השמיים תושב לא רגיל (NHR) פורטוגל התוכנית היא משטר מס מיוחד החל על הכנסה זרה של אנשים טבעיים. תוכנית זו תוכננה במיוחד עבור אנשים המעוניינים להעביר את מגוריהם לפורטוגל. אנשים הזכאים למשטר המגורים הלא רגיל (NHR) הם בעלי מעמד של תושב מס בפורטוגל. הם מחויבים במס בשיעור מופחת (או פטורים ממיסוי במקרים מסוימים). מעמד ה-NHR תקף לעשר שנים רצופות ואינן ניתנות לחידוש, אלא אם הנישום הופך להיות תושב מס למשך חמש שנים לפני הגשת בקשה חדשה לתכנית.
פורטוגל שאינו תושב רגיל: דרישות
כדי להיות זכאי למשטר מיסוי מיוחד זה, יש לעמוד בדרישות הבאות:
- לא נחשבו תושב מס בפורטוגל בחמש השנים הקודמות (ייתכן שתידרשו אישור תושבות מס והוכחת מס ששולם בחו"ל).
- רכישת תושב מס פורטוגלי. או בכך שחי יותר מ-183 ימים (רצופים או לא) בפורטוגל בכל תקופה של 12 חודשים שמתחילה או מסתיימת בשנה הרלוונטית; או להחזיק בית, בכל עת לאורך 12 החודשים, בתנאים המאפשרים להניח את הכוונה להחזיק בו ולתפוס בו כמקום מגורים רגיל.
- אזרחים שאינם תושבי האיחוד האירופי/EEA יצטרכו לקבל אשרה תקפה משגרירות פורטוגל/קונסוליה של מדינת התושבות שלהם, המזכה אותם ברישיון שהייה בשטח פורטוגל. (למשל, א כוויזת הזהב, אשרת הכנסה פסיבית או סוג אחר של ויזה).
- אזרחי האיחוד האירופי/EEA חייבים לקבל תעודת תושבות אזרח האיחוד האירופי/EEA מהעירייה/בניין העירייה עם סמכות השיפוט לגבי כתובת המס שלהם.
- הגש בקשה לרישום כתושב מס שאינו רגיל עד 31 במרץ של השנה שלאחר הרישום כתושב (למשל 2017 – רישום עד 31 במרץ 2018).
ההכרה בסטטוס ה-NHR אינה אוטומטית ודורשת פנייה רשמית עם המס והמכס הפורטוגזי רָשׁוּת. בנוסף, במקרה של ביקורת אקראית של בקשתו, ניתן לבקש מסמכים המעידים על תושבות מס בחמש השנים הקודמות (למשל, אישורי תושבות מס והוכחת הסדר מס בחו"ל). רישומים כאלה איתך בזמן הגשת הבקשה היא חיונית.
חובות דיווח
כל התושבים, לצורכי מס, בפורטוגל נדרשים לדווח מדי שנה על הכנסתם ברחבי העולם וחשבונות בנק זרים המוחזקים לרשויות המס והמכס של פורטוגל. המתאימים ל- NHR אינם פטורים מחובות דיווח כאלה.
אי עמידה בחובות דיווח המס השנתי עשויה לגרור אחריות פלילית.
פטורים ממס
הכנסה זרה
- פטור ממסים ביום הכנסה מתעסוקה ניתנת אם ההכנסה היא כפוף למיסוי במדינת המקור, תחת הסכם מיסוי כפל החל, או נחשבים כלא נגזרים ממקור פורטוגלי.
- בתי הארחה מחויבים בשיעור מס אחיד של 10%. אם הם כפופים למס במדינת המקור, זיכוי מס עשוי לחול במסגרת הסכם כפל מס הרלוונטי.
- הכנסה לפרילנסר / קבלן עצמאי הנגזרים מפעולות שירות בעלות ערך מוסף גבוה, בעלות אופי מדעי, אמנותי או טכני, פטורות גם אם אלה ניתן למס בארץ המקור, שעמו יש לפורטוגל הסכם מיסוי כפל או, בהיעדר הסכם כזה, כאשר ההכנסה לא תיחשב שהושגה בשטח פורטוגל.
- פטור ממסים ביום סוגים אחרים של ממקור זר הכנסה (ריביות, דיבידנדים, רווחי הון, הכנסה ממקרקעין (דמי שכירות), תמלוגים, הכנסה מקניין רוחני והכנסה מעסק) אם אלו ניתן למס במדינת המוצא על פי הסכם מס כפול שנכרת בין פורטוגל למדינה המתאימה או; אם הכנסה מסוג זה עשוי להיות חייב במס במדינת המוצא לפי מודל ה-OECD של אמנת מס (למעט מקלטי מס) במקרים בהם אין הסכם כפל מס.
הכנסה שנוצרה בפורטוגל
- הכנסות מעבודה ו הכנסה עסקית או מקצועית הנגזרים מפעילויות בעלות ערך מוסף גבוה חייבים במס בשיעור אחיד של 20%.
- יתרת הכנסה מעסק והכנסה עסקית או מקצועית (שאינן נחשבות כבעלות ערך מוסף גבוה) וסוגי הכנסה אחרים יצברו וינוסו לפי כללי המיסוי הכלליים.
סוגי הכנסה אחרים
כל סוג אחר של הכנסה שהושגה בחו"ל (כגון הכנסה עסקית או מקצועית), שאינה מכוסה במשטר מס זה לתושבים שאינם רגילים, יחויב במס בשטח פורטוגל לפי הכללים הקבועים בחוק המס הפורטוגזי, כלומר, לפי אמנה לביטול כפל מס שבידי פורטוגל ומדינת המקור, במקרה שיש כזה; או במקרה שאין אמנה, להחיל את התקן החד-צדדי לביטול כפל מס משפטי בינלאומי.
פורטוגל תושב לא רגיל: משרות בעל ערך מוסף גבוה
- מנהל כללי ומנהל בכיר בחברות
- מנהלי שירותים מנהליים ומסחריים
- מנהלי ייצור ושירותי התמחות
- מנהלי שירות, מלונות, מסעדות, מסחר ושאר השירותים
- מומחים במדעי הפיסיקה, מתמטיקה, הנדסה וטכניקות נלוות
- רופאים
- רופאי שיניים וסטומטולוגים
- מורה לאוניברסיטה ולהשכלה גבוהה
- מומחי טכנולוגיות מידע ותקשורת (תקשוב)
- סופרים, עיתונאים ובלשנים
- אמנים יוצרים ואמנויות הבמה
- טכנאים ומקצועות ביניים בהנדסה ובמדעים
- טכנאי טכנולוגיות מידע ותקשורת
- חקלאים מוכווני שוק ועובדי חקלאות ובעלי חיים מיומנים
- עובדי יער, דיג וציד מיומנים ושוקיים
- עובדים מיומנים בתעשייה, בבניין ובבעלי מלאכה, לרבות עובדים מיומנים במטלורגיה, מתכת, עיבוד מזון, עיבוד עץ, ביגוד, מלאכה, דפוס, ייצור מכשירים מדויקים, תכשיטנים, אומנים, עובדי חשמל ואלקטרוניקה.
- מפעילי מפעלים ומכונות ועובדי הרכבה, כלומר מפעילים נייחים ומכונות
העובדים הנכללים בפעילויות המקצועיות הנ"ל יהיו בעלי הסמכה ברמה 4 לפחות במסגרת מסגרת הכישורים האירופית או רמה 35 בסיווג התקן הבינלאומי של חינוך. לחלופין, עליהם להיות בעלי ניסיון מקצועי מוכח של חמש שנים.
לתשומת לבך, הרשימה הנ"ל עשויה להתעדכן באמצעות צו שרים שיוציא שר האוצר.
מס תרומות, ירושה ומתנות
- יש ללא מס הון.
- יש אין מס ירושה לבני זוג, צאצאים או עולים. אחרת, חל שיעור של 10%.
- יש ללא מס מתנה לבני זוג, צאצאים או עולים. אחרת, חל 10% או 10,8% (במקרה של מקרקעין).
בהתחשב באמור לעיל, אין זה מפתיע האי מדיירה, פורטוגלמושך אליו גולים רבים המחפשים חיים תחת השמש, עם מיסוי נוח ואיכות חיים מדהימה.
מאמר זה ניתן למטרות מידע כללי בלבד ואינו נועד להוות, ואין לפרש אותו כייעוץ משפטי או מקצועי מכל סוג שהוא.
Miguel Pinto-Correia בעל תואר שני בכלכלה בינלאומית ולימודי אירופה מ-ISEG - בית הספר לכלכלה וניהול ליסבון ותואר ראשון בכלכלה מבית הספר לעסקים וכלכלה של נובה. הוא חבר קבוע במסדר הכלכלנים (Ordem dos Economistas)... קראו עוד
