这篇文章“葡萄牙数字游牧税”深入探讨了家庭办公室问题。首先，也是最重要的一点，定义“数字游牧民族“ 是必不可少的。人们普遍认为，数字游牧者利用可用的技术手段来开展工作活动，无论是作为特定企业的员工还是独立人员（自由职业者）。
尽管这种生活和工作方式在过去几年越来越流行，但许多企业仍担心工人的这种情况。通过其工人的活动，他们可能被视为在另一个州设有常设机构，因此需要承担纳税义务。
现在，在上述情况下，数字游牧者可能会通过以下两种方式之一为其开展活动的企业创造常设机构的情况：
要么通过该员工的家庭办公室被视为“由企业支配”的固定营业场所，要么通过远程员工进行的特定活动。
当数字游民的家庭办公室被认为“由企业支配”时，从而形成常设机构的情况：
为了验证上述内容，必须满足以下标准：
- 雇主必须确保工人从事专业活动的费用符合管理和控制（租金、互联网、电话、纸张费用等）。
- 员工的任务是在一定时期内定期在其家庭办公室执行的；
- 合同规定企业必须是提供家庭办公室的企业；
- 工人执行的任务必须严格是商业性的；
- 企业不得偏好工人在家办公从事其专业活动；
- 企业进入工人家不受限制。
如果远程员工在一个州进行大部分工作活动，而不是在另一州为他提供的办公室，则家庭办公室将不会由公司“支配”，因为公司不不要求家庭办公室用于商业活动，并且如果企业没有为工人提供其他物理空间来开展其活动。
无论总部是否被视为“由企业支配”，数字游民代表公司进行的活动的性质都会造成常设机构的情况：
根据工人在另一个州从事的活动的性质，公司也可能被视为在另一个州设有常设机构。
为此，必须满足以下所有条件：
- 一个人必须在另一个州代表企业行事，并且
- 在此过程中，该人习惯性地签订合同，或者习惯性地发挥主要作用导致签订合同，而这些合同是在企业没有进行实质性修改的情况下例行签订的，并且
- 这些合同以公司名义签订，或者用于转让该企业拥有的财产或该企业有权使用的财产的所有权或授予使用权，或者由该企业提供服务。
因此，即使企业在特定国家可能没有固定营业场所，但其活动可能为该企业设立常设机构的人是指代表该企业行事并构成常设机构的人，无论他们是否是该企业的雇员。在作为独立代理人开展业务的过程中不会这样做。
总之，企业及其数字游牧工人必须对企业在不同国家设立常设机构的情况保持高度警惕。需要仔细研究和审查每个案例的具体情况，以防止企业出现被认为在不同州赚取收入，从而承担额外纳税义务的情况。
数字游牧者——葡萄牙税收
葡萄牙的大多数数字游牧民将从事自由职业，这需要来自商业、工业或农业活动的收入以及来自个体经营者的收入（包括科学、艺术或技术服务）或来自知识产权的收入（当由原始人赚取时）所有者）可以根据简化的制度或根据纳税人的组织账户征税。
简化制度仅适用于 自由职业纳税人 未选择有组织账户、上一年的营业额或总业务和专业收入低于 200,000 欧元（2020 年）的人。根据这一简化制度，上述收入按《个人所得税法》第 75 条所列表格中所列的商业和专业服务收入的 151% 纳税。作为对加入简化制度的纳税人的激励措施，75%的系数在活动开始的纳税期和下一期的纳税期分别减少50%和25%。适用的个人所得税税率为累进税率（最高 48%）。
应用 75% 系数产生的收入“扣除”部分取决于核实实际发生并与活动相关的费用和费用。
因此，在通过应用系数确定的应税收入中添加了总收入的 15% 与以下金额之和之间的正差（27.360 欧元）：
- 4,104 欧元或更高的强制性社会保障缴款总额（不超过收到的总收入的 10%）。
- 员工费用、工资或薪金将传达给葡萄牙税务机关。
- 分配给专业活动的财产租金通过发出电子收据或特定声明进行传达，其发票和其他文件将传输给葡萄牙税务机关（如果仅部分分配给专业活动，则仅被视为占总租金的 25%）总金额）。
- 分配给商业或专业活动的财产的税务登记价值的 1.5% 或分配给酒店或出租活动的财产的税务登记价值的 4%（如果仅部分分配给专业活动，则视为仅 25%的总金额）。
- 与活动相关的商品和服务的获得的其他费用，正式通知葡萄牙税务机关，即当前消耗材料、电、水、运输和通讯、租金、诉讼、保险、租赁租金、支付给专业人士的强制性费用代表纳税人所属专业活动的协会和其他组织，纳税人及其雇员的旅行和逗留（如果仅部分分配给该活动，则仅占总金额的 25%）。
- 与活动相关的商品和服务的进口和欧盟内部采购。
除上述扣除金额外，超过总收入10%且与此类专业活动相关的强制性社会保障缴款金额，如果未扣除其他用途，也可从自营职业收入中扣除。
适用于个体经营者的缴费率为21.4%。个体工商户的每月缴费基数相当于每个报告期确定的相关薪酬的1/3，并在当月及随后两个月内生效。个体工商户的相关报酬，以申报月份前三个月的收入为依据。相关报酬相当于所提供服务金额的70%。每个月考虑的缴款基数最高限额为 IAS 价值（12 欧元，5,7654.16 年价值）的 2020 倍，即每月最大缴款为 21.4%x(12 IAS) = 13073.78 欧元。
作为自由职业者或自营职业者，您将在开始活动后的前 12 个月内免缴社会保障金。社会保障缴款必须在所指月份的下个月 10 日至 20 日之间缴纳。
增值税 所有营业额超过 13,500 欧元的应税服务企业均需缴纳该税款，葡萄牙的数字游民可能无法立即获得豁免。增值税应按季度或按月在报告截止日期后 XNUMX 天向葡萄牙税务局缴纳。
最后，请注意，您的自由职业活动的发票必须通过葡萄牙财政部批准的发票软件开具。
免责声明：本文提供的信息仅供参考，不应被视为法律或税务建议。请咨询 合格的专业人员 获取适合您情况的具体指导。
Rosana Rodrigues 是TFRA律师事务所的联合创始人和合伙人。她的工作主要涉及为葡萄牙的外国投资者提供咨询，特别是在公司法和税法领域。她还广泛从事航运法方面的工作…… 查看更多
