Sans aucun doute, l'avantage fiscal ultime pour les expatriés est le Régime fiscal des résidents fiscaux non habituels (NHR) accordé par le Portugal (Madère inclus) à ceux qui souhaitent s'installer (ou retourner) dans le pays, quelle que soit leur nationalité.
Qu'est-ce que l'avantage fiscal ultime pour les expatriés ?
Si vous n'avez pas été considéré comme résident fiscal au Portugal au cours des 5 dernières années et que vous avez décidé d'acquérir la résidence fiscale au Portugal, vous pouvez alors demander le statut RNH en vertu duquel vous bénéficierez :
- Un traitement fiscal unique sur le revenu des personnes physiques sur une période de 10 ans, qui comprenait la possibilité de bénéficier d'une exonération fiscale de 10 ans sur la quasi-totalité des revenus de source étrangère ;
- Taux forfaitaire de 20%, au lieu des taux d'imposition normaux qui peuvent aller jusqu'à 48%, pour certains revenus de source portugaise (issus d'activités à haute valeur ajoutée, telles que déterminées par arrêté ministériel, ainsi que les revenus d'une activité indépendante).
- Pas besoin d'avoir une période de séjour minimale, bien qu'il faille faire attention aux implications fiscales de la résidence dans d'autres juridictions
- Devenir membre d'une juridiction fiscale en liste blanche au sein de l'Union européenne
- Une exonération fiscale pour les donations ou successions aux membres de la famille « en ligne directe » (descendants et ascendants)
- Pas d'impôt sur la fortune
- Envoi gratuit de fonds au Portugal
Afin de bénéficier de tous les avantages fiscaux mentionnés ci-dessus, il faut avoir le droit de résider légalement (c'est-à-dire du point de vue de l'immigration) au Portugal. A ce titre, au moment de la demande, il faut soit être portugais, citoyen de l'Union européenne et de l'Espace économique européen, soit être titulaire d'un visa (par exemple : le Visa d'or au sein de l’ Visa de revenu passif) qui donne le droit de résider sur le territoire portugais.
Nonobstant ce qui précède, les citoyens de l'UE/EEE sont tenus d'obtenir un certificat de résidence de l'UE/EEE auprès de la mairie/mairie ayant juridiction sur leur adresse de résidence fiscale afin de se conformer aux exigences d'immigration des citoyens de l'UE/EEE. Les documents à présenter pour obtenir de tels certificats varient d'une municipalité à l'autre, bien qu'en vertu de la loi, ces documents soient les suivants :
- Une carte d'identité/passeport en cours de validité ;
- Un affidavit écrit déclarant que vous avez une activité professionnelle en tant que travailleur ou indépendant au Portugal ; ou Un affidavit, déclarant que vous disposez de fonds suffisants pour vous et pour votre famille, et que vous êtes couvert par une assurance maladie lorsqu'il en va de même pour les citoyens portugais de votre pays d'origine.
Une fois le droit de résidence établi, d'un point de vue fiscal, tout ce que le demandeur RNH doit faire est de détenir une résidence, achetée ou louée, au Portugal prête au 31 décembre de cette année avec l'intention de détenir la résidence habituelle.
Impôt sur le revenu en vertu du RNH – Revenu de source étrangère
- Exonération fiscale sur revenu d'emploi est accordé si le revenu est soumis à l'impôt dans le pays de source, conformément à la convention de double imposition applicable, ou sont considérés comme ne provenant pas d'une source portugaise.
- Pensions sont soumis à un taux d'imposition forfaitaire de 10 %. Dans le cas où ils sont assujettis à l'impôt dans le pays de source, conformément à la Convention de double imposition applicable, un crédit d'impôt s'applique.
- Revenu de pigiste / Entrepreneur indépendant dérivés d'activités de services à haute valeur ajoutée, à caractère scientifique, artistique ou technique, sont également exonérés si ces peut être taxé dans le pays d'origine, avec laquelle le Portugal a conclu une convention de double imposition ou, en l'absence d'une telle convention, lorsque les revenus ne doivent pas être considérés comme obtenus sur le territoire portugais.
- Exonération fiscale sur d'autres types de d'origine étrangère revenu (intérêts, dividendes, plus-values, revenus immobiliers (loyers), redevances, revenus de propriété intellectuelle et revenus d'entreprise) si ces peut être taxé dans le pays d'origine en vertu d'une convention de double imposition conclue entre le Portugal et l'État respectif ou ; si ces types de revenus peut être taxé dans l'État d'origine conformément au modèle de convention fiscale de l'OCDE (hors paradis fiscaux) dans les cas où il n'existe pas de convention de double imposition.
Liste des juridictions considérées comme des paradis fiscaux (y compris certaines juridictions avec lesquelles le Portugal a signé une convention de double imposition) : Samoa américaines, Liechtenstein, Andorre, Maldives, Anguilla, Îles Marshall, Antigua-et-Barbuda, Maurice, Aruba, Monaco, Île de l'Ascension, Monserrat, Bahamas, Nauru, Bahreïn, anciennes Antilles néerlandaises, Barbade, Îles Mariannes du Nord, Belize, Île de Niue, Bermudes, Île de Norfolk, Bolivie, Autres îles du Pacifique, Îles Vierges britanniques, Palau, Brunei, Panama, Îles Caïmans, Île de Pitcairn, Îles Anglo-Normandes, Porto Rico, Îles Christmas, Qatar, Cocos (Keeling), Île Queshm, Iran, Îles Cook, Sainte-Hélène, Costa Rica, Saint-Kitts-et-Nevis, Djibouti, Sainte-Lucie, Dominique, Saint-Pierre-et-Miquelon, Îles Falkland , Samoa, Fidji, Saint-Marin, Polynésie française, Seychelles, Gambie, Îles Salomon, Gibraltar, Saint-Vincent-et-les Grenadines Grenade, Sultanat d'Oman, Guam, Svalbard, Guyane, Eswatini, Honduras, Toquelau, RAS Hong Kong (Chine) T rinité-et-Tobago, Jamaïque, Tristan da Cunha, Jordanie, îles Turques et Caïques, Royaume des Tonga, Tuvalu, Kiribati, Émirats arabes unis, Koweït, îles Vierges américaines, Labuan, Vanuatu, Liban, Yémen, Libéria.
Fiscalité des revenus en vertu de la NHR – Revenus de source portugaise
- Revenu d'emploi ainsi que revenu d'entreprise ou professionnel issus d'activités à haute valeur ajoutée sont taxés au taux forfaitaire de 20%.
- Les autres revenus d'emploi et d'entreprise ou professionnel (non considérés comme à haute valeur ajoutée) et autres types de revenus sont agrégés et imposés selon les règles générales d'imposition.
Activités à haute valeur ajoutée
- Directeur général et directeur exécutif de l'entreprise
- Directeurs des services administratifs et commerciaux
- Directeurs de production et services spécialisés
- Directeurs d'hôtels, restaurants, commerces et autres services
- Experts en sciences physiques, mathématiques, ingénierie et techniques connexes
- Docteur
- Dentistes et stomatologues
- Professeur des Universités et de l'Enseignement Supérieur
- Experts en technologies de l'information et de la communication (TIC)
- Auteurs, journalistes et linguistes
- Artistes créatifs et des arts de la scène
- Techniciens et professions intermédiaires des sciences et de l'ingénierie
- Techniciens en technologies de l'information et de la communication
- Agriculteurs orientés vers le marché et ouvriers qualifiés de l'agriculture et de l'élevage
- Travailleurs forestiers, de pêche et de chasse qualifiés et orientés vers le marché
- Ouvriers qualifiés de l'industrie, du bâtiment et de l'artisanat, y compris notamment les ouvriers qualifiés de la métallurgie, du travail des métaux, de l'agroalimentaire, du travail du bois, de l'habillement, de l'artisanat, de l'imprimerie, de la fabrication d'instruments de précision, des bijoutiers, des artisans, des ouvriers électriques et de l'électronique.
- Opérateurs d'installations et de machines et ouvriers de montage, nommément opérateurs de machines et d'équipements fixes
Veuillez noter que la liste ci-dessus est mise à jour par arrêté ministériel émis par le ministre des Finances.
Engager un conseiller fiscal
Nonobstant ce qui précède, il est important d'obtenir des conseils spécialisés d'un conseiller fiscal réputé pour vous aider à naviguer non seulement dans la bureaucratie portugaise, mais également pour vous aider à vous conformer pleinement aux exigences du régime et aux obligations de déclaration fiscale découlant de ce statut.
Saviez-vous que le Portugal, et donc Madère, met sur liste noire et pénalise, par le biais de la fiscalité, les revenus provenant de plus de 80 juridictions différentes, y compris tous les territoires britanniques d'outre-mer et les dépendances de la Couronne britannique ? Saviez-vous que l'année fiscale portugaise correspond à l'année civile ? Saviez-vous que tous les types de pensions ne peuvent pas être exonérés d'impôt ? Saviez-vous que même si vous êtes un RNH, vous êtes toujours obligé de produire des déclarations de revenus au Portugal ?
Les petits détails mentionnés ci-dessus peuvent devenir un casse-tête si votre structure de revenu et vos dates de déménagement ne sont pas analysées et ajustées, si nécessaire, en temps opportun afin de se conformer aux règles du régime RNH.
Demander le statut RNH
La première étape concernant la demande de RNH consiste à obtenir un numéro d'identification fiscale portugais (NIF) en tant que non-résident sur le territoire portugais. Pour ce faire, les candidats doivent fournir une preuve de résidence à l'étranger au moyen d'un document délivré par le gouvernement. Les non-citoyens de l'UE doivent également désigner un représentant fiscal lors de la demande de NIF.
Ce n'est qu'une fois que vous avez obtenu la résidence que vous pouvez demander un NIF en tant que résident sur le territoire portugais. Le changement de statut de résidence auprès de l'administration fiscale et douanière portugaise ne peut se faire qu'en présentant une preuve de ladite résidence, c'est-à-dire en présentant une carte de permis de séjour délivrée par le Service portugais des frontières et des étrangers (SEF) ou un certificat de résidence citoyen UE/EEE délivré par la Ville ou la Mairie ayant juridiction sur l'adresse résidentielle du demandeur. Par ailleurs, un justificatif d'achat ou de contrat de location (les locations touristiques de courte durée ne sont pas acceptées) pourra également être demandé.
En cas de changement de statut de résident, de non-résident à résident, à des fins fiscales, vous pourrez demander le statut RNH jusqu'au 31 mars.st de l'année suivante. Veuillez noter que si vous avez nommé un représentant fiscal, vous devez maintenant révoquer ce représentant.
Afin de demander le statut RNH, vous devez d'abord demander un mot de passe pour accéder au site Web de l'Administration fiscale et douanière portugaise, via lequel la demande doit être soumise par votre conseiller fiscal. Les contrôles aléatoires effectués sur ladite application sont signalés sur le site Internet de l'administration fiscale et doivent y être également répondus.
aucteur Miguel Pinto-Correia
MCS et son équipe a plus de 20 années d'expérience dans l'accompagnement des entreprises et des particuliers souhaitant s'installer à Madère. Pour plus d'informations sur nos services n'hésitez pas à CONTACTEZ-NOUS.
Miguel Pinto-Correia est titulaire d'un master en économie internationale et études européennes de l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management et d'un baccalauréat en économie de la Nova School of Business and Economics. Il est membre permanent de l’Ordre des économistes (Ordem dos Economistas)… En savoir plus
