בספטמבר 2009 הציגה פורטוגל את תושב לא רגיל (NHR) תוכנית, במילים אחרות, משטר מס הגולים שלה.
במסגרת תכנית ה-NHR, גולים יכולים להפעיל זכויות מיסוי מיוחדות (הטבות), לתקופה של עשר שנים רצופות, על הכנסתם הזרים והפורטוגליים, ולכן נהנים משיעורי מס מופחתים או פטור ממס על הכנסתם.
כיצד להפיק תועלת ממס הגולים של פורטוגל?
אותם גולים המעוניינים ליהנות ממשטר המס המיוחד של הגולים צריכים להפוך לנישומים תושבי פורטוגל בתנאי שלא חויבו במס כתושבים בפורטוגל בחמש השנים הקודמות (ניתן לבקש ראיות תומכות ברגע הגשת הבקשה). כמו כן, נציין כי קבלת תושבות, לצורכי מיסוי, משמעה קבלת היתר חוקי, על פי חוק ההגירה, להתגורר בטריטוריה הפורטוגלית (בין אם הוא או לא אזרח האיחוד האירופי).
גולים העומדים בדרישת התושבות ובחמש השנים הנזכרות לעיל חייבים להגיש בקשה למעמד של NHR עד ה-31 במרץ של השנה שלאחר הרישום כתושב כדי להבטיח את הטבות המס למגורים.
כיצד ניתן להיות תושב, לצורכי מיסוי, בפורטוגל?
לפי חוק המס הפורטוגלי (קוד מס הכנסה אישי), אדם נחשב כתושב, לצורכי מיסוי, אם הוא חי יותר מ-183 ימים (רצופים או לא) בפורטוגל בכל תקופה של 12 חודשים שמתחילה או מסתיימת בשנה הרלוונטית; כאשר מתגורר כאן לתקופה נחותה, שיש לו, בכל יום מרף 12 החודשים, בית בתנאים המאפשרים להניח את הכוונה להחזיק בו ולתפוס בו כמקום מגוריו הרגיל.
תנאים אחרים עשויים לחול לקביעת תושבות לצורכי מיסוי בפורטוגל, למרות שבדרך כלל אלה אינם חלים על גולים שעוברים למעשה לפורטוגל.
הטבות מס מיוצאי פורטוגל
במסגרת תכנית המס של תושבים שאינם רגילים, ליוצאים מוענקים שיעורי מס מופחתים על הכנסה ממקור פורטוגל ופטור על הכנסתם ממקור חוץ, בתנאי שהכללים שנקבעו על ידי התכנית מתקיימים.
הטבות מס חל על הכנסה זרה
משכורות
משכורות ממקור חוץ פטורות ממיסוי בפורטוגל במסגרת תכנית ה-NHR, ובלבד שההכנסה האמורה ממוסה בשטח השיפוט של המקור על פי אמנת כפל מס שנכרתה בין פורטוגל לאותו תחום שיפוט; או אם פורטוגל לא חתמה על הסכם כפל מס עם אותה סמכות שיפוט של המקור, ההכנסה יחויב במס באותה מדינה כל עוד לא ניתן לראות את ההכנסה כמושגת בפורטוגל לפי החוק הפנימי.
בתי הארחה
פנסיה ממקור זר שהושגו על ידי גולים, הנהנים מתוכנית NHR, מחויבות במס בשיעור אחיד של 10% (ייתכן שיחול זיכוי מס זר). מי שמקבל פנסיה הנוגעת לעבודה קודמת בשירות המדינה של תחום שיפוט מוצאו פטורים בדרך כלל ממיסוי בפורטוגל.
הכנסה מעבודה עצמאית (מפעילות בעלת ערך מוסף גבוה), הכנסה מקניין רוחני או תעשייתי, וכן ממתן מידע על ניסוי שבוצע בתחומים מסחריים, תעשייתיים או מדעיים, הכנסה הונית (ריביות ודיבידנדים), נדל"ן. הכנסה ורווחי הון (מכירת נכסי נדל"ן ומכירת תיק פיננסי)
סוגי ההכנסה האמורים לעיל פטורים ממיסוי בפורטוגל במסגרת תכנית ה-NHR, ובלבד שהכנסה כאמור עשויה להיות ממוסה בשטח השיפוט של המקור לפי אמנת כפל מס שנכרתה בין פורטוגל לתחום השיפוט הנוגע בדבר, או במקרה שפורטוגל לא נכנסה. בין אמנת כפל מס עם תחום השיפוט של המקור, ניתן לחייב את ההכנסה במס בהתאם לאמנת המס המופת של ה-OECD (במקרה זה, פטור זה יחול רק אם מדינת המוצא אינה נחשבת לתחום שיפוט ברשימה השחורה וכל עוד מכיוון שלא ניתן לראות את ההכנסה שהושגה בפורטוגל על פי החוק הפנימי).
נכסי קריפטו
פורטוגל מספק פטור על רווחי קריפטו, ובלבד שההכנסה האמורה תשולם למשקיע ב צו מטבע ובצורת דיבידנדים המשולמים למשקיע כבעל מניות בחברה. אחרת, המיסוי נאמר שהרווחים אינם חקוקים באבן. למידע מפורט יותר על נוף מיסוי הקריפטו הנוכחי בפורטוגל, אנא לחץ כאן.
הטבות מס החלות על הכנסה פורטוגזית
רק הכנסה בעלת אופי מדעי, אמנותי וטכני (עובדים שכירים ועצמאיים/פרילנסרים) שהושגו בפורטוגל יחויבו במס בשיעור קבוע של 20%, ולא בשיעור הפרוגרסיבי, החל על תושבי מס רגילים, שיכול להיות כ גבוה של 48%.
Miguel Pinto-Correia בעל תואר שני בכלכלה בינלאומית ולימודי אירופה מ-ISEG - בית הספר לכלכלה וניהול ליסבון ותואר ראשון בכלכלה מבית הספר לעסקים וכלכלה של נובה. הוא חבר קבוע במסדר הכלכלנים (Ordem dos Economistas)... קראו עוד
