С помощью Португальской патентной коробки компании, особенно работающие в сфере информационных технологий, а также создатели/владельцы программного обеспечения могут снизить свое налоговое бремя. Португальская патентная коробка — это налоговая льгота, которая предназначена для снижения на 85% для расчета налогооблагаемого дохода, стоимости доходов от контрактов, которые включают временную уступку или использование определенных прав промышленной собственности.
Схема патентной коробки Португалии
Бенефициары и налоговые льготы
Схема патентной коробки применяется к португальским налогоплательщикам корпоративного подоходного налога, которые проживают в Португалии, и налогоплательщикам-нерезидентам, имеющим постоянное представительство (PE) в Португалии.
Учитывая вышеизложенное, португальская система патентных ящиков определяет налоги в размере всего 15% от доходов, полученных от контрактов, связанных с уступкой или временным использованием патентов, промышленных моделей и чертежей (зарегистрированные права промышленной собственности) и авторских прав на зарегистрированные компьютерные программы (программное обеспечение). Это преимущество также распространяется на доходы, полученные в результате нарушения любого из этих прав (возмещения убытков).
Требования к налоговым льготам португальского патентного ящика
Компании, желающие воспользоваться вышеуказанными налоговыми льготами, должны соответствовать следующим критериям:
- Регистрация интеллектуальной собственности;
- Правильная идентификация лицензиаром в своей бухгалтерии:
- доходов, полученных от его присвоения или временного использования; а также
- Расходы или убытки, понесенные в связи с выполнением научно-исследовательских работ, непосредственно связаны с правом, подлежащим уступке или временному пользованию.
- Лицензиат должен использовать переданное право для ведения коммерческой, промышленной или сельскохозяйственной деятельности.
- Результаты использования прав не могут быть материализованы при поставке товаров или услуг, которые влекут за собой расходы, не облагаемые налогом, в организации-лицензиаре (это правило против злоупотреблений, которое особенно актуально в случае уникальных отношений между компаниями, а также по вопросу о принципе «вытянутой руки» трансфертного ценообразования).
- Режим патентной коробки не применяется к лицензиатам, которые являются резидентами юрисдикция из черного списка.
Вычитаемые расходы
Вычету подлежат только затраты или убытки, непосредственно связанные с НИОКР, включая следующие.
- Приобретение материальных и нематериальных активов пропорционально их распределению на деятельность в области НИОКР;
- Расходы на персонал, непосредственно отнесенные на НИОКР;
- Найм научно-исследовательской деятельности;
- расходы, связанные с приобретением, регистрацией и поддержанием в силе патентов;
- Расходы, связанные с аудитом исследований и разработок;
- Расходы, связанные с демонстрационными действиями в результате поддерживаемых проектов исследований и разработок.
- Финансируемые инициативы в области исследований и разработок
- Расходы и убытки финансового характера, такие как проценты и расходы, связанные с приобретением, строительством или амортизацией недвижимости.
Важность регистрации на острове Мадейра
Компании, осуществляющие вышеуказанные операции, могут воспользоваться общей ставкой корпоративного налога (14,75), применимой к компаниям-резидентам автономного региона Мадейра, Португалия, вместо ставки, применимой к компаниям-резидентам материкового Китая (21%). Это означает, что ставка корпоративного налога составляет примерно всего 2,205%.
Несмотря на явные преимущества по корпоративному налогу, предоставляемые регистрацией компании на Мадейре. Должна ли компания, зарегистрированная на Мадейре, иметь лицензию в Международный бизнес-центр Мадейры (MIBC), также применяются следующие преимущества:
- 0% налог у источника о лицензировании патентов, промышленных моделей и чертежей (зарегистрированных правах промышленной собственности) и авторских правах на зарегистрированные программы для ЭВМ (программное обеспечение), выплачиваемых нерезидентам;
- 0% налог у источника по дивидендам, выплачиваемым акционерам-нерезидентам (физическим или юридическим лицам) и нерезидентам в юрисдикциях, включенных в черный список.
- 0,75% корпоративный подоходный налог о лицензионных отчислениях компаниям-нерезидентам за патенты, промышленные модели и чертежи (зарегистрированные права промышленной собственности) и авторских правах на зарегистрированные программы для ЭВМ (программное обеспечение);
- 5% корпоративный подоходный налог на доходы, связанные с прочими услугами, оказанными компаниям-нерезидентам.
Однако высокоэффективный налоговый режим, доступный для компаний на острове Мадейра, лицензированных в рамках MIBC, возможен только в том случае, если компания соответствует требования к экономическому содержанию. В противном случае применяется общий налоговый режим Мадейры.
Эта статья предназначена только для общих информационных целей и не предназначена и не должна толковаться как юридическая или профессиональная консультация любого рода. Если у вас есть какие-либо вопросы, пожалуйста, не стесняйтесь Контакты.
Rosana Rodrigues является соучредителем и партнером юридической фирмы TFRA. Ее работа в основном связана с консультированием иностранных инвесторов в Португалии, особенно в области корпоративного и налогового права. Она также много работала в области морского права… Читать далее
