Le Portugal offre un régime fiscal attractif aux expatriés qui envisagent de s'installer dans le pays. Avec son système fiscal basé sur la résidence, le Portugal offre des conditions favorables aux particuliers cherchant à optimiser leur situation fiscale. Dans ce guide, nous explorerons les aspects clés de la fiscalité au Portugal pour les expatriés, en nous concentrant sur les règles fiscales applicables aux non-résidents.
Résidence et obligations fiscales
Pour déterminer vos obligations fiscales au Portugal, il est crucial de comprendre la notion de résidence fiscale. Au Portugal, vous serez considéré comme résident fiscal si vous passez 183 jours ou plus dans le pays au cours d'une année civile. En tant que résident fiscal, vous devez payer des impôts au Portugal sur vos revenus mondiaux. Toutefois, si vous n’êtes pas considéré comme un non-résident fiscal, vous ne serez redevable que de l’impôt sur le revenu gagné au Portugal.
Conventions de double imposition
Pour les particuliers résidents fiscaux dans plusieurs juridictions, l’application des conventions de double imposition (CDI) devient essentielle. Les CDI sont des accords bilatéraux entre pays visant à prévenir la double imposition et à éliminer l'évasion fiscale. Le Portugal a signé plus de 70 CDI, notamment des accords avec des pays comme le Royaume-Uni, les États-Unis, l'Allemagne et la France.
Dans le cadre de ces accords, l'imposition de certains types de revenus dépendra des dispositions prévues dans la CDI spécifique. Par exemple, la CDI entre le Portugal et l’Afrique du Sud stipule que lorsqu’une personne est résidente fiscale des deux pays, la détermination de l’assujettissement à l’impôt sera basée sur des facteurs tels que le domicile permanent, les relations économiques, la résidence habituelle et la nationalité. Ces accords jouent un rôle crucial en garantissant une fiscalité équitable pour les personnes ayant des sources de revenus internationales.
Programme de résidents non habituels (RNH)
Le Portugal a introduit un régime fiscal spécial connu sous le nom de Programme de résident non habituel (RNH), visant à attirer des individus de grande valeur dans le pays. Ce programme offre des avantages fiscaux uniques pendant une période de dix années consécutives. Pour être admissible au programme NHR, vous devez être un nouveau résident fiscal au Portugal et ne pas avoir été résident fiscal au cours des cinq années précédentes.
Dans le cadre du programme NHR, certains types de revenus sont exonérés d'impôt ou soumis à des taux d'imposition avantageux. Par exemple, les revenus d’emploi de source étrangère peuvent être exonérés de l’impôt portugais s’ils sont déjà soumis à l’impôt dans le pays d’origine en vertu d’une CDI ou d’une convention fiscale internationale. De même, les revenus de pension peuvent être soumis à un taux d'imposition forfaitaire de 10 %. Il est important de noter que le programme NHR est soumis à des conditions d’éligibilité spécifiques et doit être soigneusement évalué en consultation avec des fiscalistes.
Fiscalité des différentes catégories de revenus
Revenu d'emploi
Les revenus du travail gagnés par les résidents non habituels au Portugal sont soumis à un taux d'imposition spécial de 20 %. Toutefois, les revenus gagnés à l'étranger dans la catégorie d'emploi peuvent être exonérés de l'impôt portugais s'ils sont déjà imposés dans le pays d'origine en vertu d'une CDI ou d'une convention fiscale internationale. Cette disposition garantit que les particuliers ne sont pas soumis à une double imposition sur leurs revenus de travail.
Travail indépendant, capital, redevances et revenus immobiliers
Les revenus provenant d'un travail indépendant, les revenus du capital (dividendes, intérêts, etc.), les plus-values, l'immobilier et les redevances sont traités différemment dans le système fiscal portugais. Les résidents non habituels exerçant des activités à forte valeur ajoutée de nature scientifique, artistique ou technique peuvent bénéficier d'exonérations sur les revenus gagnés à l'étranger dans ces catégories. L'exonération s'applique si les revenus peuvent être imposés dans le pays d'origine en vertu d'une CDI ou d'une convention fiscale internationale et qu'ils ne sont pas considérés comme ayant été obtenus sur le territoire portugais.
Revenu de pension
Les revenus de pension perçus par les résidents non habituels sont soumis à un taux d'imposition avantageux de 10 %. Ce taux forfaitaire s'applique aux revenus de pension qui ne sont pas considérés comme déductibles fiscalement au Portugal. À l’instar des autres catégories de revenus, les revenus de pension peuvent être exonérés de l’impôt portugais s’ils sont déjà imposés dans le pays d’origine en vertu d’une CDI ou d’une convention fiscale internationale.
Exonérations fiscales et mécanismes de crédit
Dans certaines circonstances, les revenus exonérés d’impôt peuvent néanmoins être inclus dans le calcul du montant imposable pour d’autres catégories de revenus. Toutefois, des exonérations spécifiques existent pour les plus-values sur titres, dividendes et intérêts, ainsi que pour les revenus soumis au taux d'imposition spécial de 20 % pour les emplois salariés et indépendants.
Les résidents non habituels éligibles aux exonérations fiscales peuvent choisir de recourir au mécanisme de crédit d'impôt prévu par les conventions internationales de double imposition. Ce mécanisme permet d'inclure les revenus exonérés dans le cadre fiscal général, à quelques exceptions près.
Demander le statut de résident non habituel
Pour bénéficier du programme NHR, les particuliers doivent s'inscrire en tant que résidents non habituels auprès du registre des contribuables portugais. L'enregistrement doit être effectué lors du changement de résidence au Portugal et avant d'être considéré comme résident fiscal pour l'exercice fiscal concerné. Une fois inscrit, le statut de résident non habituel est valable dix années consécutives.
Pendant les dix années, si le résident non habituel choisit de ne pas déclarer comme tel pour une année donnée, il pourra reprendre le statut pour les années restantes. Il est important de noter que des conditions d'éligibilité s'appliquent et que les individus doivent consulter des fiscalistes pour assurer le respect des règles et règlements du programme.
Conclusion
La fiscalité au Portugal pour les expatriés est une question complexe, surtout pour les non-résidents. Comprendre les règles de résidence, les conventions de double imposition et les avantages du programme de résident non habituel est crucial pour optimiser votre situation fiscale. En recherchant des conseils et des orientations professionnels, vous pouvez naviguer en toute confiance dans le système fiscal portugais et garantir le respect de la réglementation applicable. Le régime fiscal favorable du Portugal pour les expatriés en fait une destination attrayante pour les personnes cherchant à maximiser leur potentiel financier tout en profitant de la richesse culturelle et naturelle du pays.
Avertissement : les informations fournies dans cet article sont fournies à titre informatif uniquement et ne doivent pas être interprétées comme des conseils juridiques, fiscaux ou financiers. Pour des conseils personnalisés, veuillez consulter un professionnel qualifié.
Miguel Pinto-Correia est titulaire d'un master en économie internationale et études européennes de l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management et d'un baccalauréat en économie de la Nova School of Business and Economics. Il est membre permanent de l’Ordre des économistes (Ordem dos Economistas)… En savoir plus
