מערכת מס ההכנסה האישית בפורטוגל היא לפעמים מאתגרת לתפיסה; לכן הכנו מאמר זה המסכם את ההיבטים המרכזיים של מערכת המס הפורטוגלית.
איך עובדת מערכת המס בפורטוגל?
היסודות
מערכת המס הפורטוגלית מורכבת ממסים לאומיים (או אזוריים) ומסים עירוניים, המחושבים בדרך כלל על סמך הכנסה, הוצאות ובעלות על נכס.
זרים המתגוררים בפורטוגל חייבים להירשם כמשלמי מסים לפני שהם יכולים להתחיל לייצר הכנסה, גם אם הם יכולים להגיש בקשה להטבות מס ופטורים. הרישום כנישום יכול להיעשות על ידי הנישום עצמו או על ידי עורך דין הפועל במשרד המס המקומי בעל סמכות השיפוט על כתובת המגורים של הנישום (אם רלוונטי).
שנת המס הפורטוגלית פועלת לצד השנה הקלנדרית (מ-1 בינואר עד 31 בדצמבר).
מערכת מס ההכנסה האישית בפורטוגל
הכנסה אישית מיסוי בפורטוגל נקבע, ברמה הלאומית, על ידי אספת הרפובליקה, כאשר לאסיפות המחוקקות של האזורים האוטונומיים של מדיירה והאזורים תהיה הסמכות להתאים את שיעורי המס הלאומיים החלים על המתגוררים באזורים האוטונומיים. בהתחשב בכך ששני האזורים האוטונומיים הם האזורים החיצוניים ביותר של האיחוד האירופי, שיעורי המס החלים על מס הכנסה אישיים נמוכים מאלה החלים על תושבי היבשת.
בהתחשב באמור לעיל, מערכת המס בפורטוגל מבוססת הכנסה עולמית, מה שאומר שאם תזכה כתושב, לצורכי מס, תחויב במס על ההכנסה שהפקת ברחבי העולם, ולא על ההכנסה שהופקה אך ורק בטריטוריה פורטוגזית. במסגרת מערכת זו, רשות המסים והמכס של פורטוגל תשקול גם זיכוי מס שניתנו במסגרת הסכמי כפל מס שנחתמו בין פורטוגל לבין תחומי השיפוט של מקור ההכנסה.
לאלו הזכאים כתושבי חוץ, מס הכנסה אישי מוטל רק אם הכנסה מופקת בפורטוגל.
כללי תושבות מס
על פי חוקי המס הפורטוגזיים, אדם נחשב כתושב, למטרות מס הכנסה אישי, אם בשנה המתאימה לרווחים:
- נשארו בפורטוגל במשך יותר מ-183 ימים, רצופים או חלופיים, בכל 12 חודשים שמתחילים או מסתיימים בשנה הקלנדרית שעל כף המאזניים;
- לאחר ששהה פחות זמן, החזיק נכס בפורטוגל, בכל תקופה נתונה של התקופה הנזכרת לעיל, בתנאים שעלולים להוביל להסקת כוונה לתפוס את הנכס כמקום מגורים רגיל;
- ב-31 בדצמבר, הוא חבר צוות באונייה או בכלי טיס ובלבד שאדם כזה מועסק על ידי גורמים שמקום מגוריהם, המשרד הראשי או ההנהלה האפקטיבית שלהם בטריטוריה פורטוגזית;
- מפעיל תפקידים או עמלות בעלות אופי ציבורי תחת המדינה הפורטוגזית, בחו"ל.
כללי תושבות מס באזורים האוטונומיים של מדיירה והאזורים האזוריים
אחד מהם נחשב כתושב באזור אוטונומי בשנה שבה מתייחסת ההכנסה כאשר הם נשארים בשטח המתאים במשך יותר מ-183 ימים.
עם זאת, כדי שתושב בטריטוריה פורטוגזית ייחשב כתושב באזור אוטונומי, אזור זה חייב להיות המקום שבו יש לו מקום מגוריו הרגיל והוא רשום שם לצורכי מס. כאשר לא ניתן לקבוע את הקביעות שהוזכרה קודם לכן, תושבים בשטח פורטוגל שמרכז האינטרסים העיקרי שלהם שם נחשבים כתושבים בשטח של אזור אוטונומי, והמקום בו מתקבלת עיקר ההכנסה החייבת במס. , שנקבע בתנאים הבאים, נחשב ככזה:
- הכנסת עבודה נחשבת כמתקבלת במקום בו ניתנת הפעילות;
- הכנסה עסקית ומקצועית נחשבת כמתקבלת במקום הקמת המקצוע או ממימוש רגיל של המקצוע;
- הכנסה הונית נחשבת כמתקבלת במקום מפעל שאליו ניתן לייחס התשלום.
- הכנסה מקרקע וגידולי עושר הנובעים מהמקרקעין יראו כאילו הושגו במקום בו נמצא הנכס.
- הכנסה מגמלה תיחשב כמתקבלת במקום שבו הן משולמות או עומדות לרשותן.
האנשים המהווים את משק הבית נחשבים כתושבים בשטחו של אזור אוטונומי, ובלבד שמרכז האינטרסים העיקרי נמצא בו, בתנאים שהוגדרו לעיל.
מערכת המס בפורטוגל עבור גולים
חלק מהגרושים המתגוררים בפורטוגל יכולים לנצל את תכנית מגורים לא רגילים (NHR)., המקנה פטורים מהותיים לעשר שנות מגורים. סטטוס מס אקס-פט מיוחד זה זמין לכל העוברים למדינה, ללא קשר ללאום שלהם והיכן הם זכאים כפנסיונרים, עובדים או פרילנסרים (נוודים דיגיטליים).
לפני רילוקיישן, יש לפנות ליועץ מס, כגון MCS ולנתח את מבנה ההכנסה שלך בנוגע לעמידתו בכללי תכנית ה-NHR והפטורים.
שיעורי מס בפורטוגל
לפורטוגל יש פרוגרסיבי מערכת מס במקום, כאשר שיעורי מס שונים חלים על מדרגות מס שונות.
מדרגות מס הכנסה בפורטוגל ובאזור האוטונומי של מדיירה לשנת 2021
מס הכנסה פורטוגלי חל על רווחים בשש הקטגוריות הבאות:
- A: הכנסות מעבודה
- B: הכנסה מעצמאים
- E: הכנסות מהשקעות
- F: הכנסות משכירות מנכסים מושכרים בפורטוגל
- G: רווחי הון ממכירת נכסים, נכסים או מניות
- H: פנסיה בפורטוגל, כולל תוכניות פנסיה פרטיות
שיעורי מס מיוחדים ו/או קבועים עשויים לחול על קטגוריות שונות של הכנסה בהתאם לסוגי הכנסה ספציפיים, סטטוס תושבות מס או תחולת תכנית ה-NHR על הנישום הנדון.
חובות דיווח מס
כל משלמי המסים שמייצרים הכנסה בטריטוריה פורטוגזית בין ה-1 בינואר ל-31 בדצמבר חייבים להכין ולהגיש דוחות אישיים למס הכנסה. דוחות מס אלה מוגשים באופן מקוון, בדרך כלל בין ה-1 באפריל ל-30 ביוני של השנה הקלנדרית העוקבת.
קנסות על החזרות מאוחרות יכולים להיות בין 200 אירו ל-2,500 אירו.
מיסוי הכנסה מתחומי שיפוט ברשימה השחורה
הכנסות הון (ריביות ודיבידנדים) המשולמות על ידי תחומי שיפוט ברשימה השחורה של משרד האוצר הפורטוגלי מחויבות במס בשיעור אחיד של 35%.
הרשימה הנוכחית של תחומי השיפוט ברשימה השחורה היא כדלקמן: סמואה האמריקאית, ליכטנשטיין, האיים המלדיביים, אנגווילה, איי מרשל, אנטיגואה וברבודה, מאוריציוס, ארובה, מונקו, אי אסנסיון, מונסראט, בהאמה, נאורו, בחריין, האנטילים ההולנדיים, ברבדוס, צפון מריאנה איים, בליז, האי ניואה, ברמודה, האי נורפוק, בוליביה, איי פסיפיק אחרים, איי הבתולה הבריטיים, פלאו, ברוניי, פנמה, איי קיימן, האי פיטקרן, איי התעלה, פורטו ריקו, אי חג המולד, קטאר, קוקוס (קילינג), האי קאשם, איראן, איי קוק, סנט הלנה, קוסטה ריקה, סנט קיטס ונוויס, ג'יבוטי, סנט לוסיה, דומיניקה, סנט פייר ומיקלון, איי פוקלנד, סמואה, פיג'י, סן מרינו, פולינזיה הצרפתית, סיישל, גמביה, איי שלמה , גיברלטר, סנט ויסנטה והגרנדינים, גרנדה, סולטנות עומאן, גואם, סבלברד, גיאנה, אסווטיני, הונדורס, טוקלאו, SAR הונג קונג (סין), טרינידד וטובגו, ג'מייקה, טריסטן דה קוניה, ירדן, איי טורקס וקייקוס , ממלכת ט אונגה, טובאלו, קיריבטי, איחוד האמירויות הערביות, כווית, איי הבתולה של ארצות הברית, לאבואן, ונואטו, לבנון, תימן, ליבריה.
מאמר זה ניתן למטרות מידע כללי בלבד ואינו נועד להוות, ואין לפרש אותו כייעוץ משפטי או מקצועי מכל סוג שהוא.
לורינדה היא בעלת דיפלומה במנהל עסקים מהמכון הדרום אפריקאי למינהל ומסחר... קרא עוד
