Завдяки Португальській патентній скриньці компанії, особливо в галузі інформаційних технологій, і розробники/власники програмного забезпечення можуть зменшити свій податковий тягар. Португальська патентна скринька – це податкова пільга, яка має на меті знизити на 85% для розрахунку оподатковуваного доходу вартість доходу від контрактів, які передбачають тимчасову передачу або використання певних прав промислової власності.
Схема португальської патентної коробки
Бенефіціари та податкові пільги
Схема патентної скриньки застосовується до португальських платників податку на прибуток підприємств, які проживають у Португалії, і платників податків-нерезидентів, які мають постійне представництво (PE) у Португалії.
Враховуючи вищезазначене, португальська система патентної скриньки визначає податки лише в розмірі 15% доходу, отриманого від контрактів, що передбачають передачу або тимчасове використання патентів, промислових моделей і креслень (зареєстрованих прав промислової власності) та авторських прав на зареєстровані комп’ютерні програми (програмне забезпечення). Ця пільга також поширюється на доходи, отримані в результаті порушення будь-якого з цих прав (відшкодування).
Вимоги щодо податкових пільг Portuguese Patent Box
Компанії, які бажають скористатися вищезазначеними податковими пільгами, повинні відповідати таким критеріям:
- Реєстрація інтелектуальної власності;
- Правильна ідентифікація ліцензіара в його бухгалтерському обліку:
- з доходів, одержаних від його передачі або тимчасового користування; і
- Витрати або збитки, понесені у зв'язку з виконанням науково-дослідної діяльності, безпосередньо відносяться до права, що підлягає переуступці або тимчасовому користуванню.
- Ліцензіат повинен використовувати надане йому право для здійснення комерційної, промислової чи сільськогосподарської діяльності.
- Результати використання прав не можуть бути матеріалізовані в постачанні товарів або послуг, які спричиняють витрати, що не підлягають оподаткуванню, в організації-ліцензіарі (це правило проти зловживань, яке є особливо актуальним у випадку унікальних відносин між компаніями, а також щодо питання трансфертного ціноутворення за принципом витягнутої руки).
- Режим патентної скриньки не поширюється на ліцензіатів, які є резидентами a юрисдикція з чорного списку.
Франшизні витрати
Вирахуванню підлягають лише витрати або збитки, безпосередньо пов’язані з операціями з науково-дослідних робіт, включаючи наступне.
- Придбання матеріальних і нематеріальних активів, пропорційно їх віднесенню до науково-дослідної діяльності;
- Витрати на персонал, безпосередньо розподілені на науково-дослідну діяльність;
- Наймання науково-дослідної діяльності;
- Витрати, пов'язані з придбанням, реєстрацією та підтримкою патентів;
- Витрати, пов'язані з аудитом досліджень і розробок;
- Витрати, пов’язані з демонстраційними діями в результаті підтриманих проектів досліджень і розробок.
- Фінансовані науково-дослідні ініціативи
- Витрати та збитки фінансового характеру, такі як відсотки та ті, що пов’язані з купівлею нерухомості, будівництвом або амортизацією.
Важливість реєстрації на острові Мадейра
Компанії, які здійснюють вищезазначені операції, можуть скористатися загальною ставкою корпоративного податку (14,75), що застосовується до компаній-резидентів автономного регіону Мадейра, Португалія, замість ставки, що застосовується до компаній-резидентів материка (21%). Це означає, що ставка корпоративного податку становить лише 2,205%.
Не дивлячись на явну перевагу корпоративного податку, яку надає реєстрація компанії на Мадейрі. Якщо компанія, зареєстрована на Мадейрі, має отримати ліцензію в межах Міжнародний бізнес-центр Мадейри (MIBC), також застосовуються такі пільги:
- 0% податку, що утримується про ліцензування патентів, промислових моделей і креслень (зареєстрованих прав промислової власності) та авторських прав на зареєстровані комп'ютерні програми (програмне забезпечення), що виплачуються нерезидентам;
- 0% податку, що утримується на дивіденди, виплачені акціонерам-нерезидентам (фізичним або юридичним особам) і нерезидентам у юрисдикціях із чорних списків.
- 0,75% податку на прибуток підприємств на ліцензійні винагороди компаніям-нерезидентам щодо патентів, промислових моделей і креслень (зареєстрованих прав промислової власності) та авторських прав на зареєстровані комп’ютерні програми (програмне забезпечення);
- 5% податку на прибуток підприємств про доходи, пов'язані з наданням інших послуг компаніям-нерезидентам.
Однак високоефективний режим оподаткування, доступний компаніям на острові Мадейра, які мають ліцензію в MIBC, можливий лише за умови, що компанія відповідає вимоги до економічної суті. В іншому випадку застосовується загальний режим оподаткування Мадейри.
Ця стаття надається лише для загальної інформації та не призначена як юридична чи професійна порада будь-якого роду та не повинна розглядатися як будь-яка. Якщо у вас виникнуть запитання, будь ласка, не соромтеся Зв'яжіться з нами.
Rosana Rodrigues є співзасновником та партнером юридичної фірми TFRA. Її робота в основному включає консультування іноземних інвесторів у Португалії, зокрема у сферах корпоративного та податкового права. Вона також багато працювала в судноплавному праві… Читати далі
