פטור השתתפות מהווה, על פי החוק הפורטוגלי, פטור ממס החל על דיבידנדים המתקבלים מחברה בת וכל רווח הון אפשרי הנובע ממכירת השתתפות זו.
במסגרת משטר הפטור מהשתתפות חברות יכולות לעשות עסקים ולהשקיע ברחבי העולם בצורה יעילה במס ואף ליהנות משיעור מס החברות הנמוך ביותר בפורטוגל במסגרת משטר המיסוי הבינלאומי של מדיירה, האם יבצעו פעילות כלכלית אחרת מלבד זו של חברת אחזקות טהורה.
פוסט זה שלנו מתמקד במשטר פטור השתתפות מנקודת מבט של חברת אחזקות פורטוגזית, עם זאת, אם החברה הפורטוגלית היא חברה בת, ולא חברת אם, אותו משטר עדיין תקף, בתנאים שנקבעו בחוק האיחוד האירופי ובמדינת המוצא של החברה. .
על פי משטר הפטור להשתתפות בפורטוגל חל על סוגי ההכנסה/עסקאות הבאים:
- רווחים ורזרבות מופץ לחברות פורטוגזיות על ידי חברות הבת שלהם לא יתרמו לרווח החייב במס. בתנאי שאלו נובעים מ:
- הנישום מחזיק במישרין, או במישרין ובעקיפין, לפחות ב-10% מהון המניות או זכויות ההצבעה בחברה הבת.
- המניות מוחזקות לתקופה רצופה של שנה אחת לפחות או נשמרות לתקופה זו.
- הנישום אינו מכוסה במשטר שקיפות המס.
- החברה הבת חייבת ואינה פטורה ממס הכנסה, מס הכנסה הנזכר ב סעיף 2 של הוראת המועצה 2011/96/EU, או מס הדומה למס הכנסה בשיעור חוקי שאינו נמוך מ-60% משיעור מס החברות המקובל.
- הפסדי הון או רווחים המתרחש עקב העברת מניות בחברות אלו בעלות בכל צורה שהיא, וללא קשר לאחוז המניה המועברת, לא יתרום לרווח החייב במס. בתנאי שהדרישות הבאות מתקיימות במועד העסקה:
- המניות מוחזקות לתקופה רצופה של שנה אחת לפחות.
- הנישום מחזיק במישרין, או במישרין ובעקיפין, לפחות ב-10% מהון המניות או זכויות ההצבעה בגוף שממנו מועברות המניות.
- הנישום אינו מכוסה על ידי משטר שקיפות המס (כלומר זקיפת רווחים לבעלי מניות בודדים או תאגידים, ללא קשר לחלוקה אפקטיבית).
- הישות ממנה מועברות מניות אינה תושבת מקלט מס.
- נכסי הישות שממנה מועברות מניות אינם מורכבים במישרין או בעקיפין מיותר מ-50% מהנדל"ן הממוקם בפורטוגל ונרכש ב-1 בינואר 2014 או אחריו (למעט נדל"ן שהוקצו לפעילות חקלאית, תעשייתית או מסחרית. אינו מורכב מקנייה ומכירה של נדל"ן).
- רווחים, רזרבות, רווחי הון והפסדים שמומשו על ידי מוסד קבע פורטוגלי עשוי ליהנות גם ממשטר הפטור מהשתתפות בתנאי שמוסד הקבע הפורטוגלי האמור הוא של:
- ישות תושבת האיחוד האירופי, העומדת בדרישות המפורטות בסעיף 2 של הוראת המועצה 2011/96/EU.
- ישות תושבת האזור הכלכלי האירופי, בכפוף לחובות שיתוף פעולה מס דומות לאלו שנקבעו בתוך האיחוד האירופי, ובלבד שהישות עומדת בדרישות הדומות לאלו המפורטות בסעיף 2 של הוראת המועצה 2011/96/EU.
- ישות תושבת במדינה שעימה חתמה פורטוגל אמנת כפל מס (למעט אם תושבת במקלט מס) שחוזה חילופי מידע וכפופה ולא פטורה במדינת מגוריה ממס הכנסה בדומה לתאגיד הפורטוגזי. מס הכנסה, ששיעורו החוקי אינו נמוך מ-60% משיעור ההכנסה הסטנדרטי של חברות פורטוגל.
כפי שהוזכר קודם לכן, רווחים, רזרבות ורווחי הון או הפסדים הנובעים מתחומי שיפוט כאלה אינם יכולים ליהנות ממשטר הפטור של השתתפות פורטוגלי.
אחרון חביב, זיכוי מס בגין כפל מס כלכלי וחוקי עומדים לרשות חברות, במקרים הקבועים בחוק, כאשר החברה האמורה אינה זכאית למשטר הפטור מהשתתפות.
הערה - רשימת מקלטי מס נוכחיים: סמואה האמריקנית, ליכטנשטיין, אנדורה, האיים המלדיביים, אנגווילה, איי מרשל, אנטיגואה וברבודה, מאוריציוס, ארובה, מונקו, אי אסנסיון, מונסראט, בהאמה, נאורו, בחריין, האנטילים ההולנדיים, ברבדוס, איי מריאנה הצפוניים, בליז, האי ניוה, ברמודה, האי נורפוק, בוליביה, איי פסיפיק אחרים, איי הבתולה הבריטיים, פלאו, ברוניי, פנמה, איי קיימן, האי פיטקרן, איי התעלה, פורטו ריקו, אי חג המולד, קטאר, קוקוס (קילינג), האי קאשם, איראן, איי קוק , סנט הלנה, קוסטה ריקה, סנט קיטס ונוויס, ג'יבוטי, סנט לוסיה, דומיניקה, סנט פייר ומיקלון, איי פוקלנד, סמואה, פיג'י, סן מרינו, פולינזיה הצרפתית, סיישל, גמביה, איי שלמה, גיברלטר, סנט ויסנטה והאיים גרנדינים, גרנדה, סולטנות עומאן, גואם, סבאלברד, גיאנה, אסווטיני, הונדורס, טוקלאו, SAR הונג קונג (סין), טרינידד וטובגו, ג'מייקה, טריסטן דה קוניה, ירדן, איי טורקס וקאיקוס, ממלכת טונגה, טובאלו, קיריבטי, איחוד האמירויות הערביות, קאו ait, איי הבתולה של ארצות הברית, לאבואן, ונואטו, לבנון, תימן, ליבריה.
מאמר זה נועד להוות מבוא למשטר ההשתתפות הפורטוגזי, יש לשכור ייעוץ מקצועי ספציפי על מנת לנתח את יישומו לנסיבות הספציפיות של האדם.
MCS ולצוות שלה יש יותר מ-20 שנות ניסיון בסיוע למשקיעים ויוצאים בינלאומיים בפורטוגל ובאזורים האוטונומיים של מדיירה. למידע נוסף על השירותים שלנו אנא אל תהססו צור קשר.
Miguel Pinto-Correia בעל תואר שני בכלכלה בינלאומית ולימודי אירופה מ-ISEG - בית הספר לכלכלה וניהול ליסבון ותואר ראשון בכלכלה מבית הספר לעסקים וכלכלה של נובה. הוא חבר קבוע במסדר הכלכלנים (Ordem dos Economistas)... קראו עוד
