Attraverso il Patent Box portoghese, le aziende, in particolare quelle del settore della tecnologia dell'informazione, e i creatori/proprietari di software possono ridurre il loro carico fiscale. Il Patent Box portoghese è un incentivo fiscale che intende abbassare dell'85% per il calcolo del reddito imponibile, il valore dei ricavi derivanti da contratti che prevedono la cessione temporanea o l'utilizzo di alcuni diritti di proprietà industriale.
Regime Patent Box portoghese
Beneficiari e Agevolazioni Fiscali
Il regime del patent box si applica ai contribuenti portoghesi sul reddito delle società che risiedono in Portogallo e ai contribuenti non residenti con una stabile organizzazione (PE) in Portogallo.
Ciò premesso, il sistema patent box portoghese definisce le imposte solo nel 15% dei ricavi derivanti da contratti che comportano la cessione o l'uso temporaneo di brevetti, modelli e disegni industriali (diritti di proprietà industriale registrati) e diritti d'autore su programmi informatici registrati (software). Questo vantaggio si applica anche ai guadagni derivanti dalla violazione di uno qualsiasi di questi diritti (indennità).
Requisiti per i benefici fiscali del Patent Box portoghese
Le società che intendono beneficiare dei suddetti benefici fiscali devono soddisfare i seguenti criteri:
- Registrazione della proprietà intellettuale;
- Identificazione corretta da parte del licenziante nella sua contabilità:
- Del reddito derivante dalla sua cessione o uso temporaneo; E
- Le spese o le perdite sostenute per l'esecuzione delle attività di ricerca e sviluppo sono direttamente imputabili al diritto oggetto di cessione o uso temporaneo.
- Il concessionario deve utilizzare il diritto ceduto per esercitare attività commerciali, industriali o agricole.
- I risultati dell'uso dei diritti non possono concretizzarsi nella consegna di beni o servizi che originano spese fiscalmente deducibili nell'ente concedente (si tratta di una norma antiabuso particolarmente rilevante nel caso di rapporti univoci tra le società, nonché sulla questione del principio di libera concorrenza dei prezzi di trasferimento).
- Il regime del patent box non si applica ai licenziatari residenti in a giurisdizione nella lista nera.
Spese deducibili
Sono deducibili solo i costi o le perdite direttamente attribuibili alle operazioni di ricerca e sviluppo, inclusi i seguenti.
- Acquisizione di beni materiali e immateriali, in proporzione alla loro destinazione all'attività di ricerca e sviluppo;
- Costi del personale direttamente imputati all'attività di ricerca e sviluppo;
- L'assunzione di attività di ricerca e sviluppo;
- Costi associati all'acquisizione, registrazione e mantenimento dei brevetti;
- Costi associati agli audit di ricerca e sviluppo;
- Costi relativi ad azioni dimostrative risultanti da progetti di ricerca e sviluppo sostenuti.
- Iniziative di ricerca e sviluppo finanziate
- Spese e perdite di natura finanziaria, come gli interessi e quelli associati all'acquisto, alla costruzione o all'ammortamento di immobili.
L'importanza di incorporare nell'isola di Madeira
Le società che effettuano le operazioni di cui sopra possono beneficiare dell'aliquota generale dell'imposta sulle società (14,75) applicabile alle società residenti nella regione autonoma di Madeira, in Portogallo, invece dell'aliquota applicabile alle società residenti nel continente (21%). Ciò significa un'aliquota dell'imposta sulle società di circa solo il 2,205%.
Nonostante il chiaro vantaggio in materia di imposta sulle società di cui sopra fornito dalla costituzione di società a Madeira. Se la società costituita a Madeira è autorizzata all'interno del Madeira International Business Center (MIBC), si applicano inoltre le seguenti prestazioni:
- Ritenuta alla fonte del 0% sulla concessione in licenza di brevetti, modelli e disegni industriali (diritti di proprietà industriale registrati) e diritti d'autore su programmi informatici registrati (software) corrisposti a non residenti;
- Ritenuta alla fonte del 0% sui dividendi pagati agli azionisti non residenti (persone fisiche o giuridiche) e non residenti nelle giurisdizioni incluse nella lista nera.
- 0,75% di imposta sul reddito delle società sui canoni concessi, a società non residenti, relativi a brevetti, modelli e disegni industriali (diritti di proprietà industriale registrati) e diritti d'autore su programmi per elaboratore registrati (software);
- 5% di imposta sul reddito delle società sui proventi relativi ad altri servizi prestati a società non residenti.
Tuttavia, il regime fiscale altamente efficiente disponibile per le società dell'isola di Madeira, concesso in licenza all'interno del MIBC, è possibile solo se la società soddisfa i requisiti requisiti di sostanza economica. In caso contrario, si applica il regime fiscale generale di Madeira.
Questo articolo è fornito solo a scopo informativo generale e non intende essere, né deve essere interpretato come consulenza legale o professionale di alcun tipo. In caso di domande, non esitare a farlo CONTATTACI.
Rosana Rodrigues è co-fondatore e partner dello Studio Legale TFRA. Il suo lavoro consiste principalmente nella consulenza agli investitori stranieri in Portogallo, in particolare nei settori del diritto societario e fiscale. Ha lavorato a lungo anche nel diritto marittimo... Per saperne di più
