Новый режим НПЧ в 2024 году: комплексный обзор

Введение в режим НПЧ

Налоговый режим для непривычных резидентов Португалии (NHR) уже давно является популярным выбором для частных лиц, желающих воспользоваться выгодными налоговыми льготами. Однако недавние события привели к значительным изменениям в режиме: парламент Португалии вскоре одобрил отмену режима НПЧ.

Конец режима НПЧ

С 1 января 2024 года режим NHR больше не будет доступен для новых жителей. Это означает, что лица, не зарегистрированные в качестве резидентов NHR до этой даты, больше не будут иметь право на этот режим. Однако важно отметить, что существующий режим НПЧ будет продолжать применяться к лицам, зарегистрированным в качестве резидентов НПЧ, до истечения десяти лет, предусмотренных законом.

Положение о наследовании для существующих резидентов NHR

Было введено правило наследования для защиты лиц, уже зарегистрированных в качестве жителей NHR. Предположим, вы официально зарегистрированы в качестве налогового резидента Португалии и подали заявку на получение NHR до 31 декабря 2023 года. В этом случае вы продолжите пользоваться преимуществами существующего режима NHR до конца десяти лет. Например, если вы зарегистрировались в качестве резидента NHR в 2020 году, окончание режима NHR не повлияет на вас, и вы сможете продолжать применять существующие правила NHR до 31 декабря 2029 года.

Особый режим дедушки для вновь прибывших

Для лиц, которые соответствуют следующим критериям, действует специальное правило NHR, т.е. это означает, что они могут получить статус NHR по старым правилам, подав заявку на получение указанного статуса до 31 декабря 2024 года:

• Наличие долгового трудового договора или соглашения о прикомандировании, подписанного до 31 декабря 2023 года, для работы в Португалии.
• Наличие договора аренды или другого соглашения, предоставляющего право пользования или владения недвижимостью в Португалии, заключенного до 10 октября 2023 года.
• Наличие договора оговорки или долгового обязательства на приобретение недвижимости в Португалии, заключенного до 10 октября 2023 года.
• Зачисление иждивенцев в португальское учебное заведение до 10 октября 2023 года.
• Наличие действующей визы или вида на жительство до 31 декабря 2023 года.
• Начать процедуру предоставления визы на жительство или вида на жительство до 31 декабря 2023 года в соответствии с действующим иммиграционным законодательством.

Важно отметить, что это специальное правило наследования также применяется к лицам, которые являются членами домохозяйств налогоплательщиков, на которых распространяются условия, упомянутые выше. Например, предположим, что у вас есть долговое трудовое соглашение, подписанное с португальской компанией, о начале работы в Португалии в 2024 году. В этом случае вы можете зарегистрироваться в качестве налогового резидента в соответствии с режимом NHR и воспользоваться специальным правилом дедушки.

Новый НHR (он же НHR 2.0): налоговое стимулирование научных исследований и инноваций

В дополнение к изменениям в режиме NHR, новый налоговый стимул для научных исследований и инноваций был введен для лиц, переезжающих в Португалию с 1 января 2024 года. Чтобы иметь право на эту льготу, люди должны соответствовать одному из следующих критериев:

1. Занимать должность или осуществлять иную деятельность в качестве налогового резидента на территории Автономные районы Мадейры и Азорские острова на условиях, которые будут определены региональным указом.
2. Преподавание в сфере высшего образования и научные исследования, включая научную работу в организациях, структурах и сетях национальной научно-технической системы, а также работу и членов руководящих органов в организациях, признанных центрами технологий и инноваций.
3. Квалифицированные рабочие места и члены руководящих органов предприятий подпадают под действие договорных льгот в отношении производственных инвестиций, как это определено в Главе II Налогового кодекса Португалии по инвестициям.
4. Высококвалифицированные профессии, как это определено Министерским указом, в компаниях с соответствующими заявлениями в год начала работы или в предыдущие пять лет, которые получают выгоду или уже получили выгоду от Налогового режима для поощрения инвестиций (RFAI), или в промышленных и сервисных компаниях (с деятельность в областях, которые будут определены Указом Министра), которые экспортируют не менее 50% своего оборота в год начала работы или в предыдущие два года.
5. Другие квалифицированные должности и члены руководящих органов субъектов, занимающихся экономической деятельностью, признанных AICEP или IAPMEI (инвестиционными государственными агентствами) как имеющие отношение к национальной экономике, особенно в привлечении производственных инвестиций и уменьшении региональной асимметрии.
6. Персонал, занимающийся исследованиями и разработками, расходы на которые подпадают под действие системы налоговых льгот на НИОКР, как указано в Инвестиционном налоговом кодексе.
7. Должности и члены руководящих органов организаций, сертифицированных как стартапы в соответствии с Законом Португалии о стартапах.

Налогоплательщики, отвечающие требованиям в качестве новых налоговых резидентов с 2024 года и подпадающие под любую из перечисленных выше позиций, могут подлежать специальной ставке налога в размере 20% на доход от трудоустройства или предпринимательской деятельности, полученный в рамках указанной деятельности, в течение десяти лет подряд. Чтобы иметь право на этот режим, налогоплательщики должны продолжать получать активный доход с максимальным промежуточным периодом в 6 месяцев между подходящими видами деятельности или работами.

В соответствии с текущим предложением, соответствующие критериям налогоплательщики будут освобождены от подоходного налога за рубежом по нескольким категориям, включая доходы от трудоустройства за рубежом, доходы от самозанятости за границей, доходы от аренды за границей и прирост капитала от активов, находящихся за границей. Однако важно отметить, что это освобождение не распространяется на пенсионный доход. Кроме того, некоторые статьи доходов, полученные из источников в юрисдикциях, занесенных в черный список, будут облагаться фиксированной ставкой налога в размере 35%.

Министерский указ будет регулировать регистрацию бенефициаров в организациях и взаимодействие с налоговыми органами. До принятия такого постановления деятельность, квалифицируемая как «деятельность с высокой добавленной стоимостью», будет в настоящее время применима к режиму НПЧ, а регистрация бенефициаров будет производиться непосредственно в налоговых органах, как и в режиме НПЧ. Понимание того, что этот специальный режим можно использовать только один раз, имеет решающее значение. Он недоступен для налогоплательщиков, которые уже воспользовались режимом NHR или выбрали частичное освобождение от налога в рамках специального режима для бывших резидентов.

Налоговый режим для бывших резидентов

Для бывших налоговых резидентов Португалии, которые снова станут резидентами в период с 2024 по 2026 год, доступна 50%-ная льгота, ограниченная 250,000 XNUMX евро дохода от трудоустройства и предпринимательской деятельности. Этот режим применяется только к бывшим налоговым резидентам, которые не были налоговыми резидентами Португалии в течение пяти лет, предшествующих подаче заявления. Льгота применяется сроком на пять лет и не может сочетаться с каким-либо другим специальным режимом.

Заключение

Новый режим NHR в Португалии, который вступит в силу в 2024 году, существенно меняет налоговые льготы, доступные лицам, переезжающим в страну. Несмотря на то, что нынешний режим НПЧ прекратит свое существование, положения об отставке обеспечат плавный переход существующих НПЧ. Новый налоговый стимул для научных исследований и инноваций также направлен на привлечение лиц, занимающихся этой деятельностью.

Крайне важно проконсультироваться со специалистами в области права и налогообложения, чтобы понять, как эти изменения могут повлиять на ваши обстоятельства, и определить наилучший курс действий. Вы можете принять обоснованные решения относительно вашего налогового резидентства и финансового планирования в Португалии, если будете оставаться в курсе событий и обращаться за профессиональным советом.

Отказ от ответственности: Эта статья предоставляет общую информацию и не должна заменять персональные консультации от налоговых специалистов. Содержимое основано на информации, доступной на момент написания, и может быть изменено. Пожалуйста, проконсультируйтесь со специалистами для получения рекомендаций, адаптированных к вашим конкретным обстоятельствам.