In qualità di consulenti fiscali dal 1995, abbiamo sentito la nostra giusta dose di storie vecchie quanto i tempi degli espatriati che si trasferivano nel territorio portoghese per motivi di immigrazione e fiscali, finendo per non rispettare la legislazione fiscale portoghese, quando si tratta di tassazione sul reddito delle persone fisiche, e quindi fronte a spiacevoli sorprese (sanzioni, interessi e ulteriori imposte a valle).
Un consulente fiscale qualificato, sia esso un avvocato o un commercialista certificato, ti guiderà attraverso il trasferimento dal punto di vista fiscale portoghese, fornendo informazioni dettagliate sui tuoi obblighi fiscali e di dichiarazione come residenti ai fini dell'immigrazione e fiscali nel territorio portoghese.
Non una "repubblica delle banane"
Con l'avvento del Residente non abituale (NHR) regime fiscale Portogallo, e Isola di Madeira, sono stati ancora più ricercati dagli espatriati. Inoltre, l'aggressione russa contro l'Ucraina ha portato alla crescita della popolazione ucraina residente sull'isola, tutti potenziali contribuenti che, in linea di principio, dovrebbero beneficiare del regime NHR.
Tuttavia, il nostro team di consulenti fiscali continua a vedere gli stessi errori commessi dagli espatriati, indipendentemente dalla situazione che li ha portati sull'isola. Il nostro team ha visto di tutto: dai titolari dello stato NHR che decidono di presentare la dichiarazione dei redditi personale portoghese solo per il reddito mondiale guadagnato nel primo anno successivo alla loro registrazione ai titolari dello stato NHR che scelgono di non presentare mai la dichiarazione dei redditi personale portoghese o addirittura il caso di chi usufruisce dell'art regime di protezione temporanea che continuano a lavorare come lavoratori autonomi nel loro paese di origine quando in realtà si qualificano come residenti nel territorio portoghese (avendo qui i loro obblighi legali nei confronti dell'AT – Autorità fiscale e doganale portoghese).
Alle situazioni sopra descritte si possono aggiungere quelle in cui i contribuenti stranieri residenti in Portogallo scelgono di dichiarare solo parzialmente il proprio reddito mondiale o situazioni in cui gli stranieri sono residenti ai fini fiscali da più di 20 anni e non hanno mai presentato la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche .
Tutte le situazioni sopra descritte non sono conformi alla legislazione fiscale portoghese.
Un buon consulente fiscale conosce i tuoi obblighi.
Qualifica di residente fiscale nel territorio portoghese
In generale, un contribuente è considerato residente fiscale in Portogallo se rimane più di 183 giorni. Questo conteggio si riferisce a qualsiasi periodo di 12 mesi che inizia o termina nell'anno in questione.
Si è residenti anche se si possiede un alloggio che presuppone l'intenzione di mantenerlo ed occuparlo come residenza abituale entro 183 giorni di 12 mesi.
Oltre alle regole generali sopra menzionate, che coincidono con i trattati fiscali firmati dal Portogallo, se si ha un permesso di soggiorno in Portogallo, si manifesta l'intenzione di diventare un residente fiscale. Inoltre, permessi di soggiorno specifici (come quelli basati sul visto D7) implicano requisiti minimi di permanenza nel territorio portoghese che attiveranno la residenza fiscale e la registrazione presso l'AT.
Se, invece, fosse stata concessa la residenza in Portogallo in regime di protezione temporanea, tale persona diventa residente, ai fini migratori e fiscali, alla data di concessione di detto status.
In generale, l'immigrazione nel territorio portoghese implica generalmente la registrazione come residente fiscale nel paese. Ciò attiverà la responsabilità dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in Portogallo e gli obblighi di dichiarazione dei redditi.
In caso di conflitto nella definizione della residenza fiscale, il contribuente deve tener conto dei criteri a tal fine previsti dall'Accordo sulla doppia imposizione firmato tra il Portogallo e il paese di residenza e dalla legislazione fiscale portoghese in materia, vale a dire la residenza parziale. In caso di dubbi sul tuo stato di residenza fiscale, chiedi a un consulente fiscale.
Se si desidera lo status di NHR, si deve diventare un residente.
La residenza fiscale è essenziale per ottenere lo stato non abituale (NHR), in quanto è necessario prima essere residentiStato non abituale (NHR), in quanto si deve essere prima residenti per richiedere lo status NHR e si ha tempo fino al 31 marzo dell'anno successivo a quello di registrazione come residente per ottenere detto status (in mancanza si perde la possibilità di ottenere definitivamente i benefici NHR) .
I tuoi obblighi legali come residente
Consulenti fiscali qualificati ti informeranno immediatamente che i tuoi obblighi legali saranno i seguenti, qualora dovessi qualificarti come residente fiscale nel territorio portoghese:
- Per un contribuente residente fiscale in Portogallo, l'imposta sul reddito delle persone fisiche, IRS, sarà riscossa sul suo reddito mondiale. L'aliquota dell'IRS può salire fino al 48% a meno che detto contribuente non soddisfi i requisiti per beneficiare delle esenzioni o delle aliquote forfetarie previste dallo status NHR per il quale ha richiesto.
- Oltre a quanto sopra, un contribuente residente (compreso uno che beneficia del regime NHR) è tenuto a presentare annualmente la propria dichiarazione dei redditi personale portoghese, rivelando il proprio reddito mondiale guadagnato, le imposte corrispondenti pagate, i contributi previdenziali versati e gli IBAN di tutti i non portoghesi conti correnti bancari in essere al 31 dicembre dell'esercizio oggetto di rendicontazione.
Il mancato rispetto degli obblighi annuali di dichiarazione dei redditi può incorrere in responsabilità penale.
Residenza Fiscale e CRS
Il codice fiscale portoghese richiede a tutti i contribuenti che lavorano e risiedono all'estero di comunicare all'AT entro 60 giorni la modifica del proprio indirizzo fiscale. Altri paesi avranno normative simili in vigore. Pertanto, è della massima importanza che gli espatriati verifichino con i loro consulenti fiscali del paese d'origine cosa è necessario fare per trasferirsi nel territorio portoghese dal punto di vista fiscale del paese d'origine.
La questione di cui sopra diventa più “seria” se si considera che ormai le banche raccolgono e segnalano al fisco informazioni sui saldi dei conti correnti detenuti da clienti non residenti (ai fini fiscali). Succede anche il contrario: le banche estere segnaleranno i conti detenuti dai contribuenti residenti nel loro territorio nazionale alle rispettive autorità fiscali, che poi comunicheranno tali informazioni alle autorità fiscali del paese di origine.
Questo scambio di informazioni deriva dall'attuazione dei Common Reporting Standards ("CRS"), creato dall'OCSE e in cui sono coinvolti il Portogallo e altre 93 giurisdizioni. Tra le 93 giurisdizioni, al largo come le Isole Cayman, le Isole Vergini britanniche e le Isole del Canale sono incluse.
Questi standard comuni di segnalazione mirano a combattere l'evasione fiscale e il riciclaggio di denaro e possono influire sullo stato di residenza fiscale di migliaia di espatriati. I CRS possono quindi rischiare che il reddito degli espatriati venga tassato nel loro paese di origine e residenza se lo status di residenza fiscale non è aggiornato in tutte le giurisdizioni.
Scambio di informazioni fiscali all'interno dell'UE
Oltre a quanto sopra, l'Autorità fiscale e doganale portoghese potrebbe benissimo essere a conoscenza delle infrazioni in cui incorre un residente fiscale se si decide di non dichiarare il proprio reddito mondiale come descritto sopra. Ciò è dovuto all'attuale legge dell'UE per prevenire l'evasione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Direttiva sulla cooperazione amministrativa
La direttiva sulla cooperazione amministrativa (DAC) è una delle misure adottate dal EU per attuare la strategia contro l'evasione fiscale adottata nel 2006. Il suo scopo è garantire che il OCSE standard per lo scambio di informazioni su richiesta è applicato uniformemente nell'UE. A uno Stato membro non dovrebbe essere impedito di trasmettere informazioni relative a un contribuente a un altro Stato membro poiché le informazioni richieste possono essere fornite solo da una banca o da un istituto finanziario. La direttiva si applica alle imposte riscosse da uno Stato membro o da suddivisioni territoriali o amministrative di uno Stato membro, comprese le autorità locali. Sono escluse le imposte indirette già contemplate dalla normativa dell'Unione in materia di cooperazione amministrativa tra gli Stati membri.
A partire dal 01° gennaio 2015, la Direttiva prevede lo Scambio Automatico di Informazioni su cinque categorie di reddito e capitale non finanziarie sulla base delle informazioni disponibili.
- Guadagno da attività lucrativa
- Pensioni
- Compensi del consiglio di sorveglianza
- Possesso e reddito di beni immobili
- Prodotti assicurativi sulla vita
Inoltre, la Commissione europea aveva proposto di ampliare lo scambio automatico di informazioni tra le amministrazioni fiscali nel EU rafforzare la lotta all'evasione fiscale. Con la direttiva di modifica 2014/107 del 09 dicembre 2014, anche un elenco di informazioni finanziarie rientra nell'ambito di applicazione dello scambio automatico di informazioni, dal 01 gennaio 2017.
Scambio di informazioni sui conti finanziari
Nelle EU (oltre ai paesi terzi partecipanti), vengono trasferite informazioni sui conti finanziari detenuti da una persona residente in un altro paese partecipante. Gli istituti finanziari (banche, fiduciari, intermediari, alcuni veicoli di investimento e alcune compagnie di assicurazione) sono tenuti a comunicare tali dati alle autorità fiscali locali. Questi dati vengono poi trasmessi alle autorità fiscali competenti nell'altro paese.
Le seguenti informazioni devono essere segnalate dalla data limite del 31 dicembre 2016 in poi:
- Dati di una persona fisica o giuridica soggetta a segnalazione (nome, indirizzo, paese di residenza, codice fiscale (TIN), data e luogo di nascita per le persone, numero di conto)
- Nome e codice fiscale austriaco dell'istituto finanziario segnalante
- Saldo o valore del conto (compreso il valore in contanti o il valore di riscatto in caso di contratti assicurativi o di rendita rimborsabili) alla fine del rispettivo anno civile.
- Per i depositi: importo lordo totale di interessi/dividendi/altri proventi e proventi lordi totali derivanti dalla vendita o dal riacquisto di attività finanziarie
- Per i conti di deposito: Interessi attivi lordi totali
Tale norma ha lo scopo di evitare che i redditi da capitale realizzati all'estero e soggetti a dichiarazione o imponibili nel paese di residenza non siano dichiarati dal contribuente.
Nomadi digitali e Freelancer
Se ti qualifichi come residente, ai fini fiscali nel territorio portoghese, anche come nomade digitale, non solo sei soggetto, per legge, ai suddetti obblighi di dichiarazione dei redditi delle persone fisiche (e tassazione), ma anche a una serie di altri obblighi, come la registrazione come libero professionista, la fatturazione ai propri clienti per il reddito che ricevono (secondo le regole di fatturazione portoghesi e l'utilizzo di un software di fatturazione certificato), la rendicontazione dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) e la rendicontazione e i contributi previdenziali. Si prega di fare clic qui per ulteriori informazioni sulle situazioni specifiche dei nomadi digitali.
Conclusione
Evita le favole di una volta, segui i consigli dei consulenti fiscali (portali con te al fisco se vuoi imparare a fare da solo) e racconta sempre il quadro completo della tua struttura reddituale. Tuttavia, la cosa più importante da evitare è il sentito dire o perdersi nella traduzione con gli impiegati fiscali, poiché le informazioni fornite potrebbero non essere applicabili specificamente a te. Quando si tratta di tasse, anche in situazioni simili, una taglia di solito non va bene per tutti.
Questo articolo è fornito solo a scopo informativo generale e non intende essere, né deve essere interpretato come consulenza legale o professionale di alcun tipo.
Miguel Pinto-Correia ha conseguito un Master in Economia Internazionale e Studi Europei presso l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management e una laurea in Economia presso la Nova School of Business and Economics. È membro permanente dell'Ordine degli Economisti (Ordem dos Economistas)... Per saperne di più
