תחת של פורטוגל תכנית מס תושבים לא רגילים, זרים רבים (ופורטוגלים) העוברים לפורטוגל נהנים לתקופה של עשר שנים רצופות ובלתי ניתנות לחידוש ממערכת של הטבות ופטורים מס ייחודיים.
על אף האמור לעיל, ישנם חמישה דברים עיקריים שחייבים להיות מודעים אליהם לפני שמגישים בקשה מיידית לקבלת מערך הטבות המס הייחודי הזה.
1. דרישות מס של תושב פורטוגל שאינו רגיל
כדי להגיש מועמדות מוצלחת לדרישות המס של תושב לא רגיל של פורטוגל, יש לעמוד בדרישות הבאות:
- לא נחשבו תושב מס בפורטוגל בחמש השנים הקודמות (ייתכן שתידרשו אישור תושבות מס והוכחת מס ששולם בחו"ל).
- רכישת תושב מס פורטוגלי. או בכך שחי יותר מ-183 ימים (רצופים או לא) בפורטוגל בכל תקופה של 12 חודשים שמתחילה או מסתיימת בשנה הרלוונטית; או להחזיק בית בכל עת לאורך 12 החודשים, בתנאים המאפשרים להניח את הכוונה להחזיק בו ולתפוס בו כמקום מגורים רגיל.
- אזרחים שאינם תושבי האיחוד האירופי/EEA יצטרכו לקבל אשרה תקפה משגרירות פורטוגל/קונסוליה של מדינת מגוריהם המזכה אותם ברישיון שהייה בשטח פורטוגל. (למשל, א כוויזת הזהב, אשרת הכנסה פסיבית או סוג אחר של ויזה).
- אזרחי האיחוד האירופי/EEA יצטרכו לקבל תעודת תושבות אזרח האיחוד האירופי/EEA מהעירייה/בניין העירייה עם סמכות השיפוט לגבי כתובת המס שלהם.
- הגש בקשה לרישום כתושב מס שאינו רגיל עד 31 במרץ של השנה שלאחר הרישום כתושב (למשל 2017 – רישום עד 31 במרץ 2018).
ההכרה בסטטוס ה-NHR אינה אוטומטית ודורשת בקשה רשמית המוגשת למס והמכס הפורטוגזי רָשׁוּת. כמו כן, ניתן לבקש מסמכים המוכיחים תושבות מס בשנים קודמות (למשל, אישורי תושבות מס והוכחת הסדר מס בחו"ל) במקרה של ביקורת יישום אקראית. החזקת מסמכים כאלה איתך בזמן הגשת הבקשה היא חיונית.
2. היזהרו מתיק פיננסי ותיק קריפטו רווחי הון
אותם תושבים מחזיקים מצב NHR להימנע מחבות למס רווחי הון על רווחים מסוימים ברחבי העולם, בהתאם לאיזו תחום שיפוט יש את זכויות המיסוי על פי תנאי אמנת כפל המס. נניח שההכנסה חייבת במס בשטח השיפוט של המקור (על פי כללי האמנה למיסוי כפול). במקרה זה, פורטוגל אינה מטילה חבות מס על תושבים שאינם רגילים.
על אף האמור לעיל, חיוני להזכיר שרוב אמנות המס שנחתמו בין פורטוגל ותחומי שיפוט אחרים מעניקות אחריות מיסוי בלעדית לפורטוגל לגבי תיקים פיננסיים ונכסים נלווים. משמעות הדבר היא כי: חובה לצבור הכנסה מרווחי הון על ניירות ערך כאשר הנכסים המדוברים הוחזקו פחות מ-365 ימים. ו לנישום יש הכנסה חייבת ששווה או גדולה משווי מדרגת המס האחרונה, שהיא כיום 75,009 אירו.
נישום שימצא עצמו במצוקה הנ"ל יאבד את היכולת לבחור בשיעור ניכוי מס במקור של 28% ובמקום זאת יחויב בשיעור של 48% על הרווחים שנצברו ממניות ואג"ח (בתוספת מס של 2.5% או 5% , תלוי אם זה ישים או לא), על רווחי ההון שלהם.
ייתכן שהצבירה החובה לא תכסה רווחי הון מפדיון יחידות קרן בקרנות השקעה פורטוגזיות, גם אם מתקיימים הקריטריונים שנקבעו למטרה זו. הסיבה לכך היא שחוק הטבות המס (EBF), שקובע את אופן מיסוי סוגי ההכנסה הללו, הוא חוק מיוחד השונה מחוק מס הכנסה אישי.
כאשר מדובר ברווחי הון מפדיון יחידות בקרנות השקעה זרות שבוצעו על ידי תושבי מס פורטוגל, כספים אלו אינם כפופים לכללים הקבועים ב-EBF, ולכן הם יחולו, להלכה, על ידי הכלל לפיו החובה צבירת החזרי מס, גם אם מתקיימים קריטריונים שנקבעו ב-EBF.
בקיצור, החל משנת 2023, נישומים בעלי הכנסה חייבת במס של 75,009 אירו ומעלה יצטרכו לצבור את רווחי ההון שלהם מנכסים מיטלטלים לסך ההכנסה שהתקבלה כדי לקבוע את שיעור המס החל על סך הכנסתם. לפני כן, זה היה תלוי בהם אם לעשות זאת או לא.
באשר למיסוי רווחי הון קריפטו, אנא עיין המאמר שלנו בנושא.
בהתחשב באמור לעיל, אם אדם רוצה להפיק את המרב מהפטורים המוענקים במסגרת תכנית ה-NHR, יש לבצע ניתוח מבנה הכנסה וארגון מחדש, אם זה יקרה, לפני הבקשה למעמד NHR.
3. בעלי סטטוס NHR חייבים לדווח על הכנסתם ברחבי העולם בפורטוגל
בעלי סטטוס NHR חייבים לדווח על הכנסתם ברחבי העולם בפורטוגל, גם אם היא כפופה לשיעורי מס אחידים או פטורה ממיסוי בפורטוגל. הסיבה לכך היא שלפי חוק המס הפורטוגלי, כל הזכאים הם תושבים, לצורכי מס, בשטח פורטוגל חייבים להגיש מדי שנה את דוחות מס ההכנסה האישיים שלהם לרשות המסים והמכס הפורטוגלית.
יצוין כי מי שלא יגיש דו"ח מס או יגישו לאחר המועד החוקי, יחול קנס אשר על פי תנאי סעיף 116 לחוק עבירות מיסוי כללי (רג"ת) בין 150.00 אירו (מאה וחמישים אירו) ל-3,750.00 אירו (שלושת אלפים, שבע מאות וחמישים אירו).
4. שוחח עם יועץ מס לפני הגשת בקשה להטבות במסגרת מס תושבי פורטוגל שאינם רגילים
זה אולי נשמע קלישאתי, אבל שכירת יועץ מס לפני המעבר שלך לטריטוריה פורטוגזית חיונית כדי להבין את מבנה ההכנסה הנוכחי שלך, האם הוא תואם את הפטור של NHR ומה ניתן לעשות כדי להפיק את המרב מהמשטר.
הצוות שלנו at MCS מורכב מארבעה עורכי דין דוברי אנגלית שהקריירה שלהם תמיד הייתה קשורה בייעוץ ללקוחות גולים המשקיעים באי מדיירה.
5. הודע לארץ המגורים שלך
עם הפיכתך לתושב, לצורכי מס בטריטוריה פורטוגזית ולאחר שהגשת בקשה למעמד של NHR, עליך להודיע למדינת התושבות הקודמת שלך שאינך זכאי עוד כתושב למסים במדינה זו. אנו ממליצים ליצור קשר עם יועץ מס מקומי במדינת מגוריכם כדי להתנהל בעניין זה.
מאמר זה ניתן למטרות מידע כללי בלבד ואינו נועד להוות, וגם לא צריך להתפרש כייעוץ משפטי או מקצועי מכל סוג שהוא. אם יש לך שאלות, אנא אל תהסס צור קשר.
אמברוסיו ג'רדים עוסקת מאז 1998 בעיקר בתחומי המשפט המסחרי (תאגידים, מיזוגים ורכישות, מיזמים משותפים, ארגון מחדש ותכנון), דיני מס לאומיים ובינלאומיים ומקרקעין... קראו עוד
