В этой статье «Налоги на цифровых кочевников в Португалии» подробно рассматривается вопрос домашнего офиса. Прежде всего, определение термина «цифровые кочевники" важно. Принято считать, что цифровой кочевник использует имеющиеся технологические средства для осуществления своей трудовой деятельности, будь то в качестве сотрудника данного предприятия или в качестве независимого лица (фрилансера).
Несмотря на то, что такой образ жизни и работы в последние несколько лет становится все более популярным, многие предприятия обеспокоены тем, что работники могут оказаться в такой ситуации. В результате своей трудовой деятельности они могут считаться имеющими постоянное представительство в другом государстве и, следовательно, нести налоговые обязательства.
Теперь цифровой кочевник в вышеизложенной ситуации потенциально может создать ситуацию постоянного представительства для предприятия, для которого он ведет деятельность, одним из двух способов:
Либо домашний офис этого работника считается постоянным местом деятельности, которое считается находящимся в «распоряжении предприятия», либо посредством конкретной деятельности, осуществляемой удаленным работником.
Когда домашний офис цифрового кочевника считается «находящимся в распоряжении предприятия», что создает ситуацию постоянного представительства:
Для проверки вышеизложенного необходимо соблюдение следующих критериев:
- Работодатель должен обеспечить соответствие расходов управлению и контролю там, где работник осуществляет свою профессиональную деятельность (аренда, интернет, телефон, расходы на бумагу и т. д.).
- Задачи работника выполняются из домашнего офиса регулярно в течение определенного периода;
- В договоре оговаривается, что предприятие должно быть тем, кто предоставляет домашний офис;
- Задачи, которые выполняет работник, должны быть строго коммерческими;
- Предприятие не должно отдавать предпочтение тому, чтобы работник выполнял свою профессиональную деятельность из своего домашнего офиса;
- Отсутствие ограничений доступа предприятия в дом работника.
В случаях, когда удаленный работник выполняет большую часть своей рабочей деятельности в одном штате, а не в предоставленном ему офисе в другом штате, головной офис не будет «в распоряжении» компании, при условии, что компания не требовать использования головного офиса для своей коммерческой деятельности, а также в случае, если предприятие не предоставляет работнику другого физического помещения для осуществления своей деятельности.
Если независимо от того, считается ли головной офис «находящимся в распоряжении предприятия», характер деятельности цифрового кочевника от имени компании создает ситуацию постоянного представительства:
Компания также может считаться имеющей постоянное представительство в другом штате в зависимости от характера деятельности, выполняемой работником в этом штате.
Для того чтобы это произошло, должны быть соблюдены все следующие условия:
- Лицо должно действовать в другом государстве от имени предприятия и
- При этом это лицо обычно заключает контракты или обычно играет главную роль, ведущую к заключению контрактов, которые обычно заключаются без существенных изменений со стороны предприятия и
- Эти контракты заключаются либо от имени компании, либо о передаче права собственности или предоставлении права использования собственности, принадлежащей этому предприятию или которую это предприятие имеет право использовать, или о предоставлении услуг этим предприятием.
Таким образом, даже несмотря на то, что предприятие может не иметь постоянного места деятельности в конкретном штате, лицами, чья деятельность может создать постоянное представительство для предприятия, являются лица, которые, независимо от того, являются ли они сотрудниками предприятия или нет, действуют от его имени и не делают этого в ходе ведения бизнеса в качестве независимого агента.
В заключение, предприятия и их цифровые кочевники должны очень осторожно относиться к ситуациям, в которых постоянное представительство предприятия может быть создано в разных государствах. Обстоятельства каждого дела необходимо тщательно изучать и анализировать, чтобы защитить предприятия от возникновения ситуаций, когда считается, что они получают доход в другом штате и, следовательно, несут дополнительные налоговые обязательства.
Цифровой кочевник – Налоги Португалии
Большинство цифровых кочевников в Португалии будут заниматься фрилансом, который предполагает получение дохода от коммерческой, промышленной или сельскохозяйственной деятельности и дохода от индивидуального предпринимателя (включая научные, художественные или технические услуги) или от интеллектуальных прав (если они получены первоначальным собственник) может облагаться налогом как в упрощенном режиме, так и на основании организованной отчетности налогоплательщика.
Упрощенный режим будет применяться только к внештатные налогоплательщики которые, не выбрав организованные счета, имеют оборот или валовой деловой и профессиональный доход менее 200,000 2020 евро (на 75 год) в предыдущем году. В соответствии с этим упрощенным режимом вышеуказанный доход облагается налогом в размере 151% доходов, полученных от деловых и профессиональных услуг, перечисленных в таблице, указанной в статье 75 Кодекса НДФЛ. В качестве стимула для перехода налогоплательщиков на упрощенный режим коэффициент 50% снижается на 25% и 48% в налоговом периоде начала деятельности и в последующем. Применяемая ставка подоходного налога с населения является прогрессивной (до XNUMX%).
«Вычет» дохода, возникающий в результате применения коэффициента 75%, частично обусловлен проверкой расходов и сборов, фактически понесенных и связанных с деятельностью.
Таким образом, к налогооблагаемому доходу, определенному с применением коэффициентов, добавляется положительная разница между 15% валового дохода и суммой следующих сумм (27.360 XNUMX евро):
- 4,104 10 евро или, если больше, общая сумма обязательных взносов на социальное страхование (в части, не превышающей XNUMX% от полученного валового дохода).
- Расходы на персонал, заработная плата или оклады доводятся до сведения налоговых органов Португалии.
- Арендная плата за недвижимость, отнесенная к профессиональной деятельности, сообщается посредством выдачи электронной квитанции или специального заявления, счета и другие документы которого передаются в португальские налоговые органы (если она отнесена к профессиональной деятельности лишь частично, она считается только 25% Общая сумма).
- 1.5% от налоговой стоимости собственности, закрепленной за бизнесом или профессиональной деятельностью, или 4% от налоговой стоимости собственности, закрепленной за гостиницей или сдачей внаем (если только частично отнесено к профессиональной деятельности, считается только 25%). от общей суммы).
- Прочие расходы на приобретение товаров и услуг, связанных с деятельностью, о которых должным образом сообщается португальским налоговым органам, а именно расходы на материалы текущего потребления, электричество, воду, транспорт и связь, арендную плату, судебные разбирательства, страхование, арендную плату, обязательные сборы, уплачиваемые профессиональным специалистам. ассоциации и другие организации, представляющие профессиональную деятельность, к которой принадлежит налогоплательщик, поездки и пребывание налогоплательщика и его сотрудников (если только частично, это считается только 25% от общей суммы).
- Импорт и приобретение товаров и услуг внутри ЕС, связанных с этой деятельностью.
В дополнение к сумме вышеуказанного вычета сумма обязательных взносов на социальное обеспечение, уплаченная в размере более 10% от валового дохода и связанная с такой профессиональной деятельностью, также может быть вычтена из дохода от самозанятости, если она не вычитается для других целей.
Ставка взносов, применимая к самозанятым, соответствует 21.4%. Ежемесячная база взносов для самозанятых соответствует 1/3 соответствующего вознаграждения, определенного в каждом отчетном периоде, и оказывает влияние в этом месяце и последующих двух месяцах. Для определения соответствующего вознаграждения самозанятых учитывается доход, полученный за три месяца до отчетного месяца. Соответствующее вознаграждение соответствует 70% от объема оказанных услуг. База взносов, рассматриваемая для каждого месяца, имеет максимальный предел в 12 раз превышающий стоимость IAS (5,7654.16 евро, стоимость в 2020 году), т.е. максимальные взносы в месяц составляют 21.4%x(12 IAS) = 13073.78 евро.
Будучи фрилансером или самозанятым лицом, вы будете освобождены от уплаты платежей по социальному обеспечению в течение первых 12 месяцев с начала вашей деятельности. Взносы на социальное обеспечение должны быть уплачены в период с 10 по 20 число месяца, следующего за месяцем, в котором они указаны.
НДС уплачивается всеми предприятиями с оборотом более 13,500 XNUMX евро по налогооблагаемым услугам, и цифровой кочевник в Португалии не может быть немедленно освобожден от нее. НДС подлежит уплате в Налоговое управление Португалии ежеквартально или ежемесячно, через семь дней после крайнего срока отчетности.
Наконец, обратите внимание, что счета за вашу внештатную деятельность должны выставляться через программное обеспечение для выставления счетов, одобренное Министерством финансов Португалии.
Отказ от ответственности: информация, представленная в этой статье, предназначена только для информационных целей и не должна рассматриваться как юридическая или налоговая консультация. Пожалуйста, проконсультируйтесь с квалифицированный профессионал для получения конкретных рекомендаций с учетом ваших обстоятельств.
Rosana Rodrigues является соучредителем и партнером юридической фирмы TFRA. Ее работа в основном связана с консультированием иностранных инвесторов в Португалии, особенно в области корпоративного и налогового права. Она также много работала в области морского права… Читать далее
