Освобождение от участия В соответствии с законодательством Португалии это освобождение от налога, применимое к дивидендам, полученным от дочерней компании, и любой возможной прибыли от продажи этого участия.
В рамках режима освобождения от налогообложения компании могут вести бизнес и инвестировать по всему миру с наименьшей налоговой эффективностью и даже извлекать выгоду из самой низкой ставки корпоративного налога в Португалии в рамках Международный налоговый режим Мадейры, если они занимаются другой экономической деятельностью помимо чисто холдинговой компании.
Этот наш пост посвящен режиму освобождения от участия с точки зрения португальской холдинговой компании, тем не менее, если португальская компания является дочерней, а не материнской компанией, тот же режим по-прежнему применяется в условиях, предусмотренных законодательством ЕС и страной происхождения родительской компании. .
В соответствии с португальским режимом освобождения от налога на участие, это применимо к следующим видам доходов / транзакций:
- Прибыль и резервы распространен среди португальских компаний их дочерними предприятиями не вносят вклад в их налогооблагаемую прибыль. При условии, что они происходят из:
- Налогоплательщик прямо или прямо или косвенно владеет не менее 10% акционерного капитала или прав голоса в дочерней компании.
- Акции удерживаются в течение непрерывного периода не менее одного года или сохраняются в течение этого периода.
- На налогоплательщика не распространяется режим налоговой прозрачности.
- Дочерняя компания облагается и не освобождается от уплаты корпоративного подоходного налога, налога на прибыль, упомянутого в Статья 2 Директивы Совета 2011/96/ЕС, или налог, аналогичный корпоративному подоходному налогу, с законной ставкой не ниже 60% стандартной ставки корпоративного подоходного налога.
- Капитальные убытки или прибыль происходящие в связи с передачей акций этих компаний по стоимости в любой форме и независимо от процента переданной доли, не учитываются в их налогооблагаемой прибыли. При условии, что на дату совершения операции выполняются следующие требования:
- Акции удерживаются в течение не менее одного года подряд.
- Налогоплательщик прямо или прямо или косвенно владеет не менее 10% акционерного капитала или прав голоса в организации, от которой передаются акции.
- На налогоплательщика не распространяется режим налоговой прозрачности (т.е. вменение прибыли частным или корпоративным акционерам, независимо от эффективного распределения).
- Компания, от которой передаются акции, не является резидентом налоговой гавани.
- Активы организации, от которой передаются акции, прямо или косвенно не состоят из более чем 50% недвижимости, расположенной в Португалии и приобретенной 1 января 2014 года или после этой даты (за исключением недвижимости, выделенной для сельскохозяйственной, промышленной или коммерческой деятельности, которая не состоит из купли-продажи недвижимости).
- Прибыль, резервы, прирост капитала и убытки, полученные постоянным представительством Португалии может также воспользоваться режимом освобождения от участия при условии, что указанное постоянное представительство Португалии:
- Организация-резидент Европейского Союза, которая соответствует требованиям, предусмотренным в статье 2 Директивы Совета 2011/96 / EU.
- Организация-резидент Европейской экономической зоны, на которую распространяются обязательства по налоговому сотрудничеству, аналогичные тем, которые установлены в Европейском Союзе, при условии, что эта организация соответствует требованиям, сопоставимым с требованиями, предусмотренными в статье 2 Директивы Совета 2011/96 / EU.
- Юридическое лицо, являющееся резидентом государства, с которым Португалия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения (за исключением случаев, когда оно является резидентом налоговой гавани), которое предусматривает обмен информацией и подлежит уплате подоходного налога, аналогичному португальскому корпоративному налогу, в государстве своего проживания. Подоходный налог, юридическая ставка которого не ниже 60% от стандартной португальской ставки корпоративного дохода.
Как упоминалось ранее, прибыль, резервы, а также прирост или убытки от прироста капитала, полученные в таких юрисдикциях, не могут получить выгоду от режима освобождения от участия в Португалии.
И последнее, но не менее важное: налоговые льготы для экономического и юридического двойного налогообложения доступны компаниям в случаях, предусмотренных законом, когда указанная компания не имеет права на режим освобождения от участия.
ПРИМЕЧАНИЕ - список текущих налоговых убежищ: Американское Самоа, Лихтенштейн, Андорра, Мальдивы, Ангилья, Маршалловы острова, Антигуа и Барбуда, Маврикий, Аруба, Монако, Остров Вознесения, Монсеррат, Багамы, Науру, Бахрейн, Нидерландские Антильские острова, Барбадос, Северные Марианские острова, Белиз, остров Ниуэ, Бермуды, Остров Норфолк, Боливия, Остальные тихоокеанские острова, Британские Виргинские острова, Палау, Бруней, Панама, Каймановы острова, остров Питкэрн, Нормандские острова, Порто-Рико, остров Рождества, Катар, Кокосовые острова (Килинг), остров Кесем, Иран, Острова Кука , Остров Святой Елены, Коста-Рика, Сент-Китс и Невис, Джибути, Сент-Люсия, Доминика, Сен-Пьер и Микелон, Фолклендские острова, Самоа, Фиджи, Сан-Марино, Французская Полинезия, Сейшельские острова, Гамбия, Соломоновы острова, Гибралтар, Сент-Висенте и Гренадины, Гренада, Султанат Оман, Гуам, Шпицберген, Гайана, Эсватини, Гондурас, Токелау, САР Гонконг (Китай), Тринидад и Тобаго, Ямайка, Тристан-да-Кунья, Иордания, острова Теркс и Кайкос, Королевство Тонга, Тувалу, Кирибати, Объединенные Арабские Эмираты, Кув айт, Виргинские острова США, Лабуан, Вануату, Ливан, Йемен, Либерия.
Эта статья призвана стать введением в режим участия Португалии. Следует нанять конкретный профессиональный совет, чтобы проанализировать его применение в конкретных обстоятельствах.
MCS и ее команда имеют более чем 20-летний опыт оказания помощи международным инвесторам и эмигрантам в Португалии и автономных регионах Мадейры. Для получения дополнительной информации о НАШИ СЕРВИСЫ пожалуйста, не стесняйтесь Контакты.
Miguel Pinto-Correia имеет степень магистра в области международной экономики и европейских исследований ISEG – Лиссабонской школы экономики и менеджмента и степень бакалавра экономики в Школе бизнеса и экономики Nova. Он является постоянным членом Ордена экономистов (Ordem dos Economistas)… Читать далее
