בעת מכירת נכסי נדל"ן בפורטוגל, כולל האי מדיירה, ניתן להימנע ממס רווחי הון, בתנאי שמתקיימים כמה תנאים.
הדרך הנפוצה ביותר להימנע ממס רווחי הון
רווחים הנובעים מהעברת מקרקעין המיועדים למגורי קבע של החייב או למגורי קבע או למשפחתו אינם נכללים במיסוי, בפורטוגל, ובלבד שהתנאים הבאים מאומתים במצטבר.
- שווי המימוש בניכוי הפחתת כל הלוואה שנלקחה לרכישת הנכס, מושקע מחדש ברכישת בעלות בנכס אחר, בקרקע לבניית נכס או בנייתו, או בהרחבה או השבחה של נכס אחר באופן בלעדי. לאותה מטרה (מקום מגורים קבוע) הנמצא בשטח פורטוגל או בשטחה של מדינה חברה אחרת באיחוד האירופי או באזור הכלכלי האירופי, ובלבד שבמקרה האחרון יש חילופי מידע בענייני מס;
- ההשקעה המחודשת שנקבעה בפסקת המשנה הקודמת נעשית 24 חודשים לפני או 36 חודשים לאחר מועד ההעברה.
- הנישום מביא לידי ביטוי את הכוונה להשקיע מחדש, ולו חלקית, תוך ציון הסכום המתאים בדוח המס של שנת ההעברה.
שימו לב כי הטבת המס האמורה לעיל לא תחול כאשר המקרקעין נהנו ממנו תמיכה שאינה ניתנת להחזר המוענקת על ידי המדינה או גופים ציבוריים אחרים לעבודות רכישה, בנייה, שיקום או שימור בשווי של יותר מ-30% מערך הנכס החייב במס לצורכי תעש, נמכרת לפני שחלפו עשר שנים ממועד רכישתו, החתימה של ההצהרה על קבלת העבודות או תשלום ההוצאה האחרונה הקשורה לתמיכה ציבורית שאינה ניתנת להחזר, שעל פי תנאי החוק או התקנות, אינה כפופה לשום נטל או משטרים מיוחדים המגבילים או מתנים את הִתנַכְּרוּת.
חלופות להשקעה מחדש במגורי קבע אחר:
כדי ליישם את תוצאות המכירה, בניכוי הפחתת כל הלוואה שנלקחה לרכישת הנכס, כאשר רלוונטי, ב- רכישה של אחד או יותר מהמוצרים הבאים:
- חוזה ביטוח חיים פיננסי.
- חברות פרטנית בקרן פנסיה פתוחה.
- תרומה למשטר ההיוון הציבורי. אין מגבלות גיל חוקיות עבור משלמי המסים להצטרף למשטר ההיוון הציבורי. עם זאת, עמיתים אינם יכולים להיות גמלאים או גמלאים זקנים וחייבים להיות קשורים למערכת הגנה סוציאלית חובה, כלומר עליהם להיות מועסקים באופן פעיל.
לפי המידע שיש לנו על בעלך, הוא לא יצליח להשקעה זו מכיוון שהוא אינו מועסק באופן פעיל ואינו תורם לביטוח הלאומי הפורטוגלי.
תנאים לאפשרות להשתמש בחלופות
- הנישום או בן זוגו או שותפו הרווק, במועד העברת הנכס, מצויים באופן מוכח במצב של פרישה או שמלאו לו 65 שנים לפחות.
- רכישת חוזה ביטוח חיים, חברות פרטנית בקרן פנסיה פתוחה או ההפקדה למשטר ההיוון הציבורי חייבת להיעשות תוך שישה חודשים ממועד העברת הנכס.
- ההטבה האמורה בפסקה הקודמת לא תחול אם ההשקעה מחדש לא בוצעה בתוך התקופה האמורה בפסקה לעיל או אם בשנה כלשהי, שווי ההטבות שהתקבלו חורג מהמגבלה שנקבעה בסעיף 4 להלן, או אם התשלום השוטף של ההפקדות מופסק, רווח כאמור חייב במס בשנה שבה מסתיימת תקופת ההשקעה החוזרת, או אם חרגה מהמגבלה האמורה או בשנה שבה הופסק תשלום ההטבות הרגיל, בהתאמה.
- אם ההשקעה נעשית על ידי רכישת חוזה ביטוח חיים או על ידי חברות פרטנית בקרן פנסיה פתוחה, אלו נועדו אך ורק לספק לרוכש או לבן זוגו או שותפו הרווק תשלום תקופתי קבוע לתקופה השווה או יותר מ-10 שנים. בסכום שנתי מקסימלי השווה ל-7.5% מהסכום המושקע.
- הנישום מבטא את הכוונה להשקעה חוזרת, ולו חלקית, תוך ציון הסכום המתאים בדוח מס הכנסה לשנת העברת הנכס.
למידע נוסף על איך להימנע ממס רווחי הון לגבי סוגים אחרים של נכסים, עיין בסעיף הבא מאמר.
מאמר זה ניתן למטרות מידע כללי בלבד ואינו נועד להוות, ואין לפרש אותו כייעוץ משפטי או מקצועי מכל סוג שהוא.
Rosana Rodrigues הוא מייסד שותף ושותף של משרד עורכי דין TFRA. עבודתה עוסקת בעיקר בייעוץ למשקיעים זרים בפורטוגל, במיוחד בתחומי דיני חברות ומסים. היא גם עבדה רבות בדיני ספנות... קרא עוד
