Португалия может быть последней страной, которую следует учитывать при регистрации холдинговой компании. Однако, как и многие другие страны, Португалия также имеет налоговые льготы для владения корпорациями в своих налоговых системах. Цель состоит в том, чтобы свести к минимуму двойное налогообложение доходов, обычно получаемых от этих фирм, и поощрить международные инвестиции.
Согласно действующему налоговому законодательству, создание холдинговой компании (чистой, т.е. владения акциями, или смешанной, т.е. владения акциями и ведения коммерческой деятельности) в Португалии связано со следующими налоговыми льготами.
Освобождение от участия в холдинговой компании
Португальские участия
Освобождение от участия применяется к португальским компаниям, как это предусмотрено Директивой Совета 2011/96/ЕС от 30 ноября 2011 года (последняя правовая версия, перенесенная в португальское налоговое законодательство). В соответствии с этой схемой дивиденды, полученные португальскими компаниями из Европейского Союза (и Европейской экономической зоны), подлежат полному исключению; это означает, что холдинговая компания может вычесть свои дивиденды, полученные при расчете налогооблагаемого дохода), при соблюдении следующих условий:
- Холдинговая компания должна владеть не менее 10% акций (капитала или права голоса) дочерней компании.
- Акции хранятся не менее одного года (или сохраняются на этот период).
- Режим налоговой прозрачности не распространяется на холдинговую компанию.
- Дочерняя компания облагается корпоративным подоходным налогом (КПН), подоходным налогом, упомянутым в статье 2 Директивы ЕС о материнских/дочерних компаниях (Директива Совета 2011/96/ЕС), или налогом, аналогичным КПН, с законной ставкой. не ниже 60% стандартной ставки КПН.
- Дочерняя компания не является резидентом юрисдикция из черного списка
- Португалия вносит в черный список юрисдикции, с которыми она подписала соглашение об избежании двойного налогообложения.
Непортугальское участие
Вышеуказанные правила также применяются к распределению дивидендов португальскому холдингу от:
- Юридическое лицо, проживающее в ЕС, соответствует стандартам, изложенным в статье 2 Директивы ЕС о материнской/дочерней компании.
- Юридическое лицо-резидент ЕЭЗ, на которое распространяются обязанности по налоговому сотрудничеству, аналогичные тем, которые созданы в Европейском Союзе.
- При условии, что организация удовлетворяет условиям, сравнимым с условиями, изложенными в статье 2 Директивы ЕС о материнской/дочерней компании.
- Юридическое лицо, являющееся резидентом государства, с которым Португалия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения (кроме случаев, когда оно является резидентом юрисдикции, внесенной в черный список), которое предусматривает обмен информацией и облагается подоходным налогом, аналогичным португальскому налогу на прибыль в государстве его проживания, но не освобождается от него.
В соответствии с приведенной выше схемой правил, потери капитала или прирост капитала в результате передачи акций этих компаний не должны вносить вклад в их налогооблагаемую прибыль.
Налоговые льготы
В дополнение к вышеупомянутому освобождению от участия, дивиденды из иностранных источников (независимо от их источника) также могут пользоваться налоговыми льготами. Это особенно важно, когда освобождение от участия не распространяется на дочерние компании холдинговой компании.
Чтобы воспользоваться указанными налоговыми льготами, материнская компания должна соответствовать следующим требованиям:
- Холдинговая компания должна владеть не менее 10% акций (капитала или права голоса) дочерней компании.
- Акции хранятся не менее одного года (или сохраняются на этот период).
- Дочерняя компания не является резидентом юрисдикции, внесенной в черный список.
Вышеупомянутый вариант представляет собой односторонний налоговый кредит для международного экономического двойного налогообложения. Кроме того, существует возможность использования одностороннего налогового кредита для иностранного двойного налогообложения, а именно подоходного налога, вычитаемого из источника.
Остров Мадейра: эксклюзивные налоговые льготы
Холдинговые компании, зарегистрированные в Международный бизнес-центр Мадейры (MIBC), Португалия, государственный режим, одобренный Европейской комиссией, с гарантированными налоговыми льготами до 2027 года, пользуются дополнительными налоговыми льготами.
Холдинговая компания Ставка корпоративного налога
- Ставка 5% (2015–2027 гг.) на необлагаемый налогом доход, полученный от холдингов, основная деятельность которых состоит в управлении пакетами акций нефинансового характера.
- 14,7% ставка по прочим доходам
Прибыль или дивиденды
Пока они являются нерезидентами (за исключением юрисдикций, внесенных в черный список), частные лица, являющиеся акционерами компаний Мадейры, освобождаются от налога на прибыль, предоставленную в их распоряжение, включая амортизацию акций без уменьшения капитала, при условии, что такая прибыль получена из дохода, подлежащего к пониженному налогу на прибыль.
Предположим, что акционеры проживают в Португалии. В этом случае распределение прибыли/резервов, сделанное компанией Мадейры, также освобождается от налогов (удерживаемый налог) в соответствии с вышеупомянутой схемой освобождения от участия.
Интересы, роялти и услуги
Акционеры компаний Мадейры, если они не являются резидентами Португалии или юрисдикций, внесенных в черный список, также освобождаются от налога на выплату дохода, полученного в виде процентов или других форм.
вознаграждения за ссуды акционеров, надбавки или капитальные авансы, которые они сделали компании.
В дополнение к вышесказанному не взимается налог у источника выплаты роялти и услуг по всему миру.
Прирост капитала
Нерезиденты (за исключением юрисдикций, внесенных в черный список), которые получают прирост капитала за счет продажи пакета акций компании Мадейры, освобождаются от налогообложения, если основные активы компании не включают недвижимость на территории Португалии.
В соответствии с вышеупомянутыми условиями освобождения от участия, прирост капитала, полученный фирмой Мадейры в результате продажи своих дочерних или аффилированных компаний, не облагается налогом.
Требования ММДЦ к экономической сущности
Чтобы претендовать на налоговые льготы, компании, зарегистрированные в MIBC, должны соответствовать одному из следующих предварительно установленных требований:
- Создание от одного до пяти должность(и) с полной занятостью (должности должны быть заполнены резидентами Мадейры для целей налогообложения, независимо от их национальности) в течение первых шести месяцев работы и предпринять минимальные инвестиции в размере 75.000 XNUMX евро в приобретение основных средств, материальных или нематериальных, в первые два года эксплуатации; or
- Создание шести или более рабочих мест с полной занятостью (для целей налогообложения вакансии должны заполняться резидентами острова Мадейра, независимо от их национальности) в течение первых шести месяцев работы.
Сообщения о вакансиях
Вся хозяйственная деятельность компании с лицензией MIBC должна осуществляться исключительно вышеуказанными сотрудниками. С иммиграционной и налоговой точек зрения они квалифицируются как резиденты автономного региона.
Инвестиции в активы
Что касается инвестиций в основные средства, материальные или нематериальные: указанные инвестиции должны быть реализованы в активах, расположенных или полученных в рамках ММДЦ, используемых в рамках указанного ММДЦ и которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности, осуществляемой в рамках ММДЦ. ММДЦ.
Кроме того, приобретенные активы должны оставаться в составе ММДЦ в течение всего периода, когда он имеет этот статус, или в течение срока его полезного использования, в зависимости от того, какой период может быть короче, без передачи. Такие активы также не могут быть сданы в аренду или переданы третьим лицам для их использования, если только корпоративная цель или деловая деятельность ММДЦ не является такой арендой или уступкой, и всегда при условии, что нет прямой или косвенной связи с арендатором или правопреемником указанного имущества. .
Следует понимать, что это требование не нарушается, когда товары передаются, а полученная сумма денег реинвестируется в новые основные средства на тех же условиях в течение одного года. В случае бывших в употреблении активов они, возможно, ранее не применялись для инвестиций в ММДЦ другой компании.
Вышеуказанные требования основаны на действующих правилах MIBC, рекомендациях Налогового и таможенного управления Португалии и передовом опыте. В случае аудита могут применяться различные интерпретации Европейской комиссией, учитывая характер режима государственной помощи.
Эта статья предназначена только для общих информационных целей и не предназначена и не должна толковаться как юридическая или профессиональная консультация любого рода. Если у вас есть какие-либо вопросы, пожалуйста, не стесняйтесь Контакты.
Rosana Rodrigues является соучредителем и партнером юридической фирмы TFRA. Ее работа в основном связана с консультированием иностранных инвесторов в Португалии, особенно в области корпоративного и налогового права. Она также много работала в области морского права… Читать далее
