在的纳税人原则上都应该从 NHR 计划中受益。
尽管如此，我们的税务顾问团队不断看到外籍人士犯下同样的错误，无论他们来到岛上的情况如何。 我们的团队已经看到了这一切：从决定只提交其注册后第一年在全球范围内收入的葡萄牙个人所得税申报表的 NHR 身份持有人到选择从不提交葡萄牙个人所得税申报表甚至不提交葡萄牙个人所得税申报表的 NHR 身份持有人受益者的情况 临时保护制度 他们在原籍国继续作为个体经营者工作，而实际上他们有资格成为葡萄牙领土的居民（在此他们对 AT - 葡萄牙税务和海关当局负有法律义务）。
除上述情况外，我们还可以添加居住在葡萄牙的外国纳税人选择仅部分申报其全球收入的情况，或外国人已作为税务居民超过 20 年且从未提交个人所得税申报表的情况.
上述所有情况均不符合葡萄牙税法。
一位优秀的税务顾问了解您的义务。
有资格成为葡萄牙境内的税务居民
一般来说，如果纳税人在葡萄牙停留超过 183 天，则他被视为葡萄牙税务居民。 这种计算是指从相关年份开始或结束的任何 12 个月期间。
如果他们拥有房屋，并且打算在 183 个月的 12 天内像惯常住所一样维护和占用它，那么他们也是居民。
除了上述与葡萄牙签署的税收协定一致的一般规则外，如果一个人在葡萄牙拥有居留许可，则表明有成为税务居民的意图。 此外，特定的居留许可（例如基于 D7 签证的居留许可）意味着在葡萄牙境内的最低居留要求，这将触发税务居民身份和在 AT 登记。
另一方面，如果一个人以临时保护身份在葡萄牙获得居留权，则该人在获得该身份之日成为居民，出于移民和税收目的。
一般来说，移民到葡萄牙领土通常意味着在该国注册为税务居民。 这将触发葡萄牙的个人所得税责任和纳税申报义务。
如果税收居住地的定义发生冲突，纳税人必须考虑葡萄牙与居住国签署的双重征税协定和葡萄牙税法中关于该事项的目的标准，即部分居住地。 如果对您的税务居民身份有疑问，请咨询税务顾问。
如果想获得 NHR 身份，则必须成为居民。
税务居民身份对于获得非惯常身份 (NHR) 至关重要，因为一个人必须首先是居民非常规状态 (NHR)，因为一个人必须首先是居民才能申请 NHR 身份，并且一个人必须在注册为居民后的次年 31 月 XNUMX 日之前获得上述身份（如果不这样做，一个人将永远失去获得 NHR 福利的机会） .
您作为居民的法律义务
如果您有资格成为葡萄牙境内的税务居民，合格的税务顾问将立即通知您，您的法律义务如下：
- 对于在葡萄牙居住的纳税人，个人所得税 (IRS) 将对其全球收入征收。 美国国税局的税率最高可达 48%，除非该纳税人满足要求，从他们申请的 NHR 状态下预见的豁免或统一税率中受益。
- 除上述内容外，居民纳税人（包括受益于 NHR 计划的人）必须每年提交其葡萄牙个人所得税申报表，披露其在全球范围内赚取的收入、已缴纳的相应税款、社会保障缴款和所有非葡萄牙人的 IBAN报告的财年 31 月 XNUMX 日持有的银行账户。
未能遵守年度税务报告义务可能会招致刑事责任。
税务居民和 CRS
葡萄牙税法要求所有在国外工作和居住的纳税人在 60 天内将其税务地址的更改通知 AT。 其他国家也将有类似的规定生效。 因此，最重要的是，外籍人士与他们的本国税务顾问核实从本国税务的角度搬迁到葡萄牙领土需要做些什么。
如果我们考虑到银行现在向税务机关收集并报告非居民（出于税收目的）客户持有的银行账户余额信息，则上述问题变得更加“严重”。 反之亦然：外国银行会将居住在其本国境内的纳税人的账户报告给各自的税务机关，税务机关随后会将这些信息传达给原籍国的税务机关。
这种信息交流源于共同报告标准（“CRS”）的实施，由经合组织创建，葡萄牙和其他 93 个司法管辖区参与其中。 在 93 个司法管辖区中， 离岸 像开曼群岛、英属维尔京群岛和海峡群岛也包括在内。
这些公共报告标准旨在打击逃税和洗钱活动，并可能影响数千名外籍人士的税务居民身份。 如果所有司法管辖区的税务居民身份不是最新的，CRS 可能会冒险在其原籍国和居住国对外籍人士的收入征税。
在欧盟内部交换税务信息
除上述情况外，如果一个税务居民决定不按上述方式报告其全球收入，AT – 葡萄牙税务和海关当局可能会很清楚地知道他们所犯的违法行为。 这是因为现行欧盟法律防止个人所得税逃税。
行政合作指令
行政合作指令（DAC)是该局采取的其中一项措施 EU 实施 2006 年通过的反逃税战略。 经合组织 根据请求交换信息的标准在欧盟统一执行。 不应阻止成员国将有关纳税人的信息传递给另一个成员国，因为所需信息只能由银行或金融机构提供。 该指令适用于由成员国或成员国的领土或行政部门（包括地方当局）征收的税款。 这不包括欧盟关于成员国之间行政合作的立法已经涵盖的间接税。
自 01 年 2015 月 XNUMX 日起，该指令规定了基于现有信息的五种非金融收入和资本类别的自动信息交换。
- 有酬活动的收入
- 养老金
- 监事会薪酬
- 不动产的所有权和收入
- 人寿保险产品
此外，欧盟委员会还提议在欧盟范围内扩大税务机关之间的自动信息交换。 EU 加强打击偷税漏税。 随着 2014 年 107 月 09 日第 2014/01 号指令的修订，自 2017 年 XNUMX 月 XNUMX 日起，财务信息列表现在也属于自动信息交换的范围。
交换有关金融账户的信息
内 EU （以及参与的第三国），转移另一个参与国居民持有的金融账户的信息。 金融机构（银行、受托人、经纪人、某些投资工具和某些保险公司）有义务向当地税务机关报告此类数据。 然后将这些数据转发给另一个国家的相关税务机关。
以下信息自 31 年 2016 月 XNUMX 日起报送：
- 需要报告的个人或实体的数据（姓名、地址、居住国、税号 (TIN)、个人出生日期和地点、帐号）
- 申报金融机构的名称和奥地利税号
- 各日历年末的账户余额或价值（包括可赎回保险或年金合同的现金价值或退保价值）。
- 对于托管账户：利息/股息/其他收益总额和出售或回购金融资产的总收益总额
- 对于存款账户：总利息收入
该规定旨在避免纳税人未申报在国外赚取并在居住国申报或征税的资本收益。
数字游牧民族和自由职业者
如果您有资格成为葡萄牙境内的居民，出于税收目的，即使是数字游牧民族，根据法律，您不仅要承担上述个人所得税申报义务（和税收），而且还要承担一系列其他义务，例如注册为自由职业者，为客户的收入开具发票（根据葡萄牙发票规则并使用经过认证的发票软件），增值税（VAT）报告和社会保障报告和缴款。 请点击 点击此处 有关数字游牧民族具体情况的更多信息。
结论
避免过去的故事，听从税务顾问的建议（如果您想学习如何自己做事，请将它们带到税务局），并始终讲述有关您收入结构的全貌。 但是，要避免的最重要的事情是道听途说或在与税务员的翻译中迷失方向，因为所提供的信息可能并不特别适用于您。 在税收方面，即使在类似的情况下，一种尺寸通常也不能适用于所有人。
本文仅供一般参考之用，并非旨在也不应被解释为任何类型的法律或专业建议。
Miguel Pinto-Correia 拥有里斯本经济与管理学院 ISEG 国际经济和欧洲研究硕士学位以及诺瓦商业与经济学院经济学学士学位。他是经济学家勋章（Ordem dos Economistas）的永久成员...... 查看更多
