Devo dichiarare le tasse a Madeira? Questa è la domanda principale che gli espatriati che si trasferiscono a Madeira ci pongono come consulenti fiscali. Questa è la risposta più semplice che possiamo dare: se sei residente, ai fini fiscali, sì (questo include residenti fiscali non abituali titolari di status).
Residenza fiscale
Residenza fiscale, nel caso di espatriati, si ottiene avendo vissuto per più di 183 giorni (consecutivi o meno) a Madeira/Portogallo qualsiasi periodo di 12 mesi che inizi o termini nell'anno in questione; ovvero avere un'abitazione, in qualunque momento durante il periodo di 12 mesi, in condizioni tali da far presumere l'intenzione di detenerla ed occuparla come dimora abituale.
Tenendo conto di quanto sopra, i residenti, ai fini fiscali, sono obbligati a presentare l'imposta sul reddito delle persone fisiche a Madeira/Portogallo riportando il proprio reddito mondiale guadagnato, l'IBAN (o equivalente) numero di conti bancari esteri detenuti e le corrispondenti imposte pagate (in Portogallo e/o all'estero).
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Ai sensi dell'articolo 116 del sistema generale di infrazione fiscale, la mancata presentazione della dichiarazione dei redditi entro il termine di legge è punita con la sanzione da 150 a 3,750 euro.
Se si decide di consegnare di propria iniziativa la dichiarazione dei redditi, entro 30 giorni dal termine dell'obbligo di denuncia, si può restare con la sanzione minima, che è di 25 euro (12.5% del minimo legale). Ciò si applica solo se il governo portoghese non è stato penalizzato nella sua dichiarazione iniziale (vale a dire se non ha ricevuto importi a cui non aveva diritto).
Ma se si presenta la dichiarazione dei redditi oltre i 30 giorni dalla scadenza si dovrà pagare una sanzione minima di 37.50 euro (25% del minimo legale), che può arrivare fino a 112.50 euro se, nel momento in cui si regolarizza la situazione , l'Agenzia delle Entrate ha già avviato una verifica.
Tale sanzione ridotta deve essere pagata entro 15 giorni dalla notifica. Se tale pagamento non viene effettuato entro il termine, verrà avviato un procedimento per illecito amministrativo e la sanzione minima applicabile sarà di 150 euro a cui si aggiungeranno le spese del procedimento.
Se l'omessa dichiarazione è ritardata, la sanzione pecuniaria può arrivare fino a 3 750 EUR. Anche in questo contesto di ritardo, se l'amministrazione fiscale rileva inesattezze od omissioni nella sua dichiarazione dei redditi, la sanzione va da 375 EUR a 22 500 EUR.
Scambio di informazioni
Le autorità fiscali dell'UE hanno pertanto deciso di cooperare più strettamente per poter applicare correttamente le loro imposte ai loro contribuenti e combattere la frode fiscale e l'evasione fiscale.
Cooperazione amministrativa in materia di imposizione diretta tra le Autorità Competenti del Stati membri dell'UE contribuisce a garantire che tutti i contribuenti paghino la loro giusta quota di onere fiscale, indipendentemente da dove lavorano, vanno in pensione, detengono un conto bancario e investono o svolgono attività commerciali. Ciò si basa sulla direttiva 2011/16/UE del Consiglio che stabilisce tutte le procedure necessarie e fornisce la struttura per una piattaforma sicura per la cooperazione.
Campo di applicazione: il campo di applicazione della direttiva comprende tutte le imposte di qualsiasi natura ad eccezione dell'IVA, dei dazi doganali, delle accise e dei contributi previdenziali obbligatori perché questi sono già disciplinati da altra normativa dell'Unione in materia di cooperazione amministrativa. Anche il recupero dei crediti tributari è disciplinato da una propria normativa.
L'ambito delle persone interessate da particolari scambi di informazioni dipende dall'oggetto. La direttiva copre le persone fisiche (ovvero le persone fisiche), le persone giuridiche (ovvero le società) e qualsiasi altro istituto giuridico come trust e fondazioni residenti in uno o più Stati membri dell'UE.
Scambio di informazioni: la direttiva prevede lo scambio di informazioni specifiche in tre forme: spontaneo, automatico e su richiesta.
- Scambio spontaneo di informazioni ha luogo se un paese scopre informazioni su possibili evasioni fiscali relative a un altro paese, che è il paese di fonte del reddito o il paese di residenza.
- Scambio di informazioni su richiesta viene utilizzato quando sono necessarie informazioni aggiuntive a fini fiscali da un altro paese.
- Scambio automatico di informazioni è attivato in una situazione transfrontaliera, in cui un contribuente è attivo in un paese diverso da quello di residenza. In tali casi le amministrazioni fiscali forniscono automaticamente informazioni fiscali al paese di residenza del contribuente, in formato elettronico su base periodica. La direttiva prevede lo scambio obbligatorio di cinque categorie di reddito e patrimonio: reddito da lavoro dipendente, reddito da pensione, compenso degli amministratori, reddito e proprietà di beni immobili e prodotti assicurativi sulla vita. Il campo di applicazione è stato successivamente esteso alle informazioni sui conti finanziari, ai ruling fiscali transfrontalieri e agli accordi preventivi sui prezzi, alla rendicontazione paese per paese e ai regimi di pianificazione fiscale. Questi emendamenti che estendono l'applicazione della direttiva originaria si basano vagamente sugli standard globali comuni concordati dalle amministrazioni fiscali a livello internazionale, in particolare presso l'OCSE. Tuttavia, a volte vanno oltre e, cosa importante, sono legislative piuttosto che basate su un accordo politico senza forza legislativa. La direttiva prevede un quadro pratico per lo scambio di informazioni, vale a dire moduli standard per lo scambio di informazioni su richiesta e spontaneo, nonché formati informatici per lo scambio automatico di informazioni, canali elettronici protetti per lo scambio di informazioni e un elenco centrale per l'archiviazione e la condivisione informazioni sui ruling fiscali transfrontalieri, sugli accordi preventivi sui prezzi e sugli accordi transfrontalieri soggetti all'obbligo di notifica ("- schemi di pianificazione fiscale"). Gli Stati membri sono inoltre tenuti a scambiarsi un feedback sull'uso delle informazioni ricevute e ad esaminare insieme alla Commissione in che misura la direttiva sostiene la cooperazione amministrativa.
- Altre forme di cooperazione amministrativa: La direttiva prevede altri mezzi di cooperazione amministrativa come la presenza di funzionari di uno Stato membro negli uffici delle autorità fiscali di un altro Stato membro o durante le indagini amministrative ivi svolte. Copre anche i controlli simultanei che consentono a due o più Stati membri di effettuare controlli simultanei su persone di interesse comune o complementare, le richieste di notifica degli atti fiscali e le decisioni emesse dall'autorità di un altro Stato membro.
Miguel Pinto-Correia ha conseguito un Master in Economia Internazionale e Studi Europei presso l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management e una laurea in Economia presso la Nova School of Business and Economics. È membro permanente dell'Ordine degli Economisti (Ordem dos Economistas)... Per saperne di più
