Tassa sulle criptovalute in Portogallo: assenza di legge
Il Portogallo non ha una legislazione fiscale (imposta crittografica) né disposizioni in materia di criptovalute e cripto-attività. A seguito dell'attuale assenza di legislazione fiscale sulle criptovalute, l'Autorità fiscale e doganale portoghese (AT) ha emesso solo a sentenza imposta sulla tassazione delle criptovalute su richiesta di un contribuente.
Sulla base della sentenza fiscale sopra menzionata, l'attuale comprensione dell'AT è che: "le criptovalute non sono tecnicamente considerate" valuta "perché non hanno corso legale o potere liberatorio in Portogallo, tuttavia (...) possono essere scambiate , con profitto, per valuta reale (…), con società specializzate per l'effetto, con il suo valore, rispetto alla valuta reale, essendo determinato dalla domanda online di criptovalute”.
Pertanto, la posizione dell'AT è in linea con quella della Banca centrale portoghese; quest'ultimo è stato recentemente incaricato di concedere in licenza piattaforme di scambio di criptovalute in Portogallo ai sensi del diritto dell'UE.
Dato quanto sopra, il reddito personale derivante dalla vendita di criptovalute non sarà tassabile ai sensi del codice fiscale portoghese sul reddito delle persone fisiche, né rientranti nella categoria E (redditi da plusvalenze) né assoggettati a tassazione nella categoria G (aumenti di capitale).
Anche l'AT lo capisce i profitti ottenuti dalla vendita di criptovalute non sono tassabili nel sistema fiscale portoghese. Tuttavia, se il guadagno è regolare, l'AT si qualificherà come reddito professionale o imprenditoriale (libero professionista), tassato alle aliquote d'imposta progressive che possono arrivare fino al 48%.
Una vaga sentenza sull'imposta sulle criptovalute
Tuttavia, l'AT non affronta nella sua sentenza:
- Il concetto di ciò che considera criptovaluta o vendita di asset. È la vendita di criptovalute e cripto-asset per altre criptovalute e cripto-asset? La vendita di criptovalute e cripto-asset per fiat valuta? O entrambi?
- Che cosa si qualifica come un'attività regolare, o quanto spesso deve avvenire il trading affinché l'AT lo consideri regolare e tassabile ai sensi del tipo di reddito di categoria B.
- L'eventuale tassazione di picchettamento o estrazione mineraria.
- NFTs
Dato quanto sopra, acquirenti ad alto rischio, sulla base delle nozioni di ciò che desiderano comprendere dal ruling fiscale flessibile, considera il Portogallo un paradiso fiscale per le criptovalute, ovvero una giurisdizione in cui il loro reddito in criptovalute non è tassato.
Anche la regolarità è un concetto vago
A complicare ulteriormente le cose, si potrebbe sostenere che l'apparente assenza di tassazione nelle criptovalute è anche correlata alla difficoltà dell'AT nel dimostrare il flusso di reddito derivante dal trading.
Tuttavia, la giurisprudenza della Suprema Corte Amministrativa ha stabilito che il libero professionista “implica l'idea di esercizio stabile o abituale di un'attività commerciale come stile di vita, anche se senza perfetta continuità, come avviene per quelle attività che, per loro stessa natura, possono essere solo portato avanti in determinati momenti o di volta in volta”. Ciò premesso, la Suprema Corte Amministrativa ritiene “costituisca normale e regolare svolgimento di una o più attività commerciali o industriali” qualsiasi attività che generi un reddito tale da rendere economicamente dipendente un contribuente, qualora non esistano altre fonti di reddito o finire.
Tenendo conto di quanto sopra, bisogna considerare se si intende generare reddito attraverso la vendita di criptovalute e asset; e qual è la percentuale/peso di detta attività nella propria struttura reddituale, quanto dipende detto individuo da quella fonte di reddito e se detto individuo ha dei costi per ottenere detto reddito.
La mera detenzione di criptovalute non genera per il momento un evento imponibile.
Rischio di manifestazione di ricchezza
In base alle norme attuali, coloro che sono residenti, ai fini fiscali, in Portogallo possono anche far controllare il proprio reddito in base alle regole di "manifestazione patrimoniale". Vale a dire che se il contribuente effettua acquisti di beni e veicoli di alto profilo/di lusso, l'autorità fiscale e doganale portoghese potrebbe richiedere una giustificazione di come viene generato il reddito (e con quale frequenza).
Tassa sulle criptovalute in Portogallo: an Approccio NHR
Gli acquirenti a basso rischio scelgono di seguire rigorosamente la sentenza, registrandosi come liberi professionisti e assoggettare il proprio reddito all'imposta sul reddito delle persone fisiche e ai contributi previdenziali in base a quanto guadagnano.
In alternativa, coloro che si trasferiscono in Portogallo possono comunque beneficiare di una bassa tassazione sul loro reddito crittografico ai sensi del regime di residenti non abituali (NHR).. Per beneficiare del regime NHR, prima dell'effettivo trasferimento nel paese, deve avvenire la ristrutturazione del reddito crittografico. Questa ristrutturazione deve avvenire in modo che il reddito generato rispetti interamente le regole di esenzione fiscale NHR. Ciò significa che il reddito crittografico dovrebbe essere ricevuto in Portogallo come dividendi o stipendi pagati da un'entità straniera.
In breve, la tassa sulle criptovalute in Portogallo deve ancora essere regolamentata correttamente. Prima del trasferimento, si dovrebbe sempre prendere in considerazione la possibilità di consultare un consulente fiscale portoghese per comprendere meglio il quadro di cui sopra, cosa si può fare ai sensi del NHR e cosa aspettarsi in termini di tassazione ai sensi del suddetto regime.
Questo articolo è fornito solo a scopo informativo generale e non intende essere, né deve essere interpretato come consulenza legale o professionale di alcun tipo.
Miguel Pinto-Correia ha conseguito un Master in Economia Internazionale e Studi Europei presso l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management e una laurea in Economia presso la Nova School of Business and Economics. È membro permanente dell'Ordine degli Economisti (Ordem dos Economistas)... Per saperne di più
