Като данъчни консултанти от 1995 г. насам, ние сме чували доста истории, стари като времето за емигранти, преместващи се на португалска територия за имиграционни и данъчни цели, в крайна сметка не спазвайки португалското данъчно законодателство, когато става дума за данъчно облагане на личните доходи, и следователно изправени пред неприятни изненади (неустойки, лихви и допълнителни данъци по линията).
Квалифициран данъчен съветник, независимо дали е адвокат или дипломиран счетоводител, ще ви напътства през преместването от португалска данъчна гледна точка, предоставяйки подробна информация за вашите данъчни и отчетни задължения като жители за имиграционни и данъчни цели на португалска територия.
Не е "бананова република"
С появата на Не обичайно пребиваващ (NHR) данъчна схема Португалия, и Остров Мадейра, са още по-търсени от експати. Освен това руската агресия срещу Украйна доведе до нарастване на украинското население, живеещо на острова, всички потенциални данъкоплатци, които по принцип трябва да се възползват от схемата NHR.
Независимо от това, нашият екип от данъчни консултанти продължава да вижда същите грешки, извършвани от експати, независимо от ситуацията, която ги е довела на острова. Нашият екип е видял всичко: от притежателите на статут на NHR, които решават да подадат само португалската си данъчна декларация за личния доход за световен доход, получен през първата година след регистрацията им, до притежателите на статут на NHR, които избират никога да не подават португалската си данъчна декларация за личния доход или дори случаят на тези, които се възползват от режим на временна защита които продължават да работят като самостоятелно заети работници в своята страна на произход, когато всъщност отговарят на изискванията за пребиваващи на португалска територия (като тук имат своите правни задължения към AT – португалската данъчна и митническа служба).
Към описаните по-горе ситуации можем да добавим тези, при които чуждестранни данъкоплатци, пребиваващи в Португалия, избират само частично да декларират своя световен доход или ситуации, при които чужденците са били местни лица за данъчни цели повече от 20 години и никога не са подавали данъчна декларация за личните доходи .
Всички ситуации, описани по-горе, не са в съответствие с португалското данъчно законодателство.
Добрият данъчен съветник знае вашите задължения.
Квалифициране като данъчно местно лице на португалска територия
По принцип данъкоплатецът се счита за данъчно пребиваващ в Португалия, ако остава повече от 183 дни. Това отчитане се отнася за всеки период от 12 месеца, започващ или завършващ през въпросната година.
Човек също е местен, ако притежава жилище, което предполага намерението да го поддържа и заема като обичайно местопребиваване в рамките на 183 дни от 12 месеца.
В допълнение към общите правила, посочени по-горе, които съвпадат с данъчните спогодби, подписани от Португалия, ако човек има разрешение за пребиваване в Португалия, показва намерение да стане данъчно местно лице. Освен това специфичните разрешения за пребиваване (като тези, базирани на виза D7) предполагат минимални изисквания за престой на португалска територия, които ще задействат данъчно пребиваване и регистрация в AT.
От друга страна, ако на дадено лице е било предоставено пребиваване в Португалия под статут на временна закрила, това лице става местно лице за имиграционни и данъчни цели на датата на предоставяне на посочения статут.
Най-общо казано, имиграцията на португалска територия обикновено предполага регистрация като данъчно пребиваващо лице в страната. Това ще доведе до задължение за данък върху личните доходи в Португалия и задължения за данъчно отчитане.
В случай на противоречие в определението за данъчно пребиваване, данъкоплатецът трябва да вземе предвид критериите за неговата цел в Споразумението за избягване на двойното данъчно облагане, подписано между Португалия и страната на пребиваване, и португалското данъчно законодателство по въпроса, а именно частично пребиваване. Когато се съмнявате относно статута си на данъчно пребиваване, попитайте данъчен консултант.
Ако някой иска статут на NHR, трябва да стане резидент.
Данъчното пребиваване е от съществено значение за получаване на необичаен статут (NHR), тъй като първо трябва да пребивавате вНепривичен статус (NHR), тъй като човек първо трябва да е пребиваващ, за да кандидатства за статут на NHR, и има време до 31 март на годината, следваща тази на регистрацията като пребиваващ, за да получи споменатия статут (ако не го направи, човек губи шанса да получи обезщетения от NHR завинаги) .
Вашите правни задължения като жител
Квалифицирани данъчни консултанти незабавно ще ви информират, че законовите ви задължения ще бъдат както следва, ако отговаряте на изискванията за местно лице за данъчни цели на португалска територия:
- За данъкоплатец, който е данъчно местно лице в Португалия, данъкът върху доходите на физическите лица, IRS, ще бъде наложен върху техния световен доход. Данъчната ставка на IRS може да достигне до 48%, освен ако споменатият данъкоплатец не изпълни изискванията, за да се възползва от освобождаванията или плоските данъчни ставки, предвидени в статута на NHR, за който е кандидатствал.
- В допълнение към горното, местен данъкоплатец (включително този, който се възползва от схемата NHR) е длъжен да подава ежегодно португалските си декларации за данък върху личните доходи, като разкрива своите спечелени доходи в световен мащаб, съответните платени данъци, направени социалноосигурителни вноски и IBAN на всички, които не са португалци банкови сметки, държани към 31 декември на финансовата година, които се отчитат.
Неспазването на задълженията за годишна данъчна отчетност може да доведе до наказателна отговорност.
Данъчно резидентство и CRS
Данъчният кодекс на Португалия изисква всички данъкоплатци, които работят и пребивават в чужбина, да съобщят промяната на своя данъчен адрес на AT в рамките на 60 дни. Други страни ще имат подобни разпоредби в сила. Поради това е от изключителна важност експатите да се консултират с данъчните консултанти в своята държава какво трябва да се направи, за да се преместят на португалска територия от гледна точка на данъчното облагане в страната на произход.
Въпросът по-горе стана „по-сериозен“, ако вземем предвид, че банките сега събират и докладват на данъчните власти информация за салда по банкови сметки, държани от нерезидентни (за данъчни цели) клиенти. Случва се и обратното: чуждестранните банки ще докладват сметките, държани от данъкоплатци, пребиваващи на тяхната национална територия, на съответните си данъчни власти, които след това ще съобщят тази информация на данъчните власти на страната на произход.
Този обмен на информация произтича от прилагането на Общите стандарти за отчитане („CRS“), създадена от ОИСР и в която участват Португалия и 93 други юрисдикции. Сред 93-те юрисдикции, офшорки като Каймановите острови, Британските Вирджински острови и Нормандските острови също са включени.
Тези общи стандарти за докладване имат за цел да се борят с укриването на данъци и прането на пари и могат да повлияят на статуса на данъчно пребиваване на хиляди експати. Тогава CRS могат да рискуват доходите на експатите да бъдат обложени с данък в тяхната страна на произход и пребиваване, ако статутът на данъчно пребиваване не е актуален във всички юрисдикции.
Обмен на данъчна информация в рамките на ЕС
В допълнение към горното, AT – португалската данъчна и митническа служба може много добре да е наясно с нарушенията, които извършва данъчно пребиваващо лице, ако реши да не докладва своя световен доход, както е описано по-горе. Това се дължи на действащото законодателство на ЕС за предотвратяване на укриването на данък върху доходите на физическите лица.
Директива за административното сътрудничество
Директивата за административното сътрудничество (КПР) е една от мерките, предприети от EU за прилагане на стратегията за борба с укриването на данъци, приета през 2006 г. Нейната цел е да гарантира, че ОИСР стандартът за обмен на информация при поискване се прилага еднакво в ЕС. Държава-членка не следва да бъде възпрепятствана да предава информация относно данъкоплатец на друга държава-членка, тъй като изискваната информация може да бъде предоставена само от банка или финансова институция. Директивата се прилага за данъци, налагани от държава членка или териториални или административни подразделения на държава членка, включително местните органи. Това изключва косвените данъци, които вече са обхванати от законодателството на Съюза относно административното сътрудничество между държавите членки.
Считано от 01 януари 2015 г. Директивата предвижда автоматичен обмен на информация за пет нефинансови категории доходи и капитал въз основа на наличната информация.
- Печалби от доходоносна дейност
- Пенсиите
- Възнаграждения на Надзорния съвет
- Собственост и доходи от недвижимо имущество
- Животозастрахователни продукти
Освен това Европейската комисия предложи да се разшири автоматичният обмен на информация между данъчните администрации в EU за засилване на борбата срещу укриването на данъци. С изменящата Директива 2014/107 от 09 декември 2014 г. списък с финансова информация вече също попада в обхвата на автоматичния обмен на информация от 01 януари 2017 г.
Обмен на информация относно финансови сметки
В рамките на EU (както и участващи трети държави), се прехвърля информация за финансови сметки, притежавани от лице, пребиваващо в друга участваща държава. Финансовите институции (банки, попечители, брокери, определени инвестиционни инструменти и определени застрахователни компании) са длъжни да докладват такива данни на местните данъчни власти. След това тези данни се изпращат на съответните данъчни власти в другата страна.
Следната информация трябва да бъде докладвана от крайната дата 31 декември 2016 г. нататък:
- Данни на физическо или юридическо лице, подлежащо на докладване (име, адрес, държава на пребиваване, данъчен идентификационен номер (TIN), дата и място на раждане за лицата, номер на сметка)
- Име и австрийски данъчен идентификационен номер на предоставящата информация финансова институция
- Салдо или стойност по сметката (включително паричната стойност или стойността на връщане в случай на договори за обратно изкупуване или анюитетни договори) в края на съответната календарна година.
- За попечителски сметки: Обща брутна сума на лихви/дивиденти/други приходи и общи брутни постъпления от продажба или обратно изкупуване на финансови активи
- За депозитни сметки: Общ брутен доход от лихви
Тази наредба има за цел да избегне доходите от капитал, спечелени в чужбина и подлежащи на деклариране или облагаеми в страната на пребиваване, да не бъдат декларирани от данъкоплатеца.
Дигитални номади и хора на свободна практика
Ако се квалифицирате като местно лице за данъчни цели на португалска територия, дори като дигитален номад, вие не само сте отговорни, съгласно закона, за гореспоменатите задължения за отчитане (и данъчно облагане) върху личните доходи, но и за набор от други задължения, като регистриране като свободна професия, фактуриране на своите клиенти за доходите, които получават (съгласно португалските правила за фактуриране и използване на сертифициран софтуер за фактуриране), отчитане на данък добавена стойност (ДДС) и отчитане и вноски за социално осигуряване. Моля щракнете тук за повече информация относно специфичните ситуации на цифровите номади.
Заключение
Избягвайте приказките като стари времена, следвайте препоръките на данъчните съветници (носете ги със себе си в данъчната служба, ако искате да се научите как да правите нещата сами) и винаги разказвайте цялата картина относно структурата на доходите си. Въпреки това, най-важното нещо, което трябва да избягвате, са слухове или загуба в превода с данъчни служители, тъй като предоставената информация може да не се отнася конкретно за вас. Що се отнася до данъците, дори в подобни ситуации, един размер обикновено не е подходящ за всички.
Тази статия е предоставена само за общи информационни цели и не е предназначена да бъде, нито трябва да се тълкува като правен или професионален съвет от какъвто и да е вид.
Miguel Pinto-Correia притежава магистърска степен по международна икономика и европейски изследвания от ISEG – Лисабонско училище по икономика и управление и бакалавърска степен по икономика от Nova School of Business and Economics. Той е постоянен член на Ордена на икономистите (Ordem dos Economistas)... Прочети повече
