Constitution offshore de Madère (Portugal) n'a jamais été aussi simple. Néanmoins, avant de vous lancer dans le vif du sujet, nous vous proposons cinq conseils pour vous aider à mieux comprendre la juridiction la plus efficace du Portugal.
Les Centre d'affaires international de Madère (MIBC) est la réponse du Portugal pour attirer les investissements directs étrangers dans le secteur des services. Dans le cadre du MIBC, la région autonome de Madère et le Portugal accordent le taux d'imposition des sociétés le plus bas de l'Union européenne et l'un des taux d'imposition des sociétés les plus bas au monde.
Avec l'avantage d'opérer au sein de l'Union européenne, les sociétés dûment agréées MIBC ne sont pas qualifiées d'« offshore » et ont le droit de bénéficier de toutes les conventions de double imposition (« CDI ») signées par le Portugal, ainsi que des directives de l'UE applicables à la fiscalité. questions. Par conséquent, on ne peut pas dire qu’il soit possible de procéder à la création de sociétés offshore dans le sens fiscal agressif auquel on est habitué.
Constitution offshore dans un de facto ainsi que de jure Système fiscal onshore
Madère, territoire politique autonome du Portugal, bénéficie, depuis les années 80, d'un système d'imposition faible pour promouvoir son économie insulaire. Contrairement à la croyance populaire, tous les systèmes à faible fiscalité ne sont pas synonymes d’offshore ou de paradis fiscaux.
Depuis l'adhésion du Portugal à l'UE, le système MIBC a fait l'objet de plusieurs révisions et approbations de la part du Commission européenne, car un tel régime est considéré comme une aide d'État par le droit et la jurisprudence de l'UE et est donc soumis aux lignes directrices en matière d'aides régionales publiées par la Commission européenne.
En tant que tel, le régime fiscal de la MIBC est entièrement intégré et réglementé par la législation européenne et portugaise, et une telle réglementation signifie que :
- La législation de l'UE concernant les activités commerciales admises au MIBC est pleinement mise en œuvre ;
- L'application complète des normes découlant des traités signés par le Portugal ou par des organisations internationales dont le Portugal est membre, notamment l'OCDE, le GAFI7, l'OIT et l'OMI, s'appliquent au régime ;
- Toutes les activités commerciales au sein de MIBC sont soumises aux mêmes règles et procédures en matière d'activités douanières, fiscales et financières en matière de contrôle, d'inspection et de surveillance. Le régime présente donc des caractéristiques « onshore » puisque les modalités sont identiques à celles de Madère et du territoire portugais continental ;
- Des mesures supplémentaires existent concernant l'amélioration des règles appliquées au MIBC ;
- Accès complet aux conventions de double imposition signées par le Portugal et
- Les relations avec des entités résidentes sans avantages fiscaux sont autorisées.
Les investisseurs portugais peuvent utiliser MIBC pour internationaliser ou développer leurs activités. Les bénéfices, que l'investisseur soit étranger ou national, seront imposés à un taux régulier (14,7%) si les revenus proviennent d'activités avec des résidents sur le territoire portugais, et un taux d'imposition réduit (5%) sera appliqué si les revenus proviennent de activités avec des non-résidents.
Sachez que les avantages fiscaux ne concernent que certaines activités
Toutes les entreprises dûment autorisées à opérer au sein du MIBC ont le droit de bénéficier des avantages fiscaux suivants :
- Un taux réduit d'impôt sur les sociétés de 5% applicable aux bénéfices provenant d'opérations exclusivement réalisées avec des entités non-résidentes ou avec d'autres sociétés opérant dans le cadre du MIBC ;
- Les actionnaires non-résidents, individuels et sociaux des sociétés MIBC bénéficieront d’une exonération totale de retenue à la source sur les remises de dividendes des sociétés de Madère, à condition qu’ils ne soient pas résidents dans des juridictions incluses dans la « liste noire » du Portugal.
- Les sociétés actionnaires portugaises seront également exonérées si elles détiennent une participation d'au moins 10 % pendant 12 mois consécutifs ;
- Plein accès au régime d'exemption de participation ;
- Exonération des paiements de plus-values aux actionnaires non résidents de paradis fiscaux ;
- Pas de retenue à la source sur le paiement mondial d'intérêts, de redevances et de services ;
- Les documents, contrats et autres opérations nécessitant un enregistrement public réalisés par les sociétés MIBC bénéficieront d'une exonération de 80% du droit de timbre (capital), à condition que les autres parties impliquées ne soient pas des résidents du territoire portugais ou soient également des sociétés opérant dans le cadre juridique de le MIBC;
- Les entreprises immatriculées au MIBC bénéficieront également d'une exonération de 80% applicable à la taxe foncière communale et aux droits de mutation immobilière, à la surtaxe régionale et communale, et à toutes autres taxes locales.
Au sein du MIBC, contrairement à d'autres juridictions qui proposent la création de sociétés offshore, les sociétés sont autorisées à exercer un nombre limité d'activités économiques.
La plupart des types d'activités de services internationaux seront autorisés, tels que le commerce international, le commerce électronique et les télécommunications, les services de gestion, les services de conseil, ainsi que la propriété de propriété intellectuelle, le développement d'investissements immobiliers ou la détention de participations par le biais de la constitution de sociétés. d'une SGPS – la société holding purement portugaise. En revanche, les services financiers purs tels que les activités de banque, d'assurance et de courtage fournis à des tiers ne peuvent pas bénéficier des avantages fiscaux disponibles.
Pour le moment, les entreprises exerçant les activités suivantes impliquant des actifs virtuels peuvent opérer sous une licence MIBC (à condition qu'elles obtiennent également une licence de la Banque centrale portugaise) :
- Services d'échange entre actifs virtuels et monnaie fiduciaire ou entre un ou plusieurs actifs virtuels ;
- Services de transfert d'actifs virtuels;
- Services de garde, ou de garde et d'administration d'actifs ou d'instruments virtuels permettant le contrôle, la propriété, le stockage ou le transfert de ces actifs, y compris les clés privées cryptées.
Les exigences en matière de substance économique doivent toujours être respectées
Contrairement à la création de sociétés offshore dans d’autres juridictions, les sociétés du MIBC ne peuvent bénéficier que de réductions d’impôts. Les sociétés incorporées à l’IBC de Madère doivent se conformer à l’une des exigences préétablies suivantes :
- Création d'un à cinq poste(s) d'emploi(s) à temps plein (les postes d'emploi doivent être pourvus par des résidents, fiscalement, en Madère, quelle que soit leur nationalité) au cours des six premiers mois d'exploitation et réaliser un investissement minimum de 75.000 XNUMX € dans l'acquisition d'immobilisations corporelles ou incorporelles au cours des deux premières années d'exploitation ; or
- Création de six postes à temps plein ou plus (les postes doivent être pourvus par des résidents fiscaux de l'île de Madère, quelle que soit leur nationalité) au cours des six premiers mois de fonctionnement.
En revanche, les taux réduits d'impôt sur les sociétés sont applicables dans la limite d'un plafond fixé au revenu imposable annuel, qui varie en fonction du nombre de salariés.
Outre ce qui précède, selon les règles du MIBC, les entreprises doivent également disposer d'une structure économique appropriée. Il faut cependant noter que les règles MIBC ne définissent pas cette notion. Il est entendu que l'entreprise doit être dotée de la substance adéquate pour développer son activité économique, notamment en termes de risques, d'actifs et de fonctions appropriés à l'activité à acquérir par l'entreprise elle-même.
Dans un contexte international, la structure économique appropriée est continuellement évaluée au cas par cas. Pour ce faire, plusieurs facteurs doivent être pris en compte, tels que l'historique de l'entreprise elle-même, le type d'entité créée, le fait que les partenaires commerciaux soient des parties liées ou non, la matérialité de l'entreprise, les critères d'accès ou d'éligibilité au régime fiscal et mécanismes de contrôle adoptés par le pays d'origine de l'investisseur, etc.
Nonobstant ce qui précède, les éléments suivants doivent toujours être pris en compte lors de l’évaluation de la structure économique appropriée : la raison de l’opération financière, la direction de la société et son siège effectif, ainsi que les types de bénéficiaires effectifs.
MCS peut vous fournir des conseils supplémentaires sur les points ci-dessus afin que votre entreprise dispose de la structure économique appropriée.
Tirez le meilleur parti de l'infrastructure informatique
Madère bénéficie d'une station de câbles sous-marins hébergée dans le « Madeira Datacenter », exploitant plusieurs câbles optiques sous-marins internationaux, permettant l'interconnectivité avec les réseaux SDH nationaux et internationaux et offrant, à ce titre, des avantages significatifs en termes de qualité, de coût, de bande passante et d'évolutivité.
Une autre infrastructure disponible est la passerelle Internet fournie par Marconi Internet Direct (MID). Ce MID offre un accès Internet international sans concurrence et utilise la diversité pour accéder aux dorsales mondiales. La plateforme IP a sa connectivité internationale distribuée par 3 PoP (Londres, Amsterdam et Paris), des connexions de peering avec des centaines de grands FAI internationaux et des transits IP vers l'Europe et les États-Unis.
Les infrastructures ci-dessus font de Madère une région européenne avec une vitesse Internet enviable.
Cet article est fourni à titre d'information générale uniquement et n'est pas destiné à être, ni ne doit être interprété comme un conseil juridique ou professionnel.
Miguel Pinto-Correia est titulaire d'un master en économie internationale et études européennes de l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management et d'un baccalauréat en économie de la Nova School of Business and Economics. Il est membre permanent de l’Ordre des économistes (Ordem dos Economistas)… En savoir plus
