Als belastingadviseurs sinds 1995 hebben we heel wat verhalen gehoord die zo oud zijn als de tijd van expats die naar Portugees grondgebied verhuisden voor immigratie- en belastingdoeleinden, en uiteindelijk niet voldeden aan de Portugese belastingwetgeving, als het gaat om persoonlijke inkomstenbelasting, en daarom voor onaangename verrassingen komen te staan (sancties, interesten en bijkomende belastingen).
Een gekwalificeerde belastingadviseur, of het nu een advocaat of een gecertificeerde accountant is, begeleidt u bij uw verhuizing vanuit Portugees belastingstandpunt en geeft gedetailleerde informatie over uw belasting- en rapportageverplichtingen als ingezetenen voor immigratie- en belastingdoeleinden op Portugees grondgebied.
Geen "bananenrepubliek"
Met de komst van de Niet-gewone bewoner (NHR) belastingregeling Portugal, en Madeira eiland, zijn nog meer gewild bij expats. Bovendien heeft de Russische agressie tegen Oekraïne geleid tot een groei van de Oekraïense bevolking die op het eiland woont, allemaal potentiële belastingbetalers die in principe zouden moeten profiteren van de NHR-regeling.
Toch ziet ons team van belastingadviseurs steeds dezelfde fouten die expats maken, ongeacht de situatie waarin ze naar het eiland zijn gekomen. Ons team heeft het allemaal meegemaakt: van NHR-statushouders die ervoor kiezen alleen hun Portugese aangifte inkomstenbelasting in te dienen voor het wereldinkomen verdiend in het eerste jaar na hun inschrijving tot NHR-statushouders die ervoor kiezen om hun Portugese aangifte inkomstenbelasting nooit of zelfs maar het geval van degenen die profiteren van de tijdelijk beschermingsregime die als zelfstandige blijven werken in hun land van herkomst, terwijl ze in feite kwalificeren als ingezetenen op het Portugese grondgebied (met hier hun wettelijke verplichtingen jegens de AT - Portugese belasting- en douaneautoriteit).
Aan de hierboven beschreven situaties kunnen we de situaties toevoegen waarin buitenlandse belastingbetalers die in Portugal wonen ervoor kiezen om hun wereldinkomen slechts gedeeltelijk aan te geven of situaties waarin buitenlanders al meer dan 20 jaar fiscaal ingezetene zijn en nooit een aangifte inkomstenbelasting hebben ingediend .
Alle hierboven beschreven situaties zijn niet in overeenstemming met de Portugese belastingwetgeving.
Een goede belastingadviseur kent uw verplichtingen.
In aanmerking komend als fiscaal ingezetene op Portugees grondgebied
Over het algemeen wordt een belastingplichtige als fiscaal ingezetene in Portugal beschouwd als hij er langer dan 183 dagen verblijft. Deze telling heeft betrekking op elke periode van 12 maanden die begint of eindigt in het betreffende jaar.
Men is ook een ingezetene als men een woning bezit die de intentie veronderstelt om deze binnen 183 dagen van 12 maanden als een gewone verblijfplaats te behouden en te bewonen.
Naast bovengenoemde algemene regels, die samenvallen met de door Portugal ondertekende belastingverdragen, geeft men, indien men een verblijfsvergunning in Portugal heeft, blijk van de intentie om fiscaal inwoner te worden. Bovendien impliceren specifieke verblijfsvergunningen (zoals die op basis van het D7-visum) minimale verblijfsvereisten op Portugees grondgebied die leiden tot fiscaal ingezetenschap en registratie bij de AT.
Aan de andere kant, als iemand een verblijfsvergunning in Portugal zou hebben gekregen op grond van de tijdelijke beschermingsstatus, wordt die persoon ingezetene, voor immigratie- en belastingdoeleinden, op de datum van toekenning van die status.
Over het algemeen impliceert immigratie naar Portugees grondgebied over het algemeen registratie als belastingplichtige in het land. Dit zal leiden tot de verschuldigdheid van inkomstenbelasting in Portugal en belastingaangifteverplichtingen.
In het geval van een tegenstrijdigheid in de definitie van de fiscale woonplaats, moet de belastingplichtige rekening houden met de criteria voor zijn doel in het dubbelbelastingverdrag ondertekend tussen Portugal en het land van verblijf en de Portugese belastingwetgeving ter zake, namelijk gedeeltelijk verblijf. Raadpleeg bij twijfel over uw fiscale woonplaats een belastingadviseur.
Als men de NHR-status wil, moet men ingezetene worden.
Fiscaal ingezetenschap is essentieel voor het verkrijgen van de niet-gewone status (NHR), aangezien men eerst ingezetene moet zijnNiet-gewone status (NHR), aangezien men eerst ingezetene moet zijn om de NHR-status aan te vragen en men heeft tot 31 maart van het jaar volgend op dat van registratie als ingezetene om die status te verkrijgen (als u dit niet doet, verliest u de kans om de NHR-voordelen voorgoed te krijgen) .
Uw wettelijke verplichtingen als inwoner
Gekwalificeerde belastingadviseurs zullen u onmiddellijk informeren dat uw wettelijke verplichtingen als volgt zullen zijn, mocht u in aanmerking komen als inwoner voor belastingdoeleinden op Portugees grondgebied:
- Voor een belastingbetaler die fiscaal ingezetene is in Portugal, wordt de Persoonlijke Inkomstenbelasting, IRS, geheven over hun wereldwijde inkomen. Het IRS-belastingtarief kan oplopen tot 48%, tenzij de belastingbetaler voldoet aan de vereisten om te profiteren van de vrijstellingen of forfaitaire tarieven voorzien onder de NHR-status die ze hebben aangevraagd.
- In aanvulling op het bovenstaande is een ingezeten belastingplichtige (waaronder een persoon die profiteert van de NHR-regeling) verplicht om jaarlijks zijn Portugese aangifte inkomstenbelasting in te dienen, met opgave van zijn wereldwijd verdiende inkomen, overeenkomstige betaalde belastingen, betaalde socialezekerheidsbijdragen en IBAN's van alle niet-Portugese bankrekeningen aangehouden op 31 december van het gerapporteerde boekjaar.
Het niet naleven van de jaarlijkse belastingaangifteverplichtingen kan leiden tot strafrechtelijke aansprakelijkheid.
Fiscaal ingezetenschap en CRS
De Portugese belastingwet vereist dat alle belastingbetalers die in het buitenland werken en wonen, de wijziging van hun belastingadres binnen 60 dagen aan de AT doorgeven. In andere landen zullen vergelijkbare regels van kracht zijn. Daarom is het van het grootste belang dat expats bij hun belastingadviseurs in hun thuisland nagaan wat er moet gebeuren om vanuit het oogpunt van de belastingen in het thuisland naar Portugees grondgebied te verhuizen.
De bovenstaande kwestie is "ernstiger" geworden als we bedenken dat banken nu informatie over bankrekeningsaldi van niet-ingezeten (voor belastingdoeleinden) klanten verzamelen en rapporteren aan de belastingdienst. Het omgekeerde gebeurt ook: buitenlandse banken zullen de rekeningen van belastingplichtigen die op hun nationaal grondgebied wonen, melden aan hun respectieve belastingautoriteiten, die deze informatie vervolgens zullen doorgeven aan de belastingautoriteiten van het land van herkomst.
Deze uitwisseling van informatie vloeit voort uit de implementatie van de Common Reporting Standards (“CRS”), opgericht door de OESO en waarbij Portugal en 93 andere jurisdicties betrokken zijn. Van de 93 rechtsgebieden, offshore zoals de Kaaimaneilanden, de Britse Maagdeneilanden en de Kanaaleilanden zijn ook inbegrepen.
Deze commons-rapportagenormen zijn bedoeld om belastingontduiking en het witwassen van geld tegen te gaan en kunnen van invloed zijn op de fiscale verblijfsstatus van duizenden expats. CRS's kunnen dan het risico lopen dat het inkomen van expats wordt belast in hun land van herkomst en verblijf als de fiscale verblijfsstatus niet in alle jurisdicties up-to-date is.
Uitwisseling van fiscale informatie binnen de EU
In aanvulling op het bovenstaande kan de AT – Portugese belasting- en douaneautoriteit heel goed op de hoogte zijn van de overtredingen die een belastingplichtige begaat als iemand besluit zijn wereldinkomen niet op te geven zoals hierboven beschreven. Dit komt door de huidige EU-wetgeving om ontduiking van inkomstenbelasting te voorkomen.
Richtlijn inzake administratieve samenwerking
De richtlijn betreffende administratieve samenwerking (DAC) is een van de maatregelen van de EU om de in 2006 aangenomen strategie tegen belastingontduiking uit te voeren. Het doel ervan is ervoor te zorgen dat de OESO standaard voor het uitwisselen van informatie op verzoek wordt uniform gehandhaafd in de EU. Een lidstaat mag er niet van worden weerhouden informatie over een belastingplichtige aan een andere lidstaat door te geven, omdat de vereiste informatie alleen door een bank of financiële instelling kan worden verstrekt. De richtlijn is van toepassing op belastingen die worden geheven door een lidstaat of territoriale of administratieve onderdelen van een lidstaat, met inbegrip van de lokale autoriteiten. Dit omvat niet de indirecte belastingen die al onder de wetgeving van de Unie inzake administratieve samenwerking tussen de lidstaten vallen.
Met ingang van 01 januari 2015 voorziet de Richtlijn in de Automatische Informatie-uitwisseling over vijf niet-financiële inkomens- en vermogenscategorieën op basis van beschikbare informatie.
- Inkomsten uit winstgevende activiteit
- pensioenen
- Bezoldigingen raad van commissarissen
- Eigendom van en inkomsten uit onroerende zaken
- Levensverzekeringsproducten
Daarnaast had de Europese Commissie voorgesteld om de Automatische Informatie-uitwisseling tussen belastingdiensten in de EU uit te breiden EU om de strijd tegen belastingontduiking te versterken. Met de wijzigingsrichtlijn 2014/107 van 09 december 2014 valt vanaf 01 januari 2017 ook een lijst met financiële informatie onder het toepassingsgebied van het Automatisch Informatie Uitwisseling.
Uitwisseling van informatie over financiële rekeningen
Binnen EU (evenals deelnemende derde landen), wordt informatie over financiële rekeningen van een ingezetene van een ander deelnemend land doorgegeven. De financiële instellingen (banken, trustees, makelaars, bepaalde investeringsvehikels en bepaalde verzekeringsmaatschappijen) zijn verplicht dergelijke gegevens aan de lokale belastingdienst te melden. Deze gegevens worden vervolgens doorgestuurd naar de desbetreffende belastingdienst in het andere land.
De volgende informatie moet worden gerapporteerd vanaf de afsluitdatum van 31 december 2016:
- Gegevens van een meldingsplichtige persoon of entiteit (naam, adres, land van verblijf, fiscaal identificatienummer (TIN), geboortedatum en -plaats voor personen, rekeningnummer)
- Naam en het Oostenrijkse belastingidentificatienummer van de rapporterende financiële instelling
- Rekeningsaldo of -waarde (inclusief de contante waarde of afkoopwaarde in het geval van afkoopbare verzekerings- of lijfrentecontracten) aan het einde van het betreffende kalenderjaar.
- Voor effectenrekeningen: totaal brutobedrag aan rente/dividenden/andere inkomsten en totale bruto-opbrengsten uit de verkoop of terugkoop van financiële activa
- Voor depositorekeningen: Totale bruto rente-inkomsten
Deze regeling is bedoeld om te voorkomen dat in het buitenland behaalde en aangifteplichtige of belastbare rendementen in het woonland niet door de belastingplichtige worden aangegeven.
Digitale nomaden en freelancers
Mocht u voor belastingdoeleinden in aanmerking komen als inwoner van Portugees grondgebied, zelfs als digitale nomade, dan bent u niet alleen wettelijk aansprakelijk voor de bovengenoemde aangifteverplichtingen voor de inkomstenbelasting (en belastingen), maar ook voor een reeks andere verplichtingen, zoals het registreren als freelancer, het factureren van hun klanten voor de inkomsten die ze ontvangen (volgens de Portugese factureringsregels en het gebruik van gecertificeerde factureringssoftware), rapportage over belasting over de toegevoegde waarde (btw) en rapportage en bijdragen aan sociale zekerheid. Klik alstublieft hier voor meer informatie over de specifieke situaties van digitale nomaden.
Conclusie
Vermijd de oude fabels, volg de adviezen van de belastingadviseurs op (neem deze mee naar de Belastingdienst als u zelf wilt leren) en vertel altijd het hele plaatje van uw inkomensstructuur. Het belangrijkste dat u echter moet vermijden, is van horen zeggen of verdwaald raken in de vertaling met belastingambtenaren, aangezien de verstrekte informatie mogelijk niet specifiek op u van toepassing is. Als het gaat om belastingen, zelfs in vergelijkbare situaties, past één maat meestal niet allemaal.
Dit artikel is alleen bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en is niet bedoeld als, en mag ook niet worden opgevat als, juridisch of professioneel advies van welke aard dan ook.
Miguel Pinto-Correia heeft een masterdiploma in internationale economie en Europese studies van ISEG – Lisbon School of Economics & Management en een bachelordiploma in economie van Nova School of Business and Economics. Hij is een permanent lid van de Orde van de Economen (Ordem dos Economistas)… Lees meer
