Ця стаття «Податки на цифрових кочівників у Португалії» присвячена питанням домашнього офісу. Перш за все, визначення терміну «цифрові кочівники” має важливе значення. Загальноприйнято, що цифровий кочівник використовує доступні технологічні засоби для виконання своєї робочої діяльності, будь то як працівник певного підприємства або як незалежний (фрілансер).
Незважаючи на те, що цей спосіб життя та роботи став дедалі популярнішим за останні кілька років, багато підприємств стурбовані наявністю працівників у такій ситуації. Вони можуть вважатися такими, що мають постійне представництво в іншій державі через діяльність своїх працівників і, отже, несуть податкові зобов’язання.
Цифровий кочівник у вищевказаній ситуації потенційно може створити постійне представництво для підприємства, для якого він здійснює діяльність, одним із двох способів:
Або через те, що домашній офіс цього працівника вважається постійним місцем діяльності, яке вважається «у розпорядженні підприємства», або через певну діяльність, яку виконує віддалений працівник.
Коли домашній офіс цифрового кочівника вважається «у розпорядженні підприємства», таким чином створюється ситуація постійного представництва:
Щоб перевірити вищезазначене, мають бути виконані такі критерії:
- Роботодавець повинен забезпечити відповідність витрат керівництву та контролю там, де працівник здійснює свою професійну діяльність (орендна плата, Інтернет, телефон, вартість паперу тощо).
- Завдання працівника виконуються з домашнього офісу регулярно протягом певного періоду;
- Контракт передбачає, що підприємство має бути тим, хто надає домашній офіс;
- Завдання, які виконує працівник, мають бути суто комерційними;
- Підприємство не повинно віддавати перевагу тому, щоб працівник виконував свою професійну діяльність зі свого домашнього офісу;
- Відсутність обмежень доступу підприємства до житла працівника.
У випадках, коли віддалений працівник виконує більшу частину своєї робочої діяльності в одному штаті, а не в офісі, наданому йому в іншому штаті, домашній офіс не буде «у розпорядженні» компанії, оскільки компанія не вимагати, щоб домашній офіс використовувався для комерційної діяльності, а також у випадку, якщо підприємство не надає іншого фізичного простору для виконання працівником своєї діяльності.
Якщо, незалежно від того, чи вважається домашній офіс «у розпорядженні підприємства», характер діяльності цифрового кочівника від імені компанії створює ситуацію постійного представництва:
Компанію також можна вважати такою, що має постійне представництво в іншій державі через характер діяльності, яку виконує працівник у цій державі.
Щоб це сталося, мають бути виконані всі наведені нижче умови.
- Особа має діяти в іншій державі від імені підприємства та
- Роблячи це, ця особа зазвичай укладає контракти або зазвичай виконує головну роль, що призводить до укладення контрактів, які зазвичай укладаються без суттєвих змін підприємством і
- Ці контракти укладаються або на ім’я компанії, або про передачу права власності на майно, що належить цьому підприємству, або яке це підприємство має право використовувати, або про надання послуг цим підприємством, або про надання права користування ним.
Таким чином, навіть якщо підприємство може не мати постійного місця діяльності в певному штаті, особами, завдяки діяльності яких може бути створено постійне представництво підприємства, є ті, хто, незалежно від того, є вони працівниками підприємства чи ні, діють від його імені та не роблять цього під час ведення бізнесу як незалежний агент.
Підсумовуючи, підприємствам і їхнім цифровим кочівникам слід дуже обережно ставитися до ситуацій, у яких постійне представництво підприємства може бути засновано в різних штатах. Обставини кожного випадку необхідно ретельно вивчати та переглядати, щоб убезпечити підприємства від ситуацій, коли вважається, що вони отримують дохід в іншому штаті, отже несучи додаткові податкові зобов’язання.
Цифровий кочівник – податки в Португалії
Більшість цифрових кочівників у Португалії займатимуться фрілансом, що передбачає дохід від комерційної, промислової чи сільськогосподарської діяльності та дохід від одноосібного підприємця (включаючи наукові, мистецькі чи технічні послуги) або від інтелектуальних прав (якщо отримано оригінальним власник) може оподатковуватись як за спрощеним режимом, так і за організованою бухгалтерією платника податків.
Спрощений режим поширюватиметься лише на позаштатні платники податків які, не вибравши організованих рахунків, мають оборот або валовий бізнес і професійний дохід менше 200,000 2020 євро (на 75 рік) у попередньому році. Відповідно до цього спрощеного режиму вищевказаний дохід оподатковується 151% доходу, отриманого від підприємницьких та професійних послуг, перелічених у таблиці, згаданій у статті 75 Кодексу ПДФО. В якості стимулу для платників податків, які приєднуються до спрощеного режиму, коефіцієнт 50% зменшується на 25% і 48% у податковому періоді початку діяльності та в наступному. Ставка податку на доходи фізичних осіб є прогресивною (до XNUMX%).
«Відрахування» доходу, що виникає внаслідок застосування коефіцієнта 75%, частково обумовлено перевіркою фактично понесених витрат і платежів, пов’язаних з діяльністю.
Отже, до оподатковуваного доходу, визначеного шляхом застосування коефіцієнтів, додається позитивна різниця між 15% валового доходу та сумою наступних сум (27.360 XNUMX євро):
- 4,104 10 євро або, якщо воно вище, загальна сума обов’язкових внесків на соціальне страхування (у частині, що не перевищує XNUMX% отриманого валового доходу).
- Витрати на персонал, заробітна плата чи зарплата повідомляються португальським податковим органам.
- Оренда майна, призначена для професійної діяльності, повідомляється через видачу електронної квитанції або спеціальної заяви, рахунки-фактури та інші документи якої передаються португальським податковим органам (якщо лише частково призначено для професійної діяльності, воно вважається лише 25% від Загальна кількість).
- 1.5% від податкової реєстраційної вартості майна, віднесеного до підприємницької або професійної діяльності, або 4% від податкової реєстраційної вартості нерухомості, закріпленої за готельною чи орендною діяльністю (якщо вона лише частково віднесена до професійної діяльності, вважається лише 25% від загальної суми).
- Інші витрати, пов'язані з придбанням товарів та послуг, пов'язані з цією діяльністю, належним чином повідомлені португальським податковим органам, а саме витрати з поточним споживанням матеріалів, електроенергії, води, транспорту та зв'язку, оренди, судових спорів, страхування, орендної плати, обов'язкових внесків, сплачених професіоналам асоціації та інші організації, що представляють професійну діяльність, до якої належить платник податків, подорожує та перебуває платника податків та його працівників (якщо це лише частково віднесено до діяльності, це вважається лише 25% від загальної суми).
- Імпорт та придбання всередині ЄС товарів і послуг, пов’язаних із діяльністю.
На додаток до суми вищевказаного відрахування, сума обов’язкових внесків на соціальне страхування, сплачена понад 10% валового доходу та пов’язана з такою професійною діяльністю, також може бути вирахована з доходу від самозайнятості, якщо не вираховується для інших цілей.
Ставка внесків, що застосовується до самозайнятих осіб, становить 21.4%. Щомісячна база внесків для самозайнятих осіб відповідає 1/3 відповідної винагороди, визначеної в кожному звітному періоді, і діє в цьому місяці та наступних двох місяцях. Для визначення відповідної винагороди самозайнятих осіб враховуються доходи, отримані за три місяці до звітного місяця. Відповідна винагорода відповідає 70% від обсягу наданих послуг. База внесків, яка розглядається для кожного місяця, має максимальний ліміт у 12 разів більше вартості IAS (5,7654.16 євро, вартість у 2020 році), тобто максимальні внески на місяць становлять 21.4%x(12 IAS) = 13073.78 євро.
Як фрілансер або самозайнята особа, ви будете звільнені від сплати соціальних виплат протягом перших 12 місяців від початку вашої діяльності. Внески на соціальне страхування мають бути сплачені між 10-м і 20-м числом місяця, наступного за місяцем, про який вони відносяться.
ПДВ сплачується всіма компаніями з оборотом понад 13,500 XNUMX євро від оподатковуваних послуг, і цифровий кочівник у Португалії не може бути негайно звільнений від цього. ПДВ сплачується податковій службі Португалії щоквартально або щомісяця через сім днів після кінцевого терміну подання звітності.
Насамкінець зауважте, що рахунки-фактури за вашу фрілансерську діяльність мають виставлятися за допомогою програмного забезпечення для виставлення рахунків, схваленого Міністерством фінансів Португалії.
Відмова від відповідальності: інформація, наведена в цій статті, призначена лише для інформаційних цілей і не повинна розглядатися як юридична чи податкова консультація. Будь ласка, зверніться до a кваліфікований фахівець для отримання конкретних вказівок відповідно до ваших обставин.
Rosana Rodrigues є співзасновником та партнером юридичної фірми TFRA. Її робота в основному включає консультування іноземних інвесторів у Португалії, зокрема у сферах корпоративного та податкового права. Вона також багато працювала в судноплавному праві… Читати далі
