2024'teki Yeni NHR Rejimi: Kapsamlı Bir Genel Bakış

NHR Rejimine Giriş

Portekiz'in daimi ikamet sahibi olmayan (NHR) vergi rejimi, uygun vergi teşviklerinden yararlanmak isteyen kişiler için uzun zamandır popüler bir seçim olmuştur. Ancak son gelişmeler rejimde önemli değişikliklere yol açtı ve Portekiz Parlamentosu NHR rejiminin kısa sürede sona ermesini onayladı.

NHR Rejiminin Sonu

1 Ocak 2024 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere NHR rejimi artık yeni sakinler için mevcut olmayacaktır. Bu, bu tarihten önce NHR sakini olarak kayıtlı olmayan bireylerin artık rejime uygun olmayacağı anlamına geliyor. Ancak mevcut NHR rejiminin, yasada belirtilen on yılın sonuna kadar NHR sakini olarak kayıtlı bireylere uygulanmaya devam edeceğini belirtmek önemlidir.

Mevcut NHR Sakinleri için Büyükbabalık Hükümleri

Halihazırda NHR sakini olarak kayıtlı olan kişileri korumak için büyükbaba tahsisi kuralı uygulandı. Portekiz'de resmi olarak vergi mukimi olarak kayıtlı olduğunuzu ve 31 Aralık 2023'ten önce NHR'ye başvurduğunuzu varsayalım. Bu durumda, on yılın sonuna kadar mevcut NHR rejiminin avantajlarından yararlanmaya devam edeceksiniz. Örneğin, 2020 yılında NHR sakini olarak kaydolduysanız NHR rejiminin sona ermesinden etkilenmezsiniz ve 31 Aralık 2029 tarihine kadar mevcut NHR kurallarını uygulamaya devam edebilirsiniz.

Yeni Gelenlere Özel Dedelik Rejimi

Aşağıdaki kriterleri karşılayan kişiler için özel bir NHR tarihsel tahsis kuralı mevcuttur; bu, 31 Aralık 2024 tarihine kadar söz konusu statüye başvurarak eski kurallar uyarınca NHR statüsünü güvence altına alabilecekleri anlamına gelir:

• Portekiz'de çalışmak üzere 31 Aralık 2023 tarihine kadar imzalanmış taahhütlü iş sözleşmesi veya ödünç işçi sözleşmesine sahip olmak.
• Portekiz'de 10 Ekim 2023'ten önce imzalanmış bir kira sözleşmesi veya mülkün kullanımına veya mülkiyetine izin veren başka bir sözleşmeye sahip olmak.
• Portekiz'de mülk edinimi için 10 Ekim 2023'ten önce akdedilmiş bir rezervasyon veya senet sözleşmesine sahip olmak.
• Bakmakla yükümlü olunan kişilerin 10 Ekim 2023'e kadar Portekiz'deki bir eğitim kurumuna kaydedilmesi.
• 31 Aralık 2023 tarihine kadar geçerli oturma vizesi veya oturma iznine sahip olmak.
• Mevcut göç mevzuatı uyarınca 31 Aralık 2023 tarihine kadar oturma vizesi veya oturma izni verilmesine yönelik prosedür başlatılıyor.

Bu özel büyükbabalık kuralının, yukarıda belirtilen koşullar kapsamındaki vergi mükelleflerinin hane halkı üyeleri için de geçerli olduğunu belirtmek önemlidir. Örneğin, 2024 yılında Portekiz'de çalışmaya başlamak üzere Portekizli bir şirketle taahhütlü bir iş sözleşmeniz olduğunu varsayalım. Bu durumda, NHR rejimi kapsamında vergi mukimi olarak kaydolabilir ve özel büyükbabalık kuralından yararlanabilirsiniz.

Yeni NHR (diğer adıyla NHR 2.0): Bilimsel Araştırma ve Yenilik için Vergi Teşviki

NHR rejiminde yapılan değişikliklere ek olarak, 1 Ocak 2024'ten itibaren Portekiz'e taşınan bireyler için bilimsel araştırma ve inovasyona yönelik yeni bir vergi teşviki getirildi. Bu teşvikten yararlanabilmek için bireylerin aşağıdaki kriterlerden birini karşılaması gerekir:

1. Vergi mukimi olarak bir iş pozisyonuna sahip olun veya başka bir faaliyet yürütün. Madeira'nın Özerk Bölgeleri ve Azorlar bölgesel kararnameyle tanımlanacak şartlar altında.
2. Ulusal bilim ve teknoloji sistemi içindeki kuruluşlar, yapılar ve ağlardaki bilimsel istihdamın yanı sıra teknoloji ve yenilik merkezleri olarak tanınan kuruluşlardaki işler ve yönetim organlarının üyeleri de dahil olmak üzere, yüksek öğrenim ve bilimsel araştırmada öğretim.
3. Nitelikli işler ve kuruluşların yönetim organlarının üyeleri, Portekiz Yatırım Vergisi Kanunu'nun II. Bölümünde tanımlandığı gibi, üretken yatırıma yönelik sözleşmeden doğan faydaların kapsamına girer.
4. Yatırım teşviki için Vergi rejiminden (RFAI) yararlanan veya yararlanmış olan, işe başlama yılında veya önceki beş yılda ilgili başvuruları olan şirketlerde veya sanayi ve hizmet şirketlerinde (bir Bakanlık Kararnamesi ile tanımlanan yüksek nitelikli meslekler) İşe başladıkları yıl veya önceki iki yılda cirolarının en az %50'sini ihraç eden, Bakanlık Kararnamesi ile belirlenecek alanlarda faaliyet gösterenler.
5. AICEP veya IAPMEI (yatırım kamu kurumları) tarafından, özellikle verimli yatırımların çekilmesi ve bölgesel asimetrilerin azaltılması açısından ulusal ekonomiyle ilgili olduğu kabul edilen ekonomik faaliyetlerde bulunan kuruluşların yönetim organlarının diğer nitelikli iş pozisyonları ve üyeleri.
6. Yatırım Vergisi Kanunu'nda belirtildiği gibi, maliyetleri Ar-Ge vergi teşvik sistemine uygun olan araştırma ve geliştirme personeli.
7. Portekiz Start-Up Yasası kapsamında start-up olarak sertifikalandırılan kuruluşların yönetim organlarındaki iş pozisyonları ve üyeleri.

2024 yılından itibaren yeni vergi mükellefi olma şartlarını yerine getiren ve yukarıda sayılan pozisyonlardan herhangi birine giren vergi mükellefleri, söz konusu faaliyetler kapsamında kazanılan istihdam veya girişimcilik gelirleri üzerinden art arda on yıl boyunca %20 özel vergi oranına tabi tutulabilecek. Bu rejime hak kazanabilmek için vergi mükelleflerinin, uygun faaliyetler veya işler arasında en fazla 6 aylık bir ara dönem olacak şekilde aktif gelir elde etmeye devam etmeleri gerekmektedir.

Mevcut teklife göre, uygun vergi mükellefleri, yurt dışında gerçekleştirilen istihdam geliri, yurt dışında gerçekleştirilen serbest meslek geliri, yabancı kira geliri ve yabancı kökenli varlıklardan elde edilen sermaye kazançları da dahil olmak üzere çeşitli kategorilerde yabancı gelir vergisinden muaf tutulacak. Ancak bu muafiyetin emeklilik gelirlerini kapsamadığını belirtmekte fayda var. Ayrıca, kara listedeki bölgelerdeki kaynaklardan elde edilen belirli gelir kalemleri %35'lik sabit bir vergi oranına tabi olacaktır.

Yararlanıcıların kuruluşlara kaydedilmesi ve vergi makamlarıyla iletişimi bir Bakanlık Kararnamesi ile düzenlenecek. Böyle bir kararnamenin onaylanmasına kadar, “katma değeri yüksek faaliyetler” olarak nitelendirilen faaliyetler, halihazırda NHR rejimi için geçerli olan faaliyetler olacak ve yararlanıcıların kayıtları, NHR rejiminde olduğu gibi, doğrudan vergi makamları nezdinde yapılacaktır. Bu özel rejimin yalnızca bir kez kullanılabileceğini anlamak çok önemlidir. Halihazırda NHR rejiminden yararlanmış olan veya eski sakinlere yönelik özel bir rejim kapsamında kısmi muafiyetten yararlanmayı seçmiş olan vergi mükellefleri için bu olanak mevcut değildir.

Eski Yerleşikler Vergi Rejimi

2024 ile 2026 yılları arasında yeniden ikamet eden Portekiz'deki eski vergi mukimleri için, istihdam ve ticari gelirde 50 Euro'yu aşmayan %250,000'lik bir indirim mevcuttur. Bu rejim yalnızca, başvurudan önceki beş yıl içinde Portekiz'de vergi mukimi olmayan eski vergi mukimleri için geçerlidir. Yardım beş yıllık bir süre için geçerlidir ve başka herhangi bir özel rejimle birleştirilemez.

Sonuç

Portekiz'de 2024'te yürürlüğe girecek yeni NHR rejimi, ülkeye taşınan bireylerin yararlanabileceği vergi avantajlarını önemli ölçüde değiştiriyor. Mevcut NHR rejimi sona erecek olsa da, tarihsel tahsis hükümleri mevcut NHR'ler için sorunsuz bir geçiş sağlayacaktır. Bilimsel araştırma ve inovasyona yönelik yeni vergi teşviki aynı zamanda bu faaliyetlerle uğraşan bireyleri de çekmeyi amaçlıyor.

Bu değişikliklerin koşullarınızı nasıl etkileyebileceğini anlamak ve en iyi eylem planını belirlemek için hukuk ve vergi uzmanlarına danışmanız çok önemlidir. Bilgili kalarak ve profesyonel tavsiye alarak, Portekiz'deki vergi mukimliğiniz ve mali planlamanızla ilgili bilinçli kararlar verebilirsiniz.

Yasal Uyarı: Bu makale genel bilgiler sağlar ve değiştirilmemelidir vergi uzmanlarından kişiselleştirilmiş tavsiyeler. İçerik, bu yazının yazıldığı sırada mevcut olan bilgilere dayanmaktadır ve değişebilir. Özel koşullarınıza uygun tavsiyeler için lütfen profesyonellere danışın.