Португальський уряд заснував непостійний резидент (NHR) Цей спеціальний статус податкового резидента пропонує експатам (включаючи громадян Португалії), які хочуть жити в Португалії, 2009% єдиного податку на певні види доходу з португальського джерела або повне звільнення від оподаткування їхніх іноземних доходів протягом десяти років поспіль. років. І це стосується не лише пенсіонерів. Щоб отримати цей спеціальний статус податкового резидента, потрібна ретельна підготовка. Загалом від цього режиму оподаткування скористалися понад 20 тис. осіб. Природно, платники податків повинні виконати деякі вимоги, щоб отримати статус NHR у Португалії, і один із них стає резидентом з метою оподаткування на території Португалії.
Умови для отримання статусу NHR
- Не вважалися податковими резидентами Португалії протягом попередніх п’яти років (може знадобитися свідоцтво про податкове місце проживання та підтвердження сплати податку за кордоном).
- Отримання португальського податкового резидентства. Або проживши більше 183 днів (послідовних чи ні) у Португалії протягом будь-якого періоду в 12 місяців, що починається або закінчується у відповідному році; або мати будинок у будь-який час протягом 12-місячного періоду в таких умовах, які дозволяють припустити намір утримувати та займати його як звичайне місце проживання.
- Громадянам, які не є членами ЄС/ЄЕЗ, потрібно буде отримати дійсну візу в посольстві/консульстві Португалії країни їхнього проживання, яка дає їм право отримати дозвіл на проживання на території Португалії. (наприклад, а Золота віза, то Віза для пасивного доходу або інший тип візи).
- Громадянам ЄС/ЄЕЗ необхідно отримати сертифікат резидента ЄС/ЄЕЗ у міській/ратуші з юрисдикцією щодо їхньої податкової адреси.
Подача заяви про реєстрацію непостійного податкового резидента до 31 березня року, наступного за реєстрацією резидентом (наприклад, 2017 р. – реєстрація до 31 березня 2018 р.).
Визнання статусу NHR не є автоматичним і вимагає подання офіційної заяви до португальського податкового та митного управління. Крім того, у разі вибіркової перевірки заявки, податковий та митний орган Португалії може запитати документи, що підтверджують податкове резидентство за попередні п’ять календарних років (наприклад, сертифікати податкового резидентства та докази розрахунку податків за кордоном). Важливо мати при собі такі записи під час подачі заяви.
Статус NHR надається на десять років без можливості поновлення, за умови, що фізична особа вважається податковим резидентом Португалії протягом кожного з цих десяти років. Якщо особу протягом року не визнають податковим резидентом Португалії, її статус залишається незмінним. Справді, особа, яка не могла скористатися NHR протягом цих десяти років, завжди може повторно подати заявку та скористатися планом протягом будь-якого з років, що залишилися цього періоду, починаючи з року, в якому вона відновить податкове резидентство в Португалії.
Примітки про податкове резидентство
У цьому випадку ви подаєте заявку на отримання статусу податкового резидента, як це передбачено португальським законодавством, але зберігаєте податкове резидентство у своїй місцевій юрисдикції в разі обміну інформацією між податковими органами, як передбачено податковим договором або згідно з багатосторонньої угоди про компетентний орган (щодо CRS – Загального стандарту звітності), виникне конфлікт податкового резидентства. У такому разі ви будете зобов’язані надати підтвердження податкового резидентства в одній із країн і зіткнетеся з наслідками неправильної звітності в іншій.
Недотримання реєстрації резидентом для цілей оподаткування та невиконання річної податкової звітності тягне за собою кримінальну відповідальність.
Зобов'язання щодо звітності про податок на прибуток NHR
Усі резиденти Португалії для цілей оподаткування зобов’язані щорічно звітувати податковим та митним органам Португалії про свої доходи в усьому світі та рахунки в іноземних банках. Ті, хто кваліфікується як NHR, не звільняються від таких зобов'язань щодо звітності, оскільки вони є податковими резидентами згідно з португальським податковим законодавством і міжнародними договорами про уникнення подвійного оподаткування.
Вищезазначене означає, що навіть якщо ви звільнені від оподаткування згідно з NHR, відповідно до законодавства ви зобов’язані повідомляти про свій світовий дохід, відповідні податки (сплачені за кордоном чи в Португалії) та відповідні внески на соціальне страхування.
Оподаткування за податковим статусом NHR
Дохід з іноземних джерел
- Звільнення від оподаткування доходи від працевлаштування надається, якщо дохід такий підлягає оподаткуванню у країні походження відповідно до чинної Угоди про уникнення подвійного оподаткування або вважаються не отриманими з португальського джерела.
- пенсії обкладаються єдиною ставкою 10%. Податковий кредит може застосовуватися відповідно до чинної Угоди про уникнення подвійного оподаткування, якщо вони підлягають оподаткуванню в юрисдикції джерела.
- Дохід фрілансера / Незалежний підрядник отримані в результаті діяльності з високою доданою вартістю, що має науковий, художній або технічний характер, також звільняються, якщо вони можна оподатковувати у країні джерела, з якою Португалія має Угоду про подвійне оподаткування, або, за відсутності такої угоди, коли дохід не вважається отриманим на території Португалії.
- Звільнення від оподаткування інші типи іноземних джерел дохід (проценти, дивіденди, прирост капіталу, дохід від нерухомого майна (орендна плата), роялті, доходи від інтелектуальної власності та прибуток від бізнесу) якщо ці можна оподатковувати у країні походження відповідно до Угоди про уникнення подвійного оподаткування, укладеної між Португалією та відповідною державою, або; якщо ці види доходу може оподатковуватися у державі походження відповідно до моделі податкової конвенції ОЕСР (за винятком податкових гавань) у випадках, коли немає Угоди про уникнення подвійного оподаткування.
Дохід з португальського джерела
- Дохід від зайнятості та комерційний або професійний дохід похідні від діяльності з високою доданою вартістю оподатковуються за єдиною ставкою 20%.
- Решта доходів від зайнятості та підприємницької діяльності чи професійної діяльності (не вважаються високою доданою вартістю) та інші види доходів агрегуються та оподатковуються відповідно до загальних правил оподаткування.
Список робочих місць з високою доданою вартістю
112 - Генеральний директор та виконавчий директор компанії;
12 - Директори адміністративних та комерційних послуг;
13 - Директори виробничих і спеціалізованих служб;
14 - Директори готельних, ресторанних, комерційних та інших послуг;
21 - Фахівці, які працюють у фізико-математичних, інженерних та подібних технічних галузях;
221 - Лікарі;
2261 - Стоматологи та стоматологи;
231 - Викладачі університетів та вищих навчальних закладів;
25 - Фахівці з інформаційно-комунікаційних технологій (ІКТ);
264 - Автори, журналісти та лінгвісти;
265 - Творчі художники та виконавці;
31 - Техніки та професіонали науки та техніки середнього рівня;
35 - Техніки інформаційно-комунікаційних технологій;
61 - Орієнтовані на ринок фермери та кваліфіковані працівники сільського господарства та тваринництва;
62 - Орієнтовані на ринок кваліфіковані працівники лісового, рибного та мисливського господарства;
7 - Кваліфіковані промислові, будівельні робітники та ремісники, у тому числі кваліфіковані робітники в галузях металургії, металообробки, харчової промисловості, деревообробки, виробництва одягу, ремісництва, поліграфії, виробництва точних приладів, ювелірів, ремісників, працівників електроенергетики та електроніки;
8 - Оператори установок і машин і монтажники, а саме стаціонарні установки та оператори верстатів.
Для отримання детальної інструкції з наведеного вище списку див МОПсписок 's CITP/ISCO/2008.
Як отримати статус NHR?
Податкова та митна служба Португалії відповідає за надання статусу NHR. Щоб максимізувати переваги статусу NHR, важливо дотримуватися належної процедури та не поспішати. Ми ніколи не зможемо підкреслити це достатньо. Відповідне планування має вирішальне значення для успішного переміщення та подання заявки на отримання статусу NHR. Щоб отримати статус NHR, платники податків повинні відповідати таким вимогам:
- Переконайтеся, що особа має право на отримання статусу NHR;
- Отримати португальський податковий ідентифікаційний номер;
- Підготувати та подати заявку на отримання статусу NHR у португальському податковому та митному органі;
- Офіційно відповісти на аудит заявки NHR (якщо є);
- Подайте річну декларацію з податку на доходи фізичних осіб, розкриваючи свій світовий дохід та відповідні податки, сплачені в Португалії.
Підготовка, подача та моніторинг заявки на отримання статусу NHR може бути громіздким і складним у навігації, якщо людина не володіє мовою або, що ще гірше, розуміє нюанси португальської адміністрації. Багато експатів подають неповне досьє або не подають його вчасно, і їхня фантазія про десять років життя без податків випаровується. Поради юриста та сертифікованого бухгалтера мають вирішальне значення, і їх не можна нехтувати.
Ця стаття надається лише для загальних інформаційних цілей і не призначена як юридична чи професійна порада будь-якого роду.
Лауринда має диплом з ділового адміністрування Південноафриканського інституту адміністрації та торгівлі… Читати далі
