В развитие предыдущего сообщения относительно предлагаемой отмены Программа для непостоянных жителей (NHR) правительством Португалии в 2024 финансовом году, мы получили некоторые критические выводы после представления правительством Португалии законопроекта о государственном бюджете на 2024 финансовый год португальскому парламенту.
Правительство Португалии внесло законопроект о бюджете на 2024 год в понедельник, 10 октября, что знаменует собой начальный этап парламентской процедуры, охватывающей последующие важные даты:
- Пленарное обсуждение: 30 и 31 октября.
- Обсуждение комитетов: с 23 по 29 ноября. На этом этапе политические партии (включая партию, поддерживающую правительство) подают рекомендации по внесению изменений в первую версию законопроекта. Многочисленные изменения неизменно получали значительный уровень одобрения.
- Окончательное обсуждение документа и итоговое голосование депутатов с учетом изменений, внесенных по итогам обсуждений в законодательном собрании, запланированы на 29 ноября. Документ достигнет своего окончательного состояния в указанную дату.
Независимо от вышеупомянутых и возможных изменений, фактическим наблюдением является то, что предварительная версия законопроекта о бюджете на 2024 год предусматривает прекращение существующей и широко признанной версии программы проживания по непостоянному месту жительства (NHR) для потенциальных заявителей, начиная с 1 января 2024 года. Никаких изменений в этом отношении не ожидается, учитывая абсолютное большинство правящей партии (Португальская социалистическая партия – членская Партия европейских социалистов (ПЕС)) в Ассамблее Республики.
Все лица, которые в настоящее время пользуются этим статусом, а также те, кто успешно зарегистрируется в качестве NHR до истечения его срока действия, сохранят все существующие преимущества без каких-либо изменений. Важно отметить, что подать заявку могут только новые заявители, которые станут налоговыми резидентами Португалии в 2023 году или имеют действующую визу на жительство, выданную не позднее 31 декабря.
С 1 января 2024 г. вступает в силу пересмотренная версия программы «Проживание без постоянного проживания» (NHR), называемая Стимул к научным исследованиям и инновациям (он же «Новый НХР«), предлагается для определенных групп специалистов:
- Ученые в области высшего образования и научных исследований;
- Возможности трудоустройства, соответствующие необходимым критериям в рамках определенной сферы договорных льгот, способствующие продуктивным инвестициям.
- Должности в области исследований и разработок предназначены для лиц, имеющих как минимум докторскую степень, если эти расходы соответствуют определенным налоговым льготам в области исследований и разработок.
Лица, которые соответствуют вышеупомянутым критериям и не считались налоговыми резидентами Португалии в течение предыдущих пяти лет, будут иметь доступ к ставке налога 20% на профессиональный доход, полученный в Португалии. Кроме того, у этих лиц будет возможность, как указано в законопроекте о бюджете на 2024 год, воспользоваться освобождением от налогов в отношении определенных видов доходов, полученных из иностранных источников, включая, помимо прочего, доходы от работы или индивидуальной занятости, дивиденды, прибыль. от продажи активов, доходов от аренды недвижимости и процентов. Однако очевидно, что масштабы этого «Новый НХРявляется более ограниченным, особенно в его предварительной версии, которая будет обсуждаться в парламенте.
Стоит упомянуть новый налоговый стимул, который будет доступен физическим лицам, которые установят налоговое резидентство Португалии 1 января 2024 года или после этой даты, при условии, что они не были классифицированы как таковые в течение предыдущих пяти лет. Данная льгота предполагает 50-процентное освобождение от подоходного налога с населения сроком на пять лет, независимо от профессиональной специализации бенефициара. Примечательно, что предыдущее требование соответствия критериям высокой добавленной стоимости, как это наблюдалось в программе постоянного проживания (NHR), больше не будет применяться. Освобождение распространяется на максимальный лимит в 250,000 XNUMX евро в год с точки зрения годового дохода, что означает, что любой доход, превышающий этот уровень, будет подлежать налогообложению по действующим общим налоговым ставкам.
В заключение отметим основные моменты, на которые следует обратить внимание. Важно постоянно помнить, что законопроект о бюджете все еще подвержен изменениям, и следует отметить, что представленная оценка носит предварительный характер.
Если физическое лицо может стать налоговым резидентом Португалии до 31 декабря 2023 года, желательно серьезно рассмотреть возможность принятия этого решения до конца текущего года. Тем самым можно обеспечить применение существующих правил режима непостоянного проживания (NHR) сроком на 10 лет.
Если физическое лицо не может получить налоговое резидентство Португалии до 31 декабря 2023 года, у него все еще есть жизнеспособные альтернативы, которые стоит рассмотреть на будущее. В дополнение к потенциальному созданию более комплексных переходных рамок в отношении существующих положений о нерегулярном проживании (NHR) посредством парламентских обсуждений, лица, которые станут налоговыми резидентами Португалии, получат выгоду от 50-процентного снижения налогов на доходы от трудоустройства и внештатной работы для сроком на пять лет при условии достижения максимального годового дохода в размере 250,000 XNUMX евро.
Таким образом, если парламент в конечном итоге ратифицирует нынешнюю версию законопроекта о бюджете на 2024 год, Португалия сохранит многочисленные налоговые льготы по подоходному налогу с населения и подоходному налогу с предприятий. Следовательно, страна будет продолжать привлекать инвесторов и экспатриантов, чьими основными источниками дохода являются трудоустройство или фриланс.
Кроме того, цель продвижения инноваций и развития стартап-экосистемы усиливается за счет введения ставки корпоративного подоходного налога в размере 12.5%, применимой к первоначальным 50,000 XNUMX евро налогооблагаемого дохода для соответствующих фирм, а также установления отдельной налоговой системы для опционов на акции. .
Тем не менее, лица, которые в основном получают пассивный доход из иностранных источников, таких как дивиденды, проценты, роялти и пенсии, и не соответствуют критериям отбора для «новой» программы проживания без постоянного проживания (NHR), могут рассматривать предлагаемые поправки как неудовлетворительные. . Тем не менее, другие благоприятные налоговые характеристики Португалии, такие как отсутствие общих налогов на имущество или наследство, а также налоговая система, способствующая использованию криптовалют и особых налоговых режимов, будут продолжать привлекать новых жителей.
Обновления от 14 ноября 2023 г.:
14 ноября Социалистическая партия предложила поправки к законопроекту о бюджете, представленному правительством Португалии.
Налогоплательщики, которые станут налоговыми резидентами к 31 декабря 2024 года и которые заявляют для целей своей регистрации в качестве непривычного резидента, имеют один из следующих элементов: (данные условия утверждены на уровне комитета 27 ноября 2023 г.):
- Обещание или договор найма, обещание или соглашение о прикомандировании, заключенные до 31 декабря 2023 года, выполнение которых должно осуществляться на территории страны; или
- Договор аренды или иное соглашение, предоставляющее право пользования или владения недвижимостью на территории Португалии, заключенное до 10 октября 2023 г.;
- Договор резервирования или долговой договор на приобретение вещного права на недвижимость на территории Португалии, заключенный до 10 октября 2023 года; о
- Зачисление или зачисление иждивенцев в образовательное учреждение, проживающее на территории Португалии, завершенное до 10 октября 2023 г.;
- Виза на жительство или вид на жительство действительна до 31 декабря 2023 года; или
- Процедура, инициированная до 31 декабря 2023 года, для выдачи визы на жительство или вида на жительство компетентными органами в соответствии с действующим законодательством, применимым к иммиграции, а именно посредством запроса о графике или эффективном графике подачи заявления на выдачу вида на жительство. получение визы на жительство или вида на жительство, а также путем подачи заявления на выдачу визы на жительство или вида на жительство.
- Налогообязанное лицо, которое является членом домашнего хозяйства налогоплательщиков, указанных в предыдущем пункте.
Несмотря на вышеизложенное, мы придерживаемся приведенных ниже рекомендаций.
Обновления от 27 ноября 2023 г.:
Португальские парламентарии утвердили правило, которое изменяет налоговый режим для нерезидентов, устанавливая, что сотрудники стартапов имеют право использовать NHR.
Режим NHR планируется отменить в предлагаемом государственном бюджете на 2024 год. Доступ к нему останется ограниченным для лиц, чей доход получен исключительно от научных исследований и преподавательской деятельности в сфере высшего образования или соответствующих возможностей трудоустройства, на которые распространяются договорные льготы для продуктивных инвестиций. положения Инвестиционного налогового кодекса.
Решение, предложенное в госбюджете на 2024 год, которое встретило значительную оппозицию, в частности со стороны налоговых экспертов, считавших его неэффективным, было изменено ПС и одобрено сегодня на специализированном заседании. Поправка расширила круг профессий, подпадающих под ставку IRS 20% в течение десяти лет.
С ПКП (коммунистами) и Блок де Эскерда (Марксисты/троцкисты) проголосовали против, а Ливр (Зеленые), СДП (Либерал-консерватор) и Чега (Альтернативные правые) воздержались, предложение было одобрено.
Таким образом, этот налоговый стимул для научных исследований и инноваций будет доступен физическим лицам, которые, не проживая в Португалии в течение предыдущих пяти лет, получают налоговое резидентство в стране и занимают должности «в организациях, сертифицированных как стартапы», как это определено законодательством. и являются как налоговыми резидентами, так и сотрудниками указанных организаций.
Под угрозой находятся организации, в которых годовая численность сотрудников не превышает 250 человек, а годовой коэффициент выбытия не превышает
организации, соответствующие следующим критериям: годовой доход не более 50 миллионов евро, деятельность в течение минимум десяти лет, головной офис или представительство в Португалии или минимум двадцать пять сотрудников, находящихся в стране; и эти предпосылки не являются результатом разделения крупных компаний. организация компании.
Налоговая система будет дополнительно применяться к «квалифицированным рабочим местам, признанным Агентство по инвестициям и внешней торговле Португалии, EPE или путем ИПМЭИ. E. или IAPMEI – Agência para a Competitividade e Inovação, IP (Агентство по конкурентоспособности и инновациям) применительно к национальной экономике, а именно в контексте привлечения производственных инвестиций».
Социалистическое предложение еще больше расширяет программу, включив в нее «трудоустройство или другую деятельность, осуществляемую налоговыми резидентами в автономном регионе Мадейра», при этом конкретные условия будут установлены законодательным декретом. Детали, которые будут уточнены региональным законодательным декретом, как уже заявил президент регионального правительства Мадейры Мигель Альбукерке (СДП).
Доходы, подпадающие под категории A (зарплата) и B (доход от самозанятости), облагаются ставкой 20%.
Специальные дебаты и голосование по государственному бюджету на 2024 год начались 23 ноября и завершатся 29 ноября. Завершится 29 ноября, в день окончательного голосования по государственному бюджету на 2024 год в целом, где будет решаться будущее НПЧ. затем будет решаться президентом Португалии.
Наша рекомендация:
Учитывая наш исторический опыт и ожидая потенциальных административных проблем во время праздничного сезона, мы настоятельно рекомендуем подавать заявки не позднее 30 ноября.th2023 г., чтобы обеспечить удобный буфер на случай любых непредвиденных осложнений или задержек.
Пункты действий:
- Установить резидентство: убедитесь, что все необходимые шаги для того, чтобы стать резидентом для налоговых и иммиграционных целей, выполнены.
- Доступ к веб-порталу налогового и таможенного управления: убедитесь, что у вас есть доступ и информация для эффективной навигации и использования веб-портала налогового и таможенного управления Португалии.
- Подайте заявление в NHR: подайте заявление в NHR со всей соответствующей документацией и информацией в соответствии с текущими правилами программы NHR.
Дальнейшие обновления вышеуказанных руководящих принципов могут появиться в зависимости от изменений в законопроекте, предложенном сегодня.
Если вы хотите воспользоваться статусом NHR, пожалуйста, не стесняйтесь обращайтесь наши команда профессионалов.
Отказ от ответственности: информация, представленная в этой статье, предназначена только для информационных целей и не должна рассматриваться как юридические, финансовые или инвестиционные советы. Пожалуйста проконсультируйтесь с профессионалами специализировался на португальском налогообложении, прежде чем принимать какие-либо решения, связанные с налогами.
Основание Madeira Corporate Services восходит к 1995 году. MCS начинала как поставщик корпоративных услуг в Международном бизнес-центре Мадейры и быстро стала ведущей управляющей компанией… Читать далее
