Португальское правительство установило непостоянный житель (NHR) схема в 2009 году. Этот особый статус налогового резидента предлагает эмигрантам (включая граждан Португалии), которые хотят жить в Португалии, фиксированный налог в размере 20% на определенные виды дохода из португальских источников или полное освобождение от налогообложения их иностранных доходов в течение десяти последовательных периодов. годы. И это касается не только пенсионеров. Чтобы получить этот специальный статус налогового резидента, требуется тщательная подготовка. Всего прибыль от этого налогового режима получили более 23,000 XNUMX человек. Естественно, налогоплательщики должны выполнить некоторые требования, чтобы претендовать на статус NHR в Португалии, и один из них становится резидентом для целей налогообложения на территории Португалии.
Условия получения статуса NHR
- Не считаться налоговым резидентом Португалии в течение предыдущих пяти лет (может потребоваться свидетельство о налоговом резидентстве и подтверждение уплаты налога за границей).
- Получение португальского налогового резидентства. Либо прожив более 183 дней (последовательно или нет) в Португалии в течение любого 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем году; или наличие дома в любое время в течение 12-месячного периода в таких условиях, которые позволяют предположить намерение владеть и занимать его в качестве обычного места жительства.
- Граждане стран, не входящих в ЕС/ЕЭЗ, должны будут получить действующую визу в посольстве/консульстве Португалии в стране их проживания, которая дает им право на получение вида на жительство на территории Португалии. (например, Золотая виза, чтобы Виза для пассивного дохода или другой тип визы).
- Граждане ЕС/ЕЭЗ должны будут получить сертификат о проживании гражданина ЕС/ЕЭЗ в мэрии/ратуше, в юрисдикции которой находится их налоговый адрес.
Подача заявления о регистрации в качестве непривычного налогового резидента до 31 марта года, следующего за годом регистрации в качестве резидента (например, 2017 г. – регистрация до 31 марта 2018 г.).
Признание статуса NHR не является автоматическим и требует подачи официального заявления в налоговую и таможенную службу Португалии. Кроме того, и в случае выборочной проверки заявки, Налоговое и таможенное управление Португалии может запросить документы, подтверждающие налоговое резидентство за предыдущие пять календарных лет (например, сертификаты налогового резидентства и подтверждение налоговых расчетов за границей). Наличие таких записей при себе во время подачи заявления имеет решающее значение.
Статус NHR присуждается на невозобновляемый срок в десять лет при условии, что физическое лицо считается налоговым резидентом Португалии в течение каждого из этих десяти лет. Если человек не признается налоговым резидентом Португалии в течение года, его статус остается неизменным. Действительно, лицо, которое не могло воспользоваться NHR в течение этих десяти лет, всегда может повторно подать заявление и воспользоваться планом в течение любого из оставшихся лет этого периода, начиная с года, в котором оно восстанавливает налоговое резидентство в Португалии.
Примечания о налоговом резидентстве
В этом случае вы подаете заявление на получение статуса налогового резидента, как это предусмотрено законодательством Португалии, и при этом сохраняете налоговое резидентство в своей юрисдикции в случае обмена информацией между налоговыми органами, как это предусмотрено налоговым соглашением или как это предусмотрено в соответствии с Соглашение с многосторонним компетентным органом (касающееся CRS – Common Reporting Standard), возникнет конфликт налогового резидентства. В этом случае вы будете обязаны предоставить подтверждение налогового резидентства в одной из стран и столкнуться с последствиями неправильной отчетности в другой.
Несоблюдение регистрации в качестве резидента для целей налогообложения и несоблюдение обязательств по ежегодной налоговой отчетности влечет за собой уголовную ответственность.
Обязательства NHR по представлению подоходного налога
Все резиденты Португалии для целей налогообложения обязаны ежегодно сообщать о своих доходах по всему миру и счетах в иностранных банках в налоговые и таможенные органы Португалии. Те, кто квалифицируется как NHR, не освобождаются от таких обязательств по отчетности, поскольку они являются налоговыми резидентами в соответствии с налоговым законодательством Португалии и международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Вышеизложенное означает, что даже если вы освобождены от налогообложения в соответствии с NHR, по закону вы обязаны сообщать о своем общемировом доходе, соответствующих налогах (уплаченных за границей или в Португалии) и соответствующих отчислениях на социальное обеспечение.
Налогообложение в соответствии с налоговым статусом NHR
Доход из иностранного источника
- Освобождение от налогов на трудовые доходы предоставляется, если доход подлежит налогообложению в стране происхождения в соответствии с применимым Соглашением об избежании двойного налогообложения или не считаются полученными из португальского источника.
- Пенсии облагаются фиксированной ставкой налога в размере 10%. Налоговый кредит может применяться в соответствии с применимым Соглашением об избежании двойного налогообложения, если они подлежат налогообложению в исходной юрисдикции.
- Доход фрилансера / Независимый подрядчик полученные в результате оказания услуг с высокой добавленной стоимостью научного, художественного или технического характера, также освобождаются от налога, если они может облагаться налогом в стране источника, с которой Португалия имеет соглашение об избежании двойного налогообложения, или, при отсутствии такого соглашения, когда доход не считается полученным на территории Португалии.
- Освобождение от налогов на другие виды иностранного происхождения доход (проценты, дивиденды, прирост капитала, доход от недвижимого имущества (рента), роялти, доход от интеллектуальной собственности и доход от бизнеса) если эти может облагаться налогом в стране происхождения в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между Португалией и соответствующим государством, или если эти виды доходов может облагаться налогом в государстве происхождения в соответствии с моделью налоговой конвенции ОЭСР (за исключением налоговых убежищ) в случаях, когда нет Соглашения об избежании двойного налогообложения.
Доход из португальского источника
- Трудовые доходы и бизнес или профессиональный доход полученные от деятельности с высокой добавленной стоимостью, облагаются налогом по фиксированной ставке 20%.
- Оставшийся трудовой и предпринимательский или профессиональный доход (не считающийся высокой добавленной стоимостью) и другие виды доходов суммируются и облагаются налогом в соответствии с общими правилами налогообложения.
Список вакансий с высокой добавленной стоимостью
112 - Генеральный директор и исполнительный директор компании;
12 - Директора административных и коммерческих служб;
13 - Директора производства и специализированных служб;
14 - Директора гостиничных, ресторанных, коммерческих и других служб;
21 - Специалисты, работающие в области физических наук, математики, инженерии и аналогичных технических областях;
221 - Врачи;
2261 - Стоматологи и стоматологи;
231 - Преподаватели университетов и высших учебных заведений;
25 - Специалисты в области информационных и коммуникационных технологий (ИКТ);
264 - писатели, журналисты и лингвисты;
265 - Творческие художники и артисты-исполнители;
31 - Научные и инженерные техники и специалисты среднего уровня;
35 - Специалисты по информационным и коммуникационным технологиям;
61 - Ориентированные на рынок фермеры и квалифицированные работники сельского хозяйства и животноводства;
62 - Ориентированные на рынок квалифицированные работники лесного, рыбного и охотничьего хозяйства;
7 - Квалифицированные рабочие, строители и ремесленники, в том числе квалифицированные рабочие в области металлургии, металлообработки, пищевой промышленности, деревообработки, производства одежды, ремесел, полиграфии, изготовления точных инструментов, ювелиры, ремесленники, электрики и электроники;
8 - Операторы установок и машин и рабочие-сборщики, а именно операторы стационарных установок и станочники.
Подробное описание вакансий из приведенного выше списка см. МОТсписок CITP/МСКЗ/2008.
Как получить статус NHR?
Налоговое и таможенное управление Португалии отвечает за присвоение статуса NHR. Чтобы максимизировать преимущества статуса NHR, очень важно следовать надлежащей процедуре и избегать спешки. Мы никогда не сможем подчеркнуть это достаточно. Надлежащее планирование имеет решающее значение для успешного переселения и подачи заявления на получение статуса NHR. Для получения статуса NHR налогоплательщики должны соответствовать следующим требованиям:
- Убедиться, что человек имеет право на получение статуса NHR;
- Получить португальский идентификационный номер налогоплательщика;
- Подготовьтесь и подайте заявку на получение статуса NHR в налоговом и таможенном органе Португалии;
- Официально ответить на аудит заявки NHR (если применимо);
- Подавайте ежегодные декларации по подоходному налогу с физических лиц, указывая свой доход во всем мире и соответствующие налоги, уплаченные в Португалии.
Подготовка, подача и отслеживание заявки на статус NHR могут быть громоздкими и сложными для навигации, если человек не говорит на языке или, что еще хуже, не понимает нюансов португальской администрации. Многие экспаты подают неполное досье или не подают его вовремя, и их фантазии о десяти годах безналоговой жизни испаряются. Советы юриста и сертифицированного бухгалтера крайне важны, и их нельзя упускать из виду.
Эта статья предназначена только для общих информационных целей и не предназначена и не должна рассматриваться как юридическая или профессиональная консультация любого рода.
Лауринда имеет диплом делового администрирования Южноафриканского института управления и торговли. Читать далее
