Facendo seguito alla precedente comunicazione relativa alla proposta di annullamento del Programma per residenti non abituali (NHR). da parte del governo portoghese nell'anno fiscale 2024, abbiamo ottenuto alcuni spunti critici sulla presentazione del disegno di legge di bilancio statale per l'anno fiscale 2024 da parte del governo portoghese al parlamento portoghese.
Lunedì 2024 ottobre il governo portoghese ha presentato il disegno di legge di bilancio 10, che segna la fase iniziale di un iter parlamentare, che comprende le successive date significative:
- Discussione plenaria: 30 e 31 ottobre
- Discussione nelle commissioni: dal 23 al 29 novembre. Questa è una fase in cui i partiti politici (compreso il partito che sostiene il governo) presentano raccomandazioni per modificare la prima versione del disegno di legge. Numerose revisioni hanno costantemente raccolto livelli significativi di accettazione.
- La discussione finale del documento e la votazione finale da parte dei parlamentari, che recepiscono le modifiche risultanti dalle deliberazioni dell'Assemblea legislativa, sono previste per il 29 novembre. Il documento raggiungerà il suo stato finale nella data specificata.
Indipendentemente dalle modifiche sopra menzionate e dalle possibili modifiche, è un'osservazione di fatto che la versione preliminare del disegno di legge di bilancio 2024 anticipa l'interruzione dell'iterazione esistente e ampiamente riconosciuta del programma di residenza non abituale (NHR) per i potenziali richiedenti a partire dal 1° gennaio 2024 Non si prevedono cambiamenti al riguardo, vista la maggioranza assoluta del partito di governo (Partito Socialista Portoghese – affiliato al Partito dei Socialisti Europei (PSE)) nell'Assemblea della Repubblica.
Tutti gli individui che ora beneficiano dello status e coloro che si registrano con successo come NHR prima della sua scadenza manterranno tutti i vantaggi esistenti senza alcuna modifica. È importante notare che possono presentare domanda solo i nuovi richiedenti che diventano residenti fiscali in Portogallo nel 2023 o possiedono un visto di residenza valido rilasciato entro il 31 dicembre.
A partire dal 1° gennaio 2024, una versione rivista del programma di "Residenza non abituale" (NHR), denominata Incentivi alla ricerca scientifica e all'innovazione (aka "il Nuovo NHR“), viene suggerito per particolari gruppi di professionisti:
- Accademici nel campo dell'istruzione superiore e della ricerca scientifica;
- Opportunità di lavoro che soddisfano i criteri necessari nell’ambito definito dei benefici contrattuali per facilitare gli investimenti produttivi.
- Gli incarichi di ricerca e sviluppo sono destinati a soggetti in possesso almeno di un dottorato nella misura in cui tali spese danno diritto a particolari agevolazioni fiscali in materia di ricerca e sviluppo.
Gli individui che soddisfano i criteri di cui sopra e non sono stati considerati residenti fiscali in Portogallo nei cinque anni precedenti avranno accesso a un'aliquota fiscale del 20% sul reddito professionale guadagnato in Portogallo. Inoltre, questi soggetti avranno la possibilità, come previsto nella Legge di Bilancio 2024, di avvalersi di un'esenzione fiscale su specifiche tipologie di reddito derivato da fonti estere, inclusi ma non limitati a redditi da lavoro dipendente o autonomo, dividendi, profitti dalla vendita di beni, redditi da locazione di immobili e interessi. Tuttavia è evidente che la portata di tale “Nuovo NHR” è più limitato, soprattutto nella sua iterazione preliminare che sarà deliberata in Parlamento.
È interessante notare un nuovo incentivo fiscale che sarà disponibile per le persone che stabiliscono la residenza fiscale portoghese a partire dal 1° gennaio 2024, a condizione che non siano state classificate come tali nei cinque anni precedenti. L'incentivo prevede un'esenzione del 50% dall'imposta sul reddito delle persone fisiche per una durata di cinque anni, indipendentemente dalla specializzazione professionale del beneficiario. In particolare, il precedente requisito di soddisfare criteri ad alto valore aggiunto, come osservato nel programma di residenza non abituale (NHR), non sarà più applicabile. L'esenzione è soggetta a un limite massimo di 250,000 euro all'anno in termini di reddito annuo, il che implica che qualsiasi reddito superiore a questo livello sarà soggetto a tassazione secondo le aliquote fiscali generali prevalenti.
In conclusione, questi sono i punti principali da considerare. È importante tenere costantemente presente che la Legge di Bilancio è ancora suscettibile di revisioni e va sottolineato che la valutazione fornita ha carattere preliminare.
Se un individuo può stabilire la residenza fiscale portoghese prima del 31 dicembre 2023, è consigliabile prendere seriamente in considerazione di procedere con questa decisione fino alla conclusione dell’anno in corso. In tal modo, è possibile garantire l'applicazione delle norme esistenti sul regime di residenza non abituale (NHR) per un periodo di 10 anni.
Se un individuo non può stabilire la residenza fiscale portoghese prima del 31 dicembre 2023, ci sono ancora alternative praticabili da considerare per il futuro. Oltre alla potenziale istituzione di un quadro transitorio più completo sulle norme esistenti sulla residenza non abituale (NHR) attraverso deliberazioni parlamentari, le persone che diventano residenti fiscali in Portogallo beneficerebbero di una riduzione del 50% della tassazione sui redditi da lavoro dipendente e freelance per un periodo periodo di cinque anni, soggetto ad una soglia massima di reddito annuo di 250,000 euro.
Pertanto, se il Parlamento alla fine ratificherà l’attuale versione del disegno di legge di bilancio 2024, il Portogallo manterrà numerosi incentivi fiscali per l’imposta sul reddito delle persone fisiche e sul reddito delle società. Di conseguenza, il Paese continuerà ad attrarre in modo significativo gli investitori e gli espatriati le cui fonti di reddito primarie sono il lavoro dipendente o il libero professionista.
Inoltre, l’obiettivo di promuovere l’innovazione e lo sviluppo dell’ecosistema delle start-up viene rafforzato mediante l’attuazione di un’aliquota dell’imposta sul reddito delle società pari al 12.5% applicabile ai primi 50,000 euro di entrate imponibili per le imprese ammissibili, oltre alla creazione di un quadro fiscale distinto per le stock option. .
Tuttavia, gli individui che ricevono principalmente reddito passivo da fonti estere come dividendi, interessi, royalties e pensioni e non soddisfano i criteri di ammissibilità per il “nuovo” programma di residenza non abituale (NHR), potrebbero considerare gli emendamenti proposti come insoddisfacenti. . Tuttavia, le altre caratteristiche fiscali favorevoli del Portogallo, come l’assenza di imposte generali sul patrimonio o di successione e un sistema fiscale favorevole alle criptovalute e regimi fiscali specifici, continueranno ad attrarre nuovi residenti.
Aggiornamenti del 14 novembre 2023:
Il 14 novembre il Partito socialista ha proposto le modifiche al disegno di legge di bilancio presentate dal governo portoghese.
I contribuenti che diventano residenti fiscalmente entro il 31 dicembre 2024 e che dichiarano, ai fini dell'iscrizione come residente non abituale, possiedono uno dei seguenti elementi (queste condizioni sono state approvate a livello di comitato il 27 novembre 2023):
- Promessa o contratto di lavoro, promessa o contratto di distacco stipulato fino al 31 dicembre 2023, il cui esercizio delle funzioni deve avvenire nel territorio nazionale; O
- Contratto di locazione o altro accordo che concede l'uso o il possesso di beni immobili in territorio portoghese stipulato fino al 10 ottobre 2023;
- Contratto di prenotazione o contratto promissivo per l'acquisizione di un diritto reale su beni immobili in territorio portoghese stipulato fino al 10 ottobre 2023; o
- Iscrizione o iscrizione per persone a carico in un istituto scolastico domiciliato nel territorio portoghese, completata entro il 10 ottobre 2023;
- Visto di soggiorno o permesso di soggiorno valido fino al 31 dicembre 2023; O
- Procedura, avviata entro il 31 dicembre 2023, per il rilascio del visto di soggiorno o del permesso di soggiorno presso le autorità competenti ai sensi della normativa vigente in materia di immigrazione, ovvero attraverso la richiesta di calendarizzazione o calendario effettivo per la presentazione della domanda di concessione del visto di soggiorno o del permesso di soggiorno presso le autorità competenti ai sensi della normativa vigente in materia di immigrazione. un visto di soggiorno o un permesso di soggiorno ovvero, anche, mediante la presentazione dell'istanza per il rilascio di un visto di soggiorno o di un permesso di soggiorno.
- Il soggetto passivo componente il nucleo familiare dei soggetti passivi di cui al comma precedente.
Nonostante quanto sopra, manteniamo le raccomandazioni di seguito.
Aggiornamenti del 27 novembre 2023:
I parlamentari portoghesi hanno autorizzato una norma che modifica il regime fiscale per i residenti non abituali stabilendo che i dipendenti delle startup possono usufruire del NHR.
Nella proposta di Bilancio dello Stato per il 2024 è prevista l'abolizione del regime NHR. L'accesso resterà riservato ai soggetti il cui reddito derivi esclusivamente da attività di ricerca scientifica e di insegnamento dell'istruzione superiore, o da opportunità di lavoro qualificate coperte dalle agevolazioni contrattuali per gli investimenti produttivi. disposizione del Codice fiscale sugli investimenti.
La soluzione proposta nel Bilancio dello Stato per il 2024, che ha incontrato forti opposizioni soprattutto da parte degli esperti fiscali che l'hanno ritenuta inefficace, è stata modificata dal PS e approvata oggi in una sessione specializzata. L'emendamento ha ampliato per dieci anni la gamma di occupazioni ammissibili a un'aliquota IRS del 20%.
Con il PCP (comunisti) e Blocco sinistro (Marxisti/Trotskisti) hanno votato contro e Livre (Verdi), PSD (Liberal conservatori) e Chega (Estrema/Alt-Destra) si sono astenuti, la proposta è stata approvata.
Pertanto, questo incentivo fiscale per la ricerca scientifica e l'innovazione sarà disponibile per le persone che, dopo non aver risieduto in Portogallo nei cinque anni precedenti, ottengono la residenza fiscale nel paese e ricoprono incarichi "in entità certificate come startup" come definito dalla legislazione , e sono sia fiscalmente residenti che dipendenti di detti soggetti.
In pericolo ci sono le organizzazioni che mantengono un numero annuo di dipendenti non superiore a 250 e hanno un tasso di abbandono annuale non superiore a
organizzazioni con i seguenti criteri: un fatturato annuo non superiore a 50 milioni di euro, attività operativa per un minimo di dieci anni, sede centrale o rappresentanza in Portogallo o un minimo di venticinque dipendenti situati nel paese; e che questi prerequisiti non siano il risultato di una grande scissione aziendale. organizzare un'impresa.
Il sistema fiscale si applicherà inoltre ai “lavori qualificati riconosciuti dalla Agenzia per gli investimenti e il commercio esterno del Portogallo, EPE oppure IAPMEI. E. o da IAPMEI – Agência para a Competitividade e Inovação, IP (Agenzia per la Competitività e l’Innovazione) come rilevanti per l’economia nazionale, segnatamente nell’ambito dell’attrazione degli investimenti produttivi”.
La proposta socialista amplia ulteriormente il programma per includere “l’impiego o altre attività svolte da residenti fiscali nella Regione Autonoma di Madeira”, con condizioni specifiche da stabilire tramite decreto legislativo. Particolari che verranno precisati attraverso un decreto legislativo regionale, come ha già dichiarato il presidente del governo regionale di Madeira Miguel Albuquerque (PSD).
I redditi rientranti nelle categorie A (stipendi) e B (reddito da lavoro autonomo) sono soggetti all'aliquota del 20%.
Il dibattito e la votazione speciali sul Bilancio dello Stato per il 2024 sono iniziati il 23 novembre e si concluderanno il 29 novembre. Si conclude il 29 novembre, data della votazione finale sul Bilancio dello Stato per l'intero 2024, dove si deciderà il futuro dell'NHR. sarà poi deciso dal presidente portoghese.
La nostra raccomandazione:
Considerata la nostra esperienza storica e in previsione di potenziali colli di bottiglia amministrativi durante le festività natalizie, consigliamo vivamente di presentare le domande entro e non oltre il 30 novembreth, 2023, per fornire un comodo cuscinetto per eventuali complicazioni o ritardi imprevisti.
Elementi di azione:
- Stabilire la residenza: garantire che siano completati tutti i passaggi necessari per diventare residente a fini fiscali e di immigrazione.
- Accedi al portale web dell'Autorità fiscale e doganale: assicurati di avere l'accesso e le informazioni per navigare e utilizzare il portale web dell'Autorità fiscale e doganale portoghese in modo efficiente.
- Presenta la domanda NHR: invia la tua domanda NHR con tutta la documentazione e le informazioni pertinenti secondo le attuali linee guida del programma NHR.
Ulteriori aggiornamenti alle linee guida sopra indicate potranno verificarsi in funzione delle modifiche al disegno di legge proposto oggi.
Se desideri beneficiare dello status NHR, non esitare a farlo contatti nostro team di professionisti.
Dichiarazione di non responsabilità: le informazioni fornite in questo articolo sono solo a scopo informativo e non devono essere interpretate come consulenza legale, finanziaria o di investimento. Per favore consultare i professionisti specializzato nella fiscalità portoghese prima di prendere qualsiasi decisione in materia fiscale.
La fondazione di Madeira Corporate Services risale al 1995. MCS ha iniziato come fornitore di servizi aziendali nel Madeira International Business Center ed è diventata rapidamente una società di gestione leader... Per saperne di più
