Como consultores fiscais desde 1995, ouvimos a nossa boa parte de histórias tão antigas quanto o tempo de expatriados que se deslocaram para território português para fins de imigração e impostos, acabando por não cumprir a lei fiscal portuguesa, quando se trata de tributação do rendimento das pessoas singulares e, portanto, enfrentando surpresas desagradáveis (multas, juros e impostos adicionais no futuro).
Um consultor fiscal qualificado, seja um advogado ou um contabilista certificado, irá guiá-lo na deslocalização do ponto de vista fiscal português, fornecendo informações detalhadas sobre as suas obrigações fiscais e de declaração como residentes para efeitos de imigração e impostos em território português.
Não é uma “república das bananas”
Com o advento do Residente Não Habitual (NHR) regime fiscal Portugal, e A Ilha da Madeira, têm sido ainda mais procurados pelos expatriados. Além disso, a agressão russa contra a Ucrânia levou ao crescimento da população ucraniana residente na ilha, todos potenciais contribuintes que, em princípio, deveriam se beneficiar do sistema NHR.
No entanto, nossa equipe de consultores fiscais continua vendo os mesmos erros cometidos por expatriados, independentemente da situação que os trouxe para a ilha. A nossa equipa viu de tudo: desde titulares do estatuto NHR que decidem apenas entregar a sua declaração de IRS para rendimentos mundiais auferidos no primeiro ano após o seu registo a titulares do estatuto NHR que optam por nunca enviar a sua declaração de IRS ou mesmo caso dos beneficiários do regime de proteção temporária que continuem a trabalhar como trabalhadores independentes no seu país de origem quando de facto se qualifiquem como residentes em território português (tendo aqui as suas obrigações legais para com a AT – Autoridade Tributária e Aduaneira Portuguesa).
Às situações acima descritas, acrescem-se aquelas em que os contribuintes estrangeiros residentes em Portugal optam por declarar apenas parcialmente os seus rendimentos mundiais ou situações em que os estrangeiros residam para efeitos fiscais há mais de 20 anos e nunca tenham apresentado declaração de IRS. .
Todas as situações acima descritas estão em desacordo com a legislação fiscal portuguesa.
Um bom consultor tributário conhece suas obrigações.
Qualificação como residente fiscal em território português
Geralmente, um contribuinte é considerado residente fiscal em Portugal se permanecer mais de 183 dias. Esta contagem refere-se a qualquer período de 12 meses com início ou término no ano em questão.
É também residente se possuir habitação que suponha a intenção de a manter e ocupar como residência habitual no prazo de 183 dias de 12 meses.
Para além das regras gerais acima referidas, que coincidem com os tratados fiscais assinados por Portugal, se tiver autorização de residência em Portugal, manifesta a intenção de se tornar residente fiscal. Além disso, autorizações de residência específicas (como as baseadas no Visto D7) implicam requisitos mínimos de permanência em território português que dão origem à residência fiscal e ao registo na AT.
Por outro lado, caso tenha sido concedida residência em Portugal ao abrigo do estatuto de protecção temporária, essa pessoa passa a ser residente, para efeitos de imigração e fiscalidade, na data da concessão do referido estatuto.
De um modo geral, a imigração para o território português implica geralmente o registo como residente fiscal no país. Isso acionará a responsabilidade do imposto de renda pessoal em Portugal e as obrigações de declaração de impostos.
Em caso de conflito na definição da residência fiscal, o contribuinte deve ter em conta os critérios para a sua finalidade constantes do Acordo de Dupla Tributação celebrado entre Portugal e o país de residência e a legislação fiscal portuguesa sobre a matéria, nomeadamente a residência parcial. Em caso de dúvida sobre seu status de residência fiscal, pergunte a um consultor fiscal.
Se alguém quiser o status de NHR, deve se tornar um residente.
A residência fiscal é essencial para a obtenção do Estatuto Não Habitual (NHR), uma vez que é necessário ser residente paraStatus Não Habitual (NHR), uma vez que é necessário ser residente para solicitar o estatuto de NHR e tem até 31 de março do ano seguinte ao da inscrição como residente para obter o referido estatuto (não o faça e perde a oportunidade de obter os benefícios do NHR para sempre) .
Suas obrigações legais como residente
Os consultores fiscais qualificados irão informá-lo de imediato que as suas obrigações legais serão as seguintes, caso se qualifique como residente fiscal em território português:
- Para um contribuinte residente fiscal em Portugal, o IRS incidirá sobre os seus rendimentos mundiais. A taxa de IRS pode ir até aos 48%, a menos que o referido contribuinte preencha os requisitos para beneficiar das isenções ou taxas fixas previstas no estatuto de RNH que solicitou.
- Para além do acima referido, um contribuinte residente (incluindo um beneficiário do regime de RNH) é obrigado a apresentar anualmente as suas declarações de IRS, divulgando os seus rendimentos mundiais auferidos, impostos correspondentes pagos, contribuições para a segurança social efectuadas e IBANs de todos os cidadãos não portugueses contas bancárias mantidas em 31 de dezembro do ano fiscal reportado.
O incumprimento das obrigações de declaração anual de impostos pode incorrer em responsabilidade criminal.
Residência fiscal e CRS
O Código Tributário Português exige que todos os contribuintes que trabalhem e residam no estrangeiro comuniquem à AT a alteração da sua morada fiscal no prazo de 60 dias. Outros países terão regulamentos semelhantes em vigor. Portanto, é de extrema importância que os expatriados verifiquem com os seus consultores fiscais do país de origem o que é necessário fazer para se mudar para o território português do ponto de vista fiscal do país de origem.
A questão acima torna-se mais “grave” se considerarmos que os bancos agora coletam e reportam às autoridades fiscais informações sobre saldos de contas bancárias de clientes não residentes (para fins fiscais). O contrário também acontece: os bancos estrangeiros reportarão as contas dos contribuintes residentes no seu território nacional às respetivas autoridades fiscais, que posteriormente comunicarão essa informação às autoridades fiscais do país de origem.
Esta troca de informações decorre da implementação dos Padrões Comuns de Relatórios ("CRS"), criado pela OCDE e no qual estão envolvidos Portugal e 93 outras jurisdições. Entre as 93 jurisdições, no mar como as Ilhas Cayman, as Ilhas Virgens Britânicas e as Ilhas do Canal também estão incluídas.
Esses padrões de relatórios comuns visam combater a evasão fiscal e a lavagem de dinheiro e podem afetar o status de residência fiscal de milhares de expatriados. Os CRSs podem então arriscar que a renda dos expatriados seja tributada em seu país de origem e residência se o status de residência fiscal não estiver atualizado em todas as jurisdições.
Troca de informações fiscais na UE
Para além do acima exposto, a AT – Autoridade Tributária e Aduaneira Portuguesa pode muito bem estar ciente das infrações em que um residente fiscal incorre se decidir não declarar os seus rendimentos mundiais conforme acima descrito. Isso ocorre por causa da atual lei da UE para evitar a evasão de imposto de renda pessoal.
Diretiva de Cooperação Administrativa
A Diretiva sobre Cooperação Administrativa (DAC) é uma das medidas tomadas pelo EU implementar a estratégia de combate à evasão fiscal adotada em 2006. Seu objetivo é garantir que o OCDE padrão para troca de informações mediante solicitação é aplicado de maneira uniforme na UE. Um Estado-Membro não deve ser impedido de transmitir informações relativas a um contribuinte para outro Estado-Membro porque as informações exigidas só podem ser fornecidas por um banco ou instituição financeira. A diretiva aplica-se aos impostos cobrados por um Estado-Membro ou subdivisões territoriais ou administrativas de um Estado-Membro, incluindo as autoridades locais. Isto exclui os impostos indiretos já abrangidos pela legislação da União em matéria de cooperação administrativa entre os Estados-Membros.
Com efeitos a partir de 01 de janeiro de 2015, a Diretiva prevê a troca automática de informações sobre cinco categorias não financeiras de rendimento e capital com base nas informações disponíveis.
- Ganhos de atividade lucrativa
- Pensões
- Remunerações do conselho fiscal
- Propriedade e rendimentos de bens imóveis
- Produtos de seguro de vida
Além disso, a Comissão Europeia propôs alargar o Intercâmbio Automático de Informações entre administrações fiscais no EU para fortalecer o combate à evasão fiscal. Com a alteração da Diretiva 2014/107 de 09 de dezembro de 2014, uma lista de informação financeira passou a ser também abrangida pelo Intercâmbio Automático de Informação, a partir de 01 de janeiro de 2017.
Troca de informações sobre contas financeiras
Dentro do EU (além de países terceiros participantes), são transferidas informações sobre contas financeiras detidas por uma pessoa residente em outro país participante. As instituições financeiras (bancos, fiduciários, corretoras, determinados veículos de investimento e algumas seguradoras) são obrigadas a comunicar esses dados às autoridades fiscais locais. Esses dados são então encaminhados para as autoridades fiscais relevantes no outro país.
As seguintes informações devem ser reportadas a partir da data-limite de 31 de dezembro de 2016:
- Dados de uma pessoa ou entidade sujeita a declaração (nome, morada, país de residência, número de identificação fiscal (TIN), data e local de nascimento das pessoas, número da conta)
- Nome e número de identificação fiscal austríaco da instituição financeira declarante
- Saldo ou valor da conta (incluindo o valor em dinheiro ou valor de resgate no caso de contratos de seguro resgatável ou de anuidade) no final do respectivo ano civil.
- Para contas de custódia: valor bruto total de juros/dividendos/outros ganhos e receita bruta total da venda ou recompra de ativos financeiros
- Para contas de depósito: receita bruta total de juros
Este regulamento destina-se a evitar que os rendimentos de capitais auferidos no estrangeiro e sujeitos a declaração ou tributáveis no país de residência não sejam declarados pelo contribuinte.
Nômades digitais e freelancers
Caso se qualifique como residente, para efeitos fiscais em território português, mesmo na qualidade de nómada digital, não só está sujeito, nos termos da lei, às obrigações de declaração de IRS (e tributação) acima referidas, mas também a um conjunto de outras obrigações, como registar-se como freelancer, faturar os seus clientes pelos rendimentos que auferem (de acordo com as regras de faturação portuguesas e usando um software de faturação certificado), declaração de Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) e declaração e contribuições para a segurança social. Por favor clique SUA PARTICIPAÇÃO FAZ A DIFERENÇA para mais informações sobre as situações específicas dos nômades digitais.
Conclusão
Evite os contos tão antigos, siga as recomendações dos consultores fiscais (leve-os com você ao escritório de impostos se quiser aprender a fazer as coisas sozinho) e sempre conte tudo sobre sua estrutura de renda. No entanto, a coisa mais importante a evitar é boatos ou se perder na tradução com os fiscais, pois as informações fornecidas podem não se aplicar especificamente a você. Quando se trata de impostos, mesmo em situações semelhantes, um tamanho geralmente não serve para todos.
Este artigo é fornecido apenas para fins de informação geral e não se destina a ser, nem deve ser interpretado como, aconselhamento jurídico ou profissional de qualquer tipo.
Miguel Pinto-Correia possui um Mestrado em Economia Internacional e Estudos Europeus pelo ISEG – Lisbon School of Economics & Management e uma Licenciatura em Economia pela Nova School of Business and Economics. É membro permanente da Ordem dos Economistas… Saiba mais
