En septembre 2009, le Portugal a introduit le Régime des résidents non habituels (RNH), en d'autres termes, son propre régime fiscal pour les expatriés.
Dans le cadre du régime NHR, les expatriés peuvent invoquer des droits d'imposition spéciaux (avantages), pendant une période consécutive de dix ans, sur leurs revenus de source étrangère et portugaise, bénéficiant ainsi de taux d'imposition réduits ou d'exonérations fiscales sur leurs revenus.
Comment bénéficier de l'Expat Tax au Portugal ?
Les expatriés souhaitant bénéficier du régime fiscal spécial des expatriés doivent devenir des contribuables résidents portugais à condition qu'ils n'aient pas été imposés en tant que résidents au Portugal au cours des cinq années précédentes (des justificatifs peuvent être demandés au moment de la demande).
Les expatriés remplissant la condition de résidence et la période de cinq ans susmentionnée doivent demander le statut RNH jusqu'au 31 mars de l'année suivant celle de l'enregistrement en tant que résident, afin de s'assurer les avantages fiscaux de l'expatrié.
Comment peut-on se qualifier comme résident fiscal au Portugal ?
Sous Droit fiscal portugais (Code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques) une personne est réputée résidente, à des fins fiscales, si elle vit plus de 183 jours (consécutifs ou non) au Portugal au cours d'une période de 12 mois commençant ou se terminant dans l'année concernée ; lorsqu'il vit ici pour une période inférieure, avoir, à n'importe quel jour du seuil de 12 mois, une maison dans des conditions qui permettent de présumer l'intention de la détenir et de l'occuper comme sa résidence habituelle.
D'autres conditions peuvent s'appliquer pour déterminer la résidence, à des fins fiscales au Portugal, bien que celles-ci ne s'appliquent généralement pas aux expatriés qui s'installent effectivement au Portugal.
Avantages fiscaux pour les expatriés au Portugal
Dans le cadre du régime des résidents fiscaux non habituels, les expatriés bénéficient de taux d'imposition réduits sur les revenus de source portugaise et d'une exonération sur leurs revenus de source étrangère, à condition que les règles énoncées par le régime soient respectées.
Avantages fiscaux applicables aux revenus étrangers
Salaires
Les salaires de source étrangère sont exonérés d'impôt au Portugal dans le cadre du régime NHR, à condition que lesdits revenus soient imposés dans la juridiction d'origine conformément à la convention de double imposition conclue entre le Portugal et cette juridiction ; ou si le Portugal n'a pas conclu de convention de double imposition avec cette juridiction d'origine, les revenus seront imposés dans cet État tant que les revenus ne peuvent pas être considérés comme obtenus au Portugal selon le droit interne.
Pensions
Les revenus de pension de source étrangère obtenus par les expatriés, bénéficiant du régime NHR, sont, pour la même partie, qui était considérée comme imposable, non considérée comme déductible fiscalement au Portugal, sont imposés au taux forfaitaire de 10 %.
Revenus d'activité indépendante (provenant d'activités à haute valeur ajoutée), revenus de propriété intellectuelle ou industrielle, ainsi que, provenant de la fourniture d'informations concernant une expérience menée dans les domaines commercial, industriel ou scientifique, revenus du capital (intérêts et dividendes), revenus immobiliers revenus immobiliers et plus-values (vente de biens immobiliers et cessions de portefeuille financier).
Les types de revenus susmentionnés sont exonérés d'impôt au Portugal dans le cadre du régime RNH, à condition que lesdits revenus puissent être imposés dans la juridiction d'origine conformément à la convention de double imposition conclue entre le Portugal et la juridiction concernée, ou dans le cas où le Portugal n'est pas entré entre une convention de double imposition avec la juridiction d'origine, les revenus peuvent être imposés conformément au modèle de convention fiscale de l'OCDE (dans ce cas, cette exonération ne s'applique que si l'État d'origine n'est pas considéré comme une juridiction de la liste noire et tant que étant donné que le revenu ne peut pas être considéré comme obtenu au Portugal selon le droit interne).
Actifs cryptographiques
Le Portugal accorde une exonération sur les gains cryptographiques, à condition que ces gains soient payés à l'investisseur en décret monnaie et lesdits gains sont obtenus sous forme de dividendes versés à l'investisseur en tant qu'actionnaire de la société. Dans le cas contraire, l'exonération fiscale sur lesdits gains n'est pas figée. Pour plus d'informations sur le paysage fiscal actuel de la cryptographie au Portugal, veuillez cliquer sur ici.
Avantages fiscaux applicables aux revenus portugais
Seuls les revenus de nature scientifique, artistique et technique (salariés et indépendants) obtenus au Portugal seront imposés au taux fixe de 20 %, plutôt qu'au taux progressif, applicable aux résidents fiscaux normaux, qui peut aller jusqu'à 48%.
Cet article est fourni uniquement à des fins d'information générale et n'est pas destiné à être, ni ne doit être interprété comme, un conseil juridique ou professionnel de quelque nature que ce soit.
Miguel Pinto-Correia est titulaire d'un master en économie internationale et études européennes de l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management et d'un baccalauréat en économie de la Nova School of Business and Economics. Il est membre permanent de l’Ordre des économistes (Ordem dos Economistas)… En savoir plus
