Les plus-values sont imposées différemment au Portugal, selon leur mode de constitution et le statut de résidence fiscale du contribuable. Voici un aperçu général du régime actuel d'imposition des gains en capital du pays.
Les résidents
Plus-values immobilières
Les résidents, à des fins fiscales, au Portugal sont assujettis à l'impôt sur les gains réalisés sur les biens et investissements mondiaux acquis à partir du 1er janvier 1989.
Les plus-values immobilières s'ajoutent aux autres revenus de l'année et sont imposées à des taux d'imposition progressifs pouvant aller jusqu'à 48%. Nonobstant cela, seulement 50 % de la plus-value sur la vente d'un bien immobilier est imposable, et on peut bénéficier d'un allégement de l'inflation, à condition que les conditions soient remplies.
En plus de ce qui précède, si l'on réinvestit le produit dans une autre résidence principale au Portugal - ou n'importe où dans l'UE/EEE qui a une convention fiscale avec le Portugal - alors aucun impôt sur les plus-values sur la vente de la propriété n'est dû. Pour bénéficier d'une telle exonération, vous devez réaliser le nouvel investissement dans les 36 mois suivant la vente (ou 24 mois avant).
Actifs financiers Plus-values
La modification du Code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRS) que la loi de finances de l'État a établie pour 2022 (n° 12/2022, du 27 juin) rend obligatoire la totalisation des revenus des plus-values sur titres lorsque les actifs en question ont été détenus pendant moins de 365 jours, ainsi que le contribuable a un revenu imposable égal ou supérieur à la valeur de la dernière tranche d'imposition, qui est actuellement de 75,009 XNUMX euros.
Le contribuable qui se trouve dans la situation susmentionnée perdra la possibilité de choisir le taux forfaitaire de retenue à la source de 28 % et sera à la place redevable d'un taux de 48 % sur les bénéfices réalisés avec des actions et des obligations (plus une surtaxe de 2.5 % ou 5 % , selon qu'elle s'applique ou non), sur leurs plus-values.
L'agrégation obligatoire peut ne pas couvrir les plus-values provenant du rachat de parts de fonds d'investissement portugais, même si les critères définis à cet effet sont remplis. En effet, le Statut des avantages fiscaux (EBF), qui régit l'imposition de ces types de revenus, est une loi spéciale différente du Code des impôts sur le revenu des personnes physiques.
En ce qui concerne les plus-values de rachat de parts de fonds d'investissement étrangers réalisées par des résidents fiscaux portugais, ces fonds ne sont pas soumis aux règles énoncées dans l'EBF, ils seront donc, en théorie, couverts par la règle selon laquelle l'obligation l'agrégation des déclarations fiscales, même si les critères définis dans l'EBF sont remplis.
En bref, à partir de 2023, les contribuables dont le revenu imposable est égal ou supérieur à 75,009 XNUMX € devront additionner leurs plus-values mobilières au total des revenus perçus pour déterminer le taux d'imposition applicable à l'ensemble de leurs revenus. Avant cela, il leur appartenait de le faire ou non.
Résidents non habituels (RNH)
Ces résidents détenant Statut RNH éviter l'assujettissement à l'impôt sur les plus-values sur certains gains mondiaux, selon la juridiction qui détient les droits d'imposition en vertu de la convention de double imposition. Supposons que le revenu soit imposable dans la juridiction d'origine (en vertu des règles de la convention de double imposition). Dans ce cas, le Portugal n'impose aucune obligation fiscale aux résidents non habituels.
Nonobstant ce qui précède, il est essentiel de mentionner que la plupart des conventions fiscales signées entre le Portugal et d'autres juridictions confèrent au Portugal la seule responsabilité fiscale en ce qui concerne les portefeuilles financiers et les actifs connexes. Compte tenu de cette situation, si l'on souhaite bénéficier des exonérations accordées dans le cadre du régime RNH, une analyse de la structure des revenus et, le cas échéant, une restructuration doivent être effectuées avant la demande de statut RNH.
Impôt sur les plus-values sur les crypto-monnaies
Veuillez cliquer ici pour des informations spécifiques sur l'imposition des gains liés aux crypto-monnaies et autres crypto-actifs.
Non-résidents
Les non-résidents, à des fins fiscales, au Portugal sont assujettis à un taux forfaitaire de 28 % sur le gain total provenant de la vente de biens, d'actions, de titres ou d'obligations portugais.
Obligations de déclaration
Ceux qui se qualifient comme résidents, à des fins fiscales (ayant ou non le statut RNH), sont tenus, en vertu de la loi, de déclarer (c'est-à-dire de remplir une déclaration de revenus) non seulement leurs gains en capital, mais également leurs revenus mondiaux gagnés et les impôts et cotisations de sécurité sociale correspondants. (le cas échéant), et IBANs (ou équivalent), de comptes bancaires détenus à l'étranger.
Les non-résidents peuvent être tenus par la loi de déclarer leurs plus-values et l'impôt correspondant payé, au Portugal, en fonction du type d'actif qu'ils ont vendu.
Les obligations de déclaration fiscale surviennent au cours de l'année civile suivante de l'événement imposable.
Réduire votre exposition fiscale sur les plus-values
Il est possible de réduire considérablement son assujettissement à l'impôt sur le revenu pour les plus-values, à condition que des professionnels soient impliqués dans votre analyse de la structure des revenus et la restructuration potentielle avant la relocalisation sur le territoire portugais et l'obtention du statut RNH.
Cet article est fourni à titre d'information générale uniquement et n'est pas destiné à être, ni ne doit être interprété comme un conseil juridique ou professionnel de quelque nature que ce soit. Si vous avez des questions, n'hésitez pas à CONTACTEZ-NOUS.
Laurinda est titulaire d'un diplôme en administration des affaires de l'Institut sud-africain d'administration et de commerce… En savoir plus
