פורטוגל: בלגן מס קריפטו
לפורטוגל אין חקיקת מס (מס קריפטו) וגם לא הוראות לגבי מטבעות קריפטוגרפיים ונכסי קריפטו. לאור היעדר הנוכחי של חקיקת מס על נכסי קריפטו, רשות המסים והמכס הפורטוגלית (AT) הוציאה פסיקת מס על מיסוי מטבעות קריפטוגרפיים לבקשת משלם המסים.
בהתבסס על פסיקת המס שהוזכרה לעיל, ההבנה הנוכחית של רשות המסים והמכס הפורטוגלית היא כי: "מטבעות קריפטוגרפיים אינם נחשבים מבחינה טכנית ל"מטבע" מכיוון שאין להם הילך חוקי או כוח משחרר בפורטוגל, עם זאת, (...) ניתן להחליף אותם, עם רווח, למטבע אמיתי (...), עם חברות מתמחות להשפעה, כאשר ערכו, לעומת המטבע האמיתי, נקבע על פי הביקוש המקוון למטבעות קריפטוגרפיים ".
לפיכך, עמדת ה- AT תואמת את עמדת הבנק המרכזי הפורטוגזי, האחרון שהוטל עליו לאחרונה לתת רישוי לפלטפורמות מסחר בקריפטו בפורטוגל על פי חוקי האיחוד האירופי.
לאור האמור לעיל, הכנסה הנובעת ממכירת מטבעות קריפטוגרפיים לא תחויב במס לפי קוד מס הכנסה אישי בפורטוגל, לא במסגרת קטגוריה E (הכנסה מרווח הון) ולא כפופה למס תחת קטגוריה G (הגדלת הון עצמי).
ה- AT מבין את זה רווחים שהושגו ממכירת מטבעות קריפטוגרפיים אינם חייבים במס תחת מערכת המס הפורטוגזית. עם זאת, אם הרווח יהיה קבוע, הוא יוגדר כהכנסה מקצועית או יזמית, וככזה, חייב במס בשיעורי המס המתקדמים שיכולים להגיע עד 48%.
עם זאת, ה-AT אינו מתייחס בפסיקתו:
- הרעיון של מה שהוא רואה כמכירת מטבע או נכס. האם מדובר במכירה של מטבעות קריפטו ונכסי קריפטו עבור מטבעות קריפטו ונכסי קריפטו אחרים? מכירת מטבעות קריפטוגרפיים ונכסי קריפטו עבור צו מַטְבֵּעַ? או שניהם?
- מה מתאים לפעילות סדירה, או באיזו תדירות חייבים להתבצע מסחר כדי שה- AT תמצא אותה סדירה וחייבת במס לפי סוג ההכנסה מסוג B.
- המיסוי, אם בכלל, של סכום או כרייה.
לאור האמור לעיל, לוקחים בסיכון גבוה, בהתבסס על מושגיהם לגבי מה שהם רוצים להבין מפסיקת המס הרופפת, רואים בפורטוגל מקלט מס לקריפטו, כאשר הכנסתם אינה חייבת במס (לפי שעה).
אפשר לטעון שרשות המס והמכס הפורטוגזית תתקשה להוכיח סדירות וזרימת הכנסה שמקורם במסחר.
מנגד, בית המשפט לעניינים מינהליים העליון קובע כי פרילנסר מרמז על הרעיון של מימוש יציב או רגיל של פעילות מסחרית כדרך חיים, גם אם ללא המשכיות מושלמת, כפי שקורה באותן פעילויות אשר מעצם טבען יכולות להיות רק מבוצעים בזמנים מסוימים או מעת לעת, ומעת לעת, אך עדיין מהווים ביצוע רגיל וקבוע של פעילות מסחרית או תעשייתית אחת או יותר. במילים סדר, יש לבדוק אם מתכוונים לייצר הכנסה באמצעות מכירת מטבעות קריפטוגרפיים ונכסים; ומהו האחוז/משקל של הפעילות האמורה במבנה ההכנסה של האדם וכמה תלוי הפרט באותו מקור הכנסה ואם לאדם זה יש עלויות בהשגת ההכנסה האמורה.
על פי הכללים הנוכחיים, מי שהם תושבים, לצורכי מס, בפורטוגל יכולים גם לקבל ביקורת על הכנסתו על פי כללי "גילוי עושר". אותו הדבר אומר שאם הנישום יבצע רכישות בפרופיל גבוה/יוקרתיות של נכסים וכלי רכב, רשות המסים והמכס של פורטוגל תוכל לבקש הצדקה לגבי אופן יצירת ההכנסה ובאיזו תדירות).
בצד השני, lנוטלי סיכונים בוחרים לעקוב בקפדנות אחר הפסיקה ולרשום את עצמם כפרילנסרים ולהכפיף את הכנסתם למס הכנסה אישי ודמי ביטוח לאומי על סמך הסכום שהם מרוויחים.
בהתחשב באמור לעיל, לוקחי סיכון נמוך שעוברים לפורטוגל עדיין יכולים ליהנות מבחינה חוקית ממיסוי נמוך על הכנסות הקריפטו שלהם במסגרת תכנית תושב לא רגיל (NHR). ככזה, לפני העברה אפקטיבית לארץ, יש לבצע מבנה מחדש של הכנסות קריפטו. ארגון מחדש זה חייב לקרות כך שההכנסה שנוצרה תעמוד במלואה בכללי הפטור ממס NHR. משמעות הדבר היא שהכנסה מקריפטו צריכה להתקבל בפורטוגל כדיבידנדים או משכורות המשולמות על ידי ישות זרה.
עצם החזקת הקריפטו אינה מייצרת, לעת עתה, אירוע החייב במס.
בקיצור, פורטוגל היא בלגן מס קריפטו, אם מוכנים לקחת את הסיכון של אי דיווח בהתבסס על פסיקת מס רופפת משנת 2016. אם אתה לא מוכן לקחת את הסיכון ולצפות לאפס מיסוי, אז פורטוגל היא לא המקום לעשות רילוקיישן.
מאמר זה ניתן למטרות מידע כללי בלבד ואינו נועד להוות, ואין לפרש אותו כייעוץ משפטי או מקצועי מכל סוג שהוא.
Miguel Pinto-Correia בעל תואר שני בכלכלה בינלאומית ולימודי אירופה מ-ISEG - בית הספר לכלכלה וניהול ליסבון ותואר ראשון בכלכלה מבית הספר לעסקים וכלכלה של נובה. הוא חבר קבוע במסדר הכלכלנים (Ordem dos Economistas)... קרא עוד
