נאמנויות במדיירה מוסדרות באמצעות השמטה. צו-חוק 352/88 וצו חוק 149/94 לעסוק ברישום וניהול נאמנויות בחו"ל ואילו צו חוק 264/90 עוסק באישור ממשלתי של תאגידי נאמנות וסניפים.
תושבי פורטוגל לא יכולים להשתמש מדיירה מהחוף אמון. החוק אוסר על נאמנות להחזיק במקרקעין הנמצאים בפורטוגל ולהיות מתנחל או מוטב שהוא תושב פורטוגל.
כל נכסי הנאמנות חייבים להיות מבוססים מחוץ לפורטוגל וכל הכנסות הנאמנות חייבות להיות נגזרות ממקורות שאינם פורטוגזיים אם יחול משטר המיסוי המועדף על ישויות המורשות לפעול לפי חקיקת אזור הסחר החופשי של מדיירה.
כאשר נוצרת הכנסה מנאמנות בפורטוגל, היא חייבת במס בידי הנאמנים כאילו הנאמנים זכאים להכנסה הן מבחינה חוקית והן מועילה. הנימוק מאחורי עיקרון זה הוא שהחוק הפורטוגלי אינו מכיר במושג נאמנות ולכן אינו מכיר בהבחנה בין בעלות משפטית ובעלות מועילה לצורכי מיסוי.
לחלופין, הכנסה שמקורה בהשקעות שבוצעו באמצעות חברות המורשות לפעול לפי חקיקת אזור הסחר החופשי של מדיירה, אינה נחשבת כמקורה בפורטוגל לצורכי מס.
כדי שנאמנויות במדיירה יהיו תקפות עליהן לעמוד בקריטריונים הבאים:
- על הנאמנות לעמוד בשלושת מבחני ודאות הכוונה, ודאות החפצים וודאות וזיהוי הנהנים;
- המתנחל, הנאמנים, המוטבים והנכסים שסולקו על ידי הנאמנות חייבים להיות מזוהים כולם בשטר הנאמנות;
- יש לציין את תקופת הנאמנות.
- יש לפרט בשטר סמכות לצבור הכנסה;
- בשטר הנאמנות יש לקבוע דין זר הראוי המסדיר את תוקפו, פרשנותו וניהולו של ההסדר;
- על שטר הנאמנות לפרט את סמכויות ההשקעה של הנאמנים, את הזכויות והחובות של הנאמנים ואת היחסים בין נאמנים למוטבים לרבות כל אחריות אישית הנובעת.
מגור מחדש
נאמנויות שנוצרו במדיירה או מועברות אליה עשויות להגר ללא אישור מראש על ידי החלפת החוק המסדיר את הנאמנות עם חוק הנאמנות. תחום שיפוט זר שאליו עומד האמון לעבור.
שינוי חוק תקין
על המתנחל לקבוע במפורש את החוק (מלבד פורטוגלי) שיסדיר את הנאמנות בזמן ההתאגדות. יתרה מכך, כתב הנאמנות יכול לשמור את הזכות לשנות את החוק הראוי המסדיר את תוקפו, הפרשנות והניהול של הנאמנות בכל נקודת זמן עתידית.
יצירת נאמנות מדיירה
נאמנות חוץ מדיירה נוצרת על ידי ביצוע שטר נאמנות נוטריוני מול נוטריון ציבורי. הוראות המגנות
סודיות
בהתאם להנחיה האירופית 2015/849, יש לדווח על כל הבעלים המועילים של הנאמנות למרשם המרכזי של בעלים מועילים, אליו גישה לשליטה. לפי הוראה זו של האיחוד האירופי, הבעלים המועילים של הנאמנות הם: המתיישב/ים, הנאמן/ים, האוצר (אם רלוונטי), הנהנים מהנאמנות וכל אדם אחר השולט (בעקיפין) בנאמנות.
Miguel Pinto-Correia בעל תואר שני בכלכלה בינלאומית ולימודי אירופה מ-ISEG - בית הספר לכלכלה וניהול ליסבון ותואר ראשון בכלכלה מבית הספר לעסקים וכלכלה של נובה. הוא חבר קבוע במסדר הכלכלנים (Ordem dos Economistas)... קרא עוד
