Definizione di residenza fiscale
In generale, un contribuente è considerato residente fiscale in Portogallo se rimane più di 183 giorni. Questo conteggio si riferisce a qualsiasi periodo di 12 mesi che inizia o termina nell'anno in questione.
Si è residenti anche se si possiede un alloggio che presuppone l'intenzione di mantenerlo e di occuparlo come residenza abituale.
In caso di conflitto nella definizione della residenza fiscale, il contribuente deve tenere conto dei criteri per la sua definizione nell'Accordo sulla doppia imposizione firmato tra il Portogallo e il paese di residenza.
La residenza fiscale è importante ai fini dell'ottenimento del Stato non abituale (NHR), in quanto per richiedere lo status di NHR occorre prima essere residenti e per ottenere tale status si ha tempo fino al 31 marzo dell'anno successivo a quello di registrazione come residente.
Obblighi di segnalazione
Di conseguenza, per un contribuente residente fiscale in Portogallo, l'imposta sul reddito delle persone fisiche, IRS, sarà riscossa sul suo reddito mondiale. L'aliquota dell'IRS può salire fino al 48%.
Se invece un contribuente non è fiscalmente residente in Portogallo, l'IRS viene riscossa solo sui redditi ottenuti in Portogallo, a condizione che non siano soggetti a ritenuta d'acconto.
Pertanto, un contribuente residente in Portogallo è tenuto a presentare il modulo 3 dell'IRS che riporta il proprio in tutto il mondo.
Un contribuente non residente dovrà solo presentare una dichiarazione in caso di ottenimento di redditi da locazione di origine portoghese.
Residenza Fiscale e CRS
Il codice fiscale portoghese richiede a tutti i contribuenti che lavorano e/o risiedono all'estero di comunicare il cambiamento del proprio indirizzo fiscale all'autorità fiscale e doganale ("AT”) entro 60 giorni.
Tuttavia, gran parte delle comunità di espatriati all'estero non riesce a farlo. Ciò li porta a dichiarare in modo errato il proprio reddito guadagnato in entrambi i paesi.
La questione è diventata più “seria” se si tiene conto del fatto che le banche ora raccolgono e segnalano al fisco informazioni sui saldi dei conti bancari detenuti da clienti non residenti (ai fini fiscali).
Succede anche il contrario: le banche estere segnaleranno i conti detenuti dai contribuenti residenti nel loro territorio nazionale alle rispettive autorità fiscali, che poi comunicheranno tali informazioni alle autorità fiscali del paese di origine.
Questo scambio di informazioni deriva dall'attuazione dei Common Reporting Standards ("CRS"), creato dall'OCSE e di cui fanno parte il Portogallo e altri 92 paesi.
Tra le 93 giurisdizioni, al largo come le Isole Cayman, le Isole Vergini britanniche, sono incluse anche le Isole del Canale.
Questi standard comuni di segnalazione mirano a combattere l'evasione fiscale e il riciclaggio di denaro e possono avere un impatto sullo stato di residenza fiscale di migliaia di espatriati.
I CRS possono quindi rischiare che il reddito degli espatriati sia tassato nel loro paese di origine e nel loro paese di residenza, se lo status di residenza fiscale non è aggiornato in tutte le giurisdizioni.
È quindi estremamente importante che gli espatriati aggiornino il proprio stato di residenza fiscale presso le autorità fiscali competenti.
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Miguel Pinto-Correia ha conseguito un Master in Economia Internazionale e Studi Europei presso l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management e una laurea in Economia presso la Nova School of Business and Economics. È membro permanente dell'Ordine degli Economisti (Ordem dos Economistas)... Per saperne di più
