У відповідь на попередні повідомлення щодо запропонованого скасування Програма незвичайних мешканців (NHR). урядом Португалії в 2024 фінансовому році, ми отримали деякі критичні висновки після представлення законопроекту про державний бюджет на 2024 фінансовий рік португальським урядом у португальському парламенті.
Уряд Португалії вніс законопроект про бюджет на 2024 рік у понеділок, 10 жовтня, що знаменує собою початковий етап парламентської процедури, яка охоплює наступні важливі дати:
- Пленарне засідання: 30 та 31 жовт
- Обговорення комітетів: з 23 по 29 листопада. На цьому етапі політичні партії (включаючи партію, що підтримує уряд) подають рекомендації щодо внесення змін до першої редакції законопроекту. Численні редакції постійно отримували значний рівень визнання.
- Остаточне обговорення документа та остаточне голосування депутатами, що включає зміни, внесені в результаті обговорень у законодавчих зборах, заплановано на 29 листопада. У зазначену дату документ досягне остаточного стану.
Незалежно від вищезазначених і можливих змін, це фактичне спостереження, що попередня версія законопроекту про бюджет на 2024 рік передбачає припинення існуючої та широко визнаної ітерації програми непостійного проживання (NHR) для потенційних заявників, починаючи з 1 січня 2024 року. Жодних змін у цьому відношенні не очікується, враховуючи абсолютну більшість урядової партії (Португальська соціалістична партія – пов’язана з Партія європейських соціалістів (ПЕС)) в Зборах Республіки.
Усі особи, які тепер користуються статусом, і ті, хто успішно зареєструвався як NHR до закінчення терміну його дії, збережуть усі існуючі переваги без будь-яких змін. Важливо зауважити, що подати заявку можуть лише нові заявники, які стали податковими резидентами Португалії у 2023 році або мають дійсну візу на проживання, видану до 31 грудня.
Починаючи з 1 січня 2024 року, переглянуту версію програми «Незвичайне проживання» (NHR), яка називається Стимул до наукових досліджень та інновацій (він женовий NHR“), пропонується для окремих груп спеціалістів:
- Вчені у сфері вищої освіти та наукових досліджень;
- Можливості працевлаштування, які відповідають необхідним критеріям у визначеній сфері договірних пільг для сприяння продуктивним інвестиціям.
- Посади в галузі досліджень і розробок призначені для осіб, які мають принаймні докторський ступінь, якщо ці витрати підпадають під певні податкові пільги на дослідження і розробки.
Особи, які відповідають вищезазначеним критеріям і не вважалися податковими резидентами Португалії протягом попередніх п’яти років, матимуть доступ до 20% ставки податку на професійні доходи, отримані в Португалії. Крім того, ці особи матимуть можливість, як зазначено в законопроекті про бюджет на 2024 рік, звільнити від оподаткування певні види доходів, отриманих з іноземних джерел, включаючи, але не обмежуючись, доходи від роботи чи самозайнятості, дивіденди, прибуток від продажу активів, доходи від оренди нерухомого майна та відсотки. Однак очевидно, що обсяг цього “Новий НХР” є більш обмеженим, особливо в його попередній версії, яка розглядатиметься в парламенті.
Варто відзначити нову податкову пільгу, яка буде доступна для осіб, які встановлять статус податкового резидента Португалії 1 січня 2024 року або пізніше, за умови, що вони не були класифіковані як такі протягом попередніх п’яти років. Ця пільга передбачає 50% звільнення від податку на доходи фізичних осіб протягом п'яти років, незалежно від професійної спеціалізації бенефіціара. Примітно, що попередня вимога відповідності критеріям високої доданої вартості, як це спостерігалося в програмі незвичайного проживання (NHR), більше не застосовуватиметься. Звільнення обмежується максимальним обмеженням у 250,000 XNUMX євро на рік у перерахунку на річний дохід, тобто будь-який дохід, що перевищує цей рівень, підлягатиме оподаткуванню за діючими загальними податковими ставками.
Підсумовуючи, це основні моменти, які слід розглянути. Важливо постійно мати на увазі, що законопроект про бюджет ще може бути доопрацьований, і слід зазначити, що надана оцінка має попередній характер.
Якщо фізична особа може встановити статус податкового резидента Португалії до 31 грудня 2023 року, доцільно серйозно подумати про прийняття цього рішення до кінця поточного року. Таким чином можна забезпечити застосування існуючих положень про режим незвичайних мешканців (NHR) протягом 10 років.
Якщо фізична особа не може отримати португальське податкове резидентство до 31 грудня 2023 року, все ще є життєздатні альтернативи для розгляду на майбутнє. На додаток до потенційного встановлення більш повної перехідної основи щодо існуючих положень про незвичайне проживання (NHR) через обговорення в парламенті, особи, які стануть податковими резидентами Португалії, отримають вигоду від 50% зниження оподаткування заробітної плати та доходів фрілансерів для протягом п'яти років, за умови максимального річного порогу доходу в 250,000 XNUMX євро.
Таким чином, якщо парламент остаточно ратифікує поточну ітерацію законопроекту про бюджет на 2024 рік, Португалія збереже численні податкові пільги для податку на доходи фізичних осіб і податку на прибуток підприємств. Отже, країна й надалі буде привабливою для інвесторів та експатріантів, основним джерелом доходу яких є робота або позаштатний бізнес.
Крім того, мета сприяння інноваціям і розвитку екосистеми стартапів посилюється шляхом впровадження ставки податку на прибуток підприємств у розмірі 12.5%, що застосовується до початкових 50,000 XNUMX євро оподатковуваного доходу для відповідних фірм, разом із встановленням чіткої податкової системи для опціонів на акції .
Однак особи, які в основному отримують пасивний дохід із іноземних джерел, таких як дивіденди, відсотки, роялті та пенсії, і не відповідають критеріям прийнятності для «нової» програми непостійного проживання (NHR), можуть вважати запропоновані поправки незадовільними. . Тим не менш, інші сприятливі податкові характеристики Португалії, такі як відсутність загальних податків на багатство чи спадщину та податкова система, яка сприяє криптовалютам, і спеціальні податкові режими, продовжуватимуть залучати нових жителів.
Оновлення від 14 листопада 2023 р.:
14 листопада Соціалістична партія запропонувала внести зміни до законопроекту про бюджет, поданий урядом Португалії.
Платники податків, які стають резидентами для цілей оподаткування до 31 грудня 2024 року та які декларують для цілей їх реєстрації як незвичайні резиденти, мають один із таких елементів (ці умови були затверджені на рівні комітету 27 листопада 2023 р.):
- Обіцянка або трудовий договір, обіцянка або угода про відрядження, укладені до 31 грудня 2023 року, виконання функцій яких має відбуватися на національній території; або
- Договір оренди або інший договір, що надає право користування або володіння нерухомістю на території Португалії, укладений до 10 жовтня 2023 року;
- Договір резервування або вексельний договір для придбання речового права на нерухоме майно на території Португалії, укладений до 10 жовтня 2023 року; о
- Реєстрація або реєстрація для утриманців у навчальному закладі, розташованому на території Португалії, завершена до 10 жовтня 2023 р.;
- Резидентська віза або посвідка на проживання дійсна до 31 грудня 2023 року; або
- Процедура, ініційована до 31 грудня 2023 року, для надання візи на проживання або дозволу на проживання в компетентних органах відповідно до чинного законодавства, що застосовується до імміграції, а саме через запит на планування або діючий графік для подання заявки на надання резиденційної візи або дозволу на проживання або, також, шляхом подачі заяви на надання візи на проживання або дозволу на проживання.
- Платник податку, який є членом домогосподарства платників податку, зазначених у попередньому абзаці.
Незважаючи на вищесказане, ми зберігаємо наведені нижче рекомендації.
Оновлення від 27 листопада 2023 р.:
Португальські парламентарії схвалили правило, яке змінює податковий режим для непостійних мешканців, встановлюючи, що працівники стартапів мають право використовувати NHR.
У проекті Державного бюджету на 2024 рік заплановано скасування режиму NHR. Доступ до нього залишатиметься обмеженим для осіб, чий дохід отримано виключно від наукових досліджень і кар’єри викладача у вищій освіті, або кваліфікованих можливостей працевлаштування, які охоплюються договірними перевагами для продуктивних інвестицій положення Податкового кодексу інвестицій.
Рішення, запропоноване в Держбюджеті на 2024 рік, яке наштовхнулося на значний спротив, зокрема з боку податківців, які визнали його неефективним, було внесено доповнення ВР та затверджено сьогодні на спеціалізованій сесії. Поправка розширила діапазон професій, які мають право на 20% податкову ставку протягом десяти років.
З PCP (комуністи) і Блок де Ескерда (Марксисти/троцькісти) проголосували проти, а Лівр (зелені), PSD (ліберально-консервативна партія) і Чега (крайні/альтернативні праві) утрималися, пропозицію було схвалено.
Таким чином, ця податкова пільга для наукових досліджень та інновацій буде доступна для осіб, які, не проживаючи в Португалії протягом попередніх п’яти років, отримали податкове резидентство в країні та обіймають посади «в організаціях, сертифікованих як стартапи», як визначено законодавством , і є як податковими резидентами, так і працівниками зазначених організацій.
Під загрозою зриву знаходяться організації, у яких щорічна кількість співробітників не перевищує 250 і річний коефіцієнт вибуття не перевищує
організації з наступними критеріями: річний дохід не більше 50 мільйонів євро, діяльність протягом мінімум десяти років, головний офіс або представництво в Португалії або мінімум двадцять п'ять співробітників, розташованих у країні; і ці передумови не є результатом великого поділу компанії. організація компанії.
Система оподаткування додатково застосовуватиметься до «кваліфікованих робіт, визнаних Agência para o Investimento e Comércio Externo de Portugal, EPE або шляхом ІАПМЕІ. E. або IAPMEI – Agência para a Competitividade e Inovação, IP (Агентство конкурентоспроможності та інновацій) як актуальні для національної економіки, а саме в контексті залучення продуктивних інвестицій».
Пропозиція соціалістів додатково розширює програму, включаючи «працевлаштування або іншу діяльність, яку здійснюють податкові резиденти в автономному регіоні Мадейра», з конкретними умовами, які мають бути встановлені законодавчим указом. Деталі, які будуть визначені в регіональному законодавчому указі, як уже заявив президент регіонального уряду Мадейри Мігель Альбукерке (PSD).
Доходи, що підпадають під категорії A (заробітна плата) і B (дохід від самозайнятості), підлягають ставці 20%.
Позачергові дебати та голосування щодо Державного бюджету на 2024 рік розпочалися 23 листопада та завершаться 29 листопада. Завершуються 29 листопада, датою остаточного голосування щодо Державного бюджету на 2024 рік у цілому, де майбутнє НПЛ буде потім вирішуватиме президент Португалії.
Наша рекомендація:
Враховуючи наш історичний досвід і зважаючи на потенційні адміністративні проблеми під час святкового сезону, ми наполегливо рекомендуємо подавати заявки не пізніше 30 листопадаth, 2023, щоб забезпечити комфортний буфер для будь-яких непередбачених ускладнень або затримок.
Елементи дії:
- Встановіть резидентство: переконайтеся, що всі необхідні кроки, щоб стати резидентом для податкових та імміграційних цілей, виконано.
- Доступ до веб-порталу податкової та митної служби: переконайтеся, що у вас є доступ та інформація для навігації та ефективного використання веб-порталу податкової та митної служби Португалії.
- Подайте заявку на NHR: надішліть свою заявку на NHR з усією відповідною документацією та інформацією відповідно до чинних інструкцій щодо програми NHR.
Подальші оновлення наведених вище вказівок можуть відбуватися залежно від змін до запропонованого сьогодні законопроекту.
Якщо ви бажаєте скористатися статусом NHR, не зволікайте контакт наші team of profesionales.
Відмова від відповідальності: інформація, надана в цій статті, призначена лише для інформаційних цілей і не повинна розглядатися як юридична, фінансова чи інвестиційна порада. Будь ласка проконсультуватися з професіоналами спеціалізується на португальському оподаткуванні, перш ніж приймати будь-яке податкове рішення.
Заснування с Madeira Corporate Services датується 1995 роком. MCS починав як постачальник корпоративних послуг у міжнародному бізнес-центрі Мадейри та швидко став провідною керуючою компанією… Читати далі
