ממשלת פורטוגל הקימה את תושב לא רגיל (NHR) תוכנית בשנת 2009. מעמד מיוחד זה של תושב מס מציע לגולים (כולל אזרחים פורטוגל) שרוצים לגור בפורטוגל מס קבוע של 20% על סוגים מסוימים של הכנסה ממקור פורטוגל או פטור מלא ממיסוי על הכנסתם הזרה לתקופה של עשר רצופות. שנים. וזה לא בלעדי לגמלאים. כדי לקבל סטטוס תושבות מס מיוחד זה, נדרשת הכנה קפדנית. למעלה מ-23,000 אנשים הרוויחו ממשטר המס הזה בסך הכל. מטבע הדברים, נישומים חייבים לעמוד בדרישות מסוימות כדי לזכות בסטטוס NHR בפורטוגל, ואחד מהם הופך לתושב, לצורכי מיסוי, בטריטוריה פורטוגזית.
תנאים ליהנות ממעמד NHR
- לא נחשבו תושב מס בפורטוגל בחמש השנים הקודמות (ייתכן שתידרשו אישור תושבות מס והוכחת מס ששולם בחו"ל).
- רכישת תושב מס פורטוגלי. או בכך שחי יותר מ-183 ימים (רצופים או לא) בפורטוגל בכל תקופה של 12 חודשים שמתחילה או מסתיימת בשנה הרלוונטית; או קיום בית, בכל עת לאורך 12 החודשים, בתנאים המאפשרים להניח את הכוונה להחזיק בו ולתפוס בו כמקום מגורים רגיל.
- אזרחים שאינם תושבי האיחוד האירופי/EEA יצטרכו לקבל אשרה תקפה משגרירות פורטוגל/קונסוליה של מדינת התושבות שלהם, המזכה אותם ברישיון שהייה בשטח פורטוגל. (למשל, א כוויזת הזהב, אשרת הכנסה פסיבית או סוג אחר של ויזה).
- אזרחי האיחוד האירופי/EEA יצטרכו לקבל תעודת תושבות אזרח האיחוד האירופי/EEA מהעירייה/בניין העירייה עם סמכות השיפוט לגבי כתובת המס שלהם.
הגשת הבקשה לרישום כתושב מס שאינו רגיל עד 31 במרץ של השנה שלאחר הרישום כתושב (למשל 2017 – רישום עד 31 במרץ 2018).
ההכרה בסטטוס NHR אינה אוטומטית ומחייבת הגשת בקשה רשמית לרשות המסים והמכס הפורטוגלית. בנוסף, ובמקרה של ביקורת אקראית לבקשה, רשות המסים והמכס של פורטוגל יכולה לבקש מסמכים המעידים על תושבות מס בחמש השנים הקלנדריות הקודמות (למשל, אישורי תושבות מס והוכחת הסדר מס בחו"ל). רישומים כאלה איתך בזמן הגשת הבקשה היא חיונית.
מעמד ה-NHR מוענק לתקופה בלתי ניתנת לחידוש של עשר שנים, בתנאי שהאדם ייחשב כתושב מס בפורטוגל עבור כל אחת מעשר השנים הללו. אם אדם אינו מוכר כתושב מס בפורטוגל במשך שנה, מעמדו נותר ללא שינוי. אכן, אדם שלא היה מסוגל ליהנות מה-NHR במהלך עשר השנים הללו, יכול תמיד להגיש בקשה חוזרת וליהנות מהתוכנית במהלך כל אחת מהשנים הנותרות של אותה תקופה, החל מהשנה שבה הוא מקבל מחדש תושבות מס בפורטוגל.
הערות לגבי תושבות מס
במקרה זה, אתה מגיש בקשה לקבלת מעמד של תושב מס, כקבוע בחוק הפורטוגלי, ובכל זאת שומר על תושבות מס בשטח השיפוט הביתי שלך, במקרה של חילופי מידע בין רשויות המס, כקבוע באמנת המס, או כמפורט לפי בהסכם הרשות המוסמכת הרב-צדדית (לעניין CRS – Common Reporting Standard), יתעורר קונפליקט של תושבות מס. במקרה זה, תהיה מחויב לספק הוכחה לתושבות מס באחת המדינות ולהתמודד עם ההשלכות של דיווח שגוי באחרת.
אי עמידה ברישום כתושב לצרכי מס ואי עמידה בחובות דיווח המס השנתי מובילה לאחריות פלילית.
חובות דיווח מס הכנסה של NHR
כל התושבים, לצורכי מס, בפורטוגל נדרשים לדווח מדי שנה על הכנסתם ברחבי העולם וחשבונות בנק זרים המוחזקים לרשויות המס והמכס של פורטוגל. אלו המתאימים כ-NHR אינם פטורים מחובות דיווח שכאלה מכיוון שהם תושבי מס על פי חוקי המס הפורטוגזיים ועבור אמנות בינלאומיות כדי למנוע כפל מס.
האמור לעיל אומר שגם אם אתה פטור ממיסוי על פי ה-NHR, אתה מחויב על פי החוק לדווח על הכנסתך ברחבי העולם, המסים המקבילים (ששולמו בחו"ל או בפורטוגל) ואת דמי הביטוח הלאומי הנלווים.
מיסוי תחת מעמד המס של NHR
הכנסה ממקור זר
- פטור ממסים ביום הכנסה מתעסוקה ניתנת אם ההכנסה היא כפוף למיסוי במדינת המקור, תחת הסכם מיסוי כפל החל, או נחשבים כלא נגזרים ממקור פורטוגלי.
- בתי הארחה מחויבים בשיעור מס אחיד של 10%. זיכוי מס עשוי לחול בהתאם להסכם כפל מס הרלוונטי אם הם כפופים למס בשטח השיפוט של המקור.
- הכנסה של פרילנסר / קבלן עצמאי הנגזרים מפעולות שירות בעלות ערך מוסף גבוה, בעלות אופי מדעי, אמנותי או טכני, פטורות גם אם אלה ניתן למס במדינת המקור, שעמה יש לפורטוגל הסכם מיסוי כפול או, בהיעדר הסכם כזה, כאשר ההכנסה לא תיחשב שהושגה בשטח פורטוגל.
- פטור ממסים ביום סוגים אחרים של ממקור זר הכנסה (ריביות, דיבידנדים, רווחי הון, הכנסה ממקרקעין (דמי שכירות), תמלוגים, הכנסה מקניין רוחני והכנסה מעסק) אם אלו ניתן למס במדינת המוצא על פי הסכם מס כפול שנכרת בין פורטוגל למדינה המתאימה או; אם הכנסה מסוג זה עשוי להיות חייב במס במדינת המוצא לפי מודל ה-OECD של אמנת מס (למעט מקלטי מס) במקרים בהם אין הסכם כפל מס.
הכנסה ממקור פורטוגלי
- הכנסות מעבודה ו הכנסה עסקית או מקצועית הנגזרים מפעילויות בעלות ערך מוסף גבוה חייבים במס בשיעור אחיד של 20%.
- יתרת הכנסה מעסק והכנסה עסקית או מקצועית (שאינן נחשבות כבעלות ערך מוסף גבוה) וסוגי הכנסה אחרים יצברו וינוסו לפי כללי המיסוי הכלליים.
רשימת משרות עם ערך מוסף גבוה
112 - מנכ"ל ומנהל בכיר של חברה;
12 - מנהלי שירותים אדמיניסטרטיביים ומסחריים;
13 - מנהלי ייצור ושירותים מיוחדים;
14 - מנהלי בתי מלון, מסעדות, שירותים מסחריים ואחרים;
21 - מומחים העוסקים במדעי הפיזיקה, מתמטיקה, הנדסה ותחומים טכניים דומים;
221 - רופאים;
2261 - רופאי שיניים וסטומטולוגים;
231 - מורים באוניברסיטאות ובמוסדות להשכלה גבוהה;
25 - מומחים בטכנולוגיות מידע ותקשורת (ICT);
264 - סופרים, עיתונאים ובלשנים;
265 - אמנים יוצרים ואמני מופע;
31 - טכנאי מדע והנדסה ברמה בינונית ואנשי מקצוע;
35 - טכנאי טכנולוגיות מידע ותקשורת;
61 - חקלאים מוכווני שוק ועובדי חקלאות ובעלי חיים מוסמכים;
62 - עובדי יערנות, דיג וציד מוסמכים מוכווני שוק;
7 - עובדי תעשייה, בניין ובעלי מלאכה מוסמכים, לרבות עובדים מיומנים בתחומי המתכות, עיבוד מתכת, עיבוד מזון, ייצור עץ, ייצור ביגוד, מלאכת יד, דפוס, ייצור מכשירים מדויקים, תכשיטנים, אומנים, עובדי חשמל ואלקטרוניקה;
8 - מפעילי מתקנים ומכונות ועובדי הרכבה, כלומר מתקנים קבועים ומפעילי מכונות.
לתיאור התפקיד המפורט של הרשימה לעיל, עיין ב ILOהרשימה של CITP/ISCO/2008.
כיצד לקבל סטטוס NHR?
רשות המסים והמכס הפורטוגלית אחראית למתן מעמד של NHR. כדי למקסם את היתרונות של סטטוס NHR, זה קריטי לעקוב אחר הנוהל הנכון ולהימנע ממהר. לעולם לא נוכל להדגיש זאת מספיק. תכנון מתאים הוא חיוני להעברה מוצלחת ובקשת מעמד של NHR. כדי לקבל מעמד של NHR, משלמי המסים חייבים לעמוד בדרישות הבאות:
- ודא כי אחד זכאי לסטטוס NHR;
- השג מספר זיהוי מס פורטוגלי;
- הכן והגש בקשה לסטטוס NHR עם רשות המסים והמכס הפורטוגלית;
- תשובה רשמית לביקורת בקשת NHR (אם רלוונטי);
- הגש את דוחות מס ההכנסה האישיים השנתיים, תוך חשיפת הכנסתך ברחבי העולם והמסים המתאימים ששולמו בפורטוגל.
הכנה, הגשה ומעקב אחר בקשה לסטטוס NHR יכולים להיות מסורבלים ומאתגרים לניווט אם אדם אינו דובר את השפה או, גרוע מכך, מבין את הניואנסים של הממשל הפורטוגזי. גולים רבים מגישים תיק לא שלם או לא מגישים אותו בזמן, והפנטזיה שלהם על עשר שנות חיים פטורות ממס מתאדה. ייעוץ מעורך דין ורואה חשבון מוסמך הוא קריטי ואסור להתעלם מהם.
מאמר זה ניתן למטרות מידע כללי בלבד ואינו נועד להוות, ואין לפרש אותו כייעוץ משפטי או מקצועי מכל סוג שהוא.
לורינדה היא בעלת דיפלומה במנהל עסקים מהמכון הדרום אפריקאי למינהל ומסחר... קראו עוד
