Portugal : un gâchis fiscal crypto
Le Portugal n'a pas de législation fiscale (crypto taxe) ni de dispositions sur les crypto-monnaies et les crypto-actifs. Compte tenu de cette absence actuelle de législation fiscale sur les actifs cryptographiques, l'Autorité fiscale et douanière (AT) portugaise a émis un décision fiscale sur la taxation des cryptomonnaies à la demande d'un contribuable.
Sur la base de la réglementation fiscale mentionnée ci-dessus, l'interprétation actuelle de l'administration fiscale et douanière portugaise est la suivante : « les crypto-monnaies ne sont pas techniquement considérées comme des « monnaies » car elles n'ont pas cours légal ou pouvoir libérateur au Portugal, cependant, (…) ils peuvent être échangés, avec profit, contre de la monnaie réelle (…), avec des sociétés spécialisées pour l'effet, sa valeur, par rapport à la monnaie réelle, étant déterminée par la demande en ligne de cryptomonnaies ».
Par conséquent, la position de l'AT est conforme à celle de la Banque centrale portugaise, cette dernière a récemment été chargée d'autoriser les plateformes de crypto-trading au Portugal en vertu du droit de l'UE.
Étant donné ce qui précède, les revenus résultant de la vente de crypto-monnaies ne seront pas imposables en vertu du Code portugais de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ni entrant dans le champ de la catégorie E (revenus des plus-values) ni soumis à l'imposition en catégorie G (augmentation de capital).
L'AT comprend que les bénéfices obtenus de la vente de crypto-monnaies ne sont pas imposables dans le cadre du système fiscal portugais. Toutefois, si la plus-value est régulière, elle sera qualifiée de revenu professionnel ou d'entreprise, et à ce titre, taxée aux taux d'imposition progressifs pouvant aller jusqu'à 48%.
Cependant, l'AT n'aborde pas dans sa décision :
- Le concept de ce qu'il considère comme la vente d'une crypto-monnaie ou d'un actif. Est-ce la vente de crypto-monnaies et de crypto-actifs pour d'autres crypto-monnaies et crypto-actifs ? La vente de crypto-monnaies et de crypto-actifs pour décret devise? Ou les deux?
- Qu'est-ce qui est considéré comme une activité régulière, ou à quelle fréquence les échanges doivent-ils avoir lieu pour que l'AT la considère comme régulière et imposable dans le cadre du type de revenu de catégorie B.
- La taxation, le cas échéant, du jalonnement ou de l'exploitation minière.
Étant donné ce qui précède, preneurs à haut risque, sur la base de leurs notions de ce qu'ils souhaitent comprendre de la décision fiscale souple, considérer le Portugal comme un paradis fiscal crypto, où leurs revenus ne sont pas imposés (pour le moment).
On peut affirmer que l'administration fiscale et douanière portugaise aurait des difficultés à prouver la régularité et les flux de revenus dérivés du commerce.
D'autre part, la Cour administrative suprême détermine que le travail indépendant implique l'idée d'un exercice stable ou habituel d'une activité commerciale comme mode de vie, même sans continuité parfaite, comme c'est le cas avec les activités qui, par leur nature même, ne peuvent être exercées à certains moments ou de temps à autre, et de temps à autre, mais qui constituent tout de même une exécution normale et régulière d'une ou plusieurs activités commerciales ou d'une ou plusieurs activités commerciales ou industrielles ». En d'autres termes, il faut regarder si l'on a l'intention de générer des revenus grâce à la vente de crypto-monnaies et d'actifs ; et quel est le pourcentage/poids de ladite activité dans sa structure de revenu et dans quelle mesure ledit individu est-il dépendant de cette source de revenu et si cet individu a des coûts pour obtenir ledit revenu.
En vertu des règles actuelles, ceux qui sont résidents fiscaux au Portugal peuvent également faire contrôler leurs revenus en vertu des règles de « manifestation de la richesse ». Il en va de même pour dire que si le contribuable effectue des achats de biens et de véhicules de grande envergure/de luxe, l'administration fiscale et douanière portugaise pourrait demander une justification de la manière dont les revenus sont générés et à quelle fréquence).
D'un autre côté, lLes preneurs à faible risque choisissent de suivre strictement la décision et de s'inscrire en tant qu'indépendants et de soumettre leurs revenus à l'impôt sur le revenu et aux cotisations de sécurité sociale en fonction de leur revenu.
Compte tenu de ce qui précède, les preneurs à faible risque qui déménagent au Portugal peuvent toujours bénéficier légalement d'une faible imposition sur leurs revenus cryptographiques dans le cadre de la régime des résidents non habituels (RNH). En tant que tel, avant une relocalisation effective dans le pays, une restructuration des revenus cryptographiques doit avoir lieu. Cette restructuration doit se faire pour que les revenus générés respectent entièrement les règles d'exonération fiscale du RNH. Cela signifie que les revenus cryptographiques devraient être reçus au Portugal sous forme de dividendes ou de salaires payés par une entité étrangère.
La simple détention de crypto ne génère pas, pour l'instant, un événement imposable.
En bref, le Portugal est un gâchis fiscal crypto, si l'on est prêt à prendre pleinement le risque de non-déclaration sur la base d'une décision fiscale souple de 2016. Si vous n'êtes pas prêt à prendre le risque et à vous attendre à une imposition nulle, alors le Portugal n'est pas l'endroit pour déménager.
Cet article est fourni uniquement à des fins d'information générale et n'est pas destiné à être, ni ne doit être interprété comme, un conseil juridique ou professionnel de quelque nature que ce soit.
Miguel Pinto-Correia est titulaire d'un master en économie internationale et études européennes de l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management et d'un baccalauréat en économie de la Nova School of Business and Economics. Il est membre permanent de l’Ordre des économistes (Ordem dos Economistas)… En savoir plus
