Le gouvernement portugais a créé le résident non habituel (RNH) régime spécial de résident fiscal en 2009. Ce statut spécial de résident fiscal offre aux expatriés (y compris les ressortissants portugais) qui souhaitent vivre au Portugal un impôt forfaitaire de 20 % sur certains types de revenus de source portugaise ou une exonération totale de l'impôt sur leurs revenus étrangers pendant une période de dix années consécutives. années. Et ce n'est pas exclusif aux retraités. Pour obtenir ce statut spécial de résidence fiscale, une préparation minutieuse est nécessaire. Au total, plus de 23,000 XNUMX personnes ont bénéficié de ce régime fiscal. Naturellement, les contribuables doivent remplir certaines conditions pour bénéficier du statut RNH au Portugal, et l'un d'eux devient résident, à des fins fiscales, sur le territoire portugais.
Conditions pour bénéficier du statut RNH
- Ne pas avoir été considéré comme résident fiscal au Portugal au cours des cinq années précédentes (un certificat de résidence fiscale et une preuve d'impôt payé à l'étranger peuvent être requis).
- Acquisition de la résidence fiscale portugaise. Soit en ayant vécu plus de 183 jours (consécutifs ou non) au Portugal au cours de toute période de 12 mois commençant ou se terminant dans l'année concernée ; ou avoir une maison, à tout moment de la période de 12 mois, dans des conditions permettant de présumer l'intention de la détenir et de l'occuper comme résidence habituelle.
- Les citoyens non membres de l'UE/EEE devront obtenir un visa valide auprès de l'ambassade/du consulat du Portugal de leur pays de résidence qui leur donne droit à un permis de séjour sur le territoire portugais. (par exemple, un Visa d'orun Visa de revenu passif ou un autre type de visa).
- Les citoyens de l'UE / EEE devront obtenir un certificat de résidence de citoyen de l'UE / EEE auprès de la mairie compétente pour leur adresse fiscale.
Dépôt de la demande d'inscription en tant que Résident Fiscal Non Habituel jusqu'au 31 mars de l'année suivant celle de l'inscription en tant que résident (ex. 2017 – inscription jusqu'au 31 mars 2018).
La reconnaissance du statut RNH n'est pas automatique et nécessite le dépôt d'une demande officielle auprès de l'administration fiscale et douanière portugaise. En outre, et en cas d'audit aléatoire de la demande, l'administration fiscale et douanière portugaise peut demander des documents prouvant la résidence fiscale au cours des cinq années civiles précédentes (par exemple, des certificats de résidence fiscale et une preuve de règlement fiscal à l'étranger). Avoir ces dossiers avec vous au moment de la demande est crucial.
Le statut RNH est accordé pour une durée non renouvelable de dix ans, à condition que la personne physique soit considérée comme résidente fiscale au Portugal pour chacune de ces dix années. Si une personne n'est pas reconnue comme résident fiscal au Portugal pendant un an, son statut reste inchangé. En effet, une personne qui n'a pas pu bénéficier de la NHR pendant ces dix années peut toujours présenter une nouvelle demande et bénéficier du plan pendant l'une des années restantes de cette période, à compter de l'année au cours de laquelle elle retrouve sa résidence fiscale au Portugal.
Notes sur la résidence fiscale
Dans ce cas, vous demandez le statut de résidence fiscale, comme prévu par la loi portugaise, et conservez votre résidence fiscale dans votre juridiction d'origine, en cas d'échange d'informations entre les autorités fiscales, comme prévu par la convention fiscale, ou comme prévu par l'accord multilatéral entre les autorités compétentes (concernant CRS - Common Reporting Standard), un conflit de résidence fiscale surviendra. Dans cette éventualité, vous seriez obligé de fournir une preuve de résidence fiscale dans l'un des pays et subiriez les conséquences d'une déclaration erronée dans l'autre.
Le non-respect de l'enregistrement en tant que résident fiscal et du non-respect des obligations de déclaration fiscale annuelle entraîne une responsabilité pénale.
Obligations de déclaration d'impôt sur le revenu RNH
Tous les résidents, à des fins fiscales, au Portugal sont tenus de déclarer annuellement leurs revenus mondiaux et les comptes bancaires étrangers détenus aux autorités fiscales et douanières portugaises. Les personnes qualifiées de RNH ne sont pas exemptées de ces obligations de déclaration car elles sont des résidents fiscaux en vertu de la législation fiscale portugaise et des conventions internationales visant à éviter la double imposition.
Ce qui précède signifie que même si vous êtes exonéré d'impôt au titre de la RNH, vous êtes tenu par la loi de déclarer vos revenus mondiaux, les impôts correspondants (payés à l'étranger ou au Portugal) et les cotisations de sécurité sociale correspondantes.
Fiscalité sous le régime fiscal RNH
Revenu de source étrangère
- Exonération fiscale sur revenu d'emploi est accordé si le revenu est soumis à l'impôt dans le pays de source, en vertu de la convention de double imposition applicable, ou sont considérés comme ne provenant pas d'une source portugaise.
- Pensions sont soumis à un taux d'imposition forfaitaire de 10 %. Un crédit d'impôt peut s'appliquer conformément à la convention de double imposition applicable s'ils sont assujettis à l'impôt dans la juridiction d'origine.
- Revenu indépendant / Entrepreneur indépendant dérivés d'activités de services à haute valeur ajoutée, à caractère scientifique, artistique ou technique, sont également exonérés si ces peut être taxé dans le pays de la source avec lequel le Portugal a conclu une convention de double imposition ou, en l'absence d'une telle convention, lorsque les revenus ne doivent pas être considérés comme obtenus sur le territoire portugais.
- Exonération fiscale sur d'autres types de d'origine étrangère revenu (intérêts, dividendes, plus-values, revenus immobiliers (loyers), redevances, revenus de propriété intellectuelle et revenus d'entreprise) si ces peut être taxé dans le pays d'origine en vertu d'une convention de double imposition conclue entre le Portugal et l'État respectif ou ; si ces types de revenus peut être taxé dans l'État d'origine selon le modèle de convention fiscale de l'OCDE (hors paradis fiscaux) dans les cas où il n'y a pas de convention de double imposition.
Revenu de source portugaise
- Revenu d'emploi ainsi que revenu d'entreprise ou professionnel issus d'activités à haute valeur ajoutée sont taxés au taux forfaitaire de 20%.
- Les revenus d'emploi et d'entreprise ou professionnels restants (non considérés comme à haute valeur ajoutée) et autres types de revenus sont agrégés et imposés selon les règles générales d'imposition.
Liste des métiers à Haute Valeur Ajoutée
112 - Directeur général et directeur exécutif d'une entreprise ;
12 - Directeurs des services administratifs et commerciaux ;
13 - Directeurs de production et de services spécialisés;
14 - Directeurs d'hôtels, restaurants, commerces et autres services ;
21 - Spécialistes travaillant dans les sciences physiques, les mathématiques, l'ingénierie et des domaines techniques similaires ;
221 - médecins ;
2261 - Dentistes et stomatologues ;
231 - Enseignants des universités et des établissements d'enseignement supérieur ;
25 - Spécialistes des technologies de l'information et de la communication (TIC);
264 - Auteurs, journalistes et linguistes ;
265 - Artistes créateurs et artistes interprètes;
31 - Techniciens et professionnels en sciences et en génie de niveau intermédiaire;
35 - Techniciens en technologies de l'information et de la communication;
61 - Agriculteurs orientés vers le marché et travailleurs qualifiés de l'agriculture et de l'élevage ;
62 - Travailleurs qualifiés de la foresterie, de la pêche et de la chasse orientés vers le marché ;
7 - Ouvriers qualifiés de l'industrie, de la construction et artisans, y compris les travailleurs qualifiés dans les domaines de la métallurgie, de la métallurgie, de la transformation des aliments, de la fabrication du bois, de la confection de vêtements, de l'artisanat, de l'imprimerie, de la fabrication d'instruments de précision, des bijoutiers, des artisans, des travailleurs de l'électricité et de l'électronique ;
8 - Opérateurs d'installations et de machines et monteurs, à savoir opérateurs d'installations fixes et de machines.
Pour la description de poste détaillée de la liste ci-dessus, veuillez vous référer à OITla liste CITP/ISCO/2008.
Comment obtenir le statut RNH ?
L'administration fiscale et douanière portugaise est responsable de l'octroi du statut RNH. Pour maximiser les avantages du statut RNH, il est essentiel de suivre la procédure appropriée et d'éviter de se précipiter. On ne le soulignera jamais assez. Une planification appropriée est cruciale pour une réinstallation réussie et une demande de statut RNH. Pour obtenir le statut RNH, les contribuables doivent remplir les conditions suivantes :
- S'assurer que l'on est éligible au statut RNH ;
- Obtenir un numéro d'identification fiscale portugais ;
- Préparer et demander le statut RNH auprès de l'administration fiscale et douanière portugaise ;
- Répondre formellement à un audit de candidature RNH (le cas échéant) ;
- Produisez les déclarations de revenus annuelles des particuliers, en divulguant vos revenus mondiaux et les impôts correspondants payés au Portugal.
La préparation, le dépôt et le suivi d'une demande de statut RNH peuvent être fastidieux et difficiles à naviguer si l'on ne parle pas la langue ou, pire encore, comprend les nuances de l'administration portugaise. De nombreux expatriés soumettent un dossier incomplet ou ne le soumettent pas à temps, et leur fantasme de dix ans de vie en franchise d'impôt s'évanouit. Les conseils d'un avocat et d'un expert-comptable sont cruciaux et ne doivent pas être négligés.
Cet article est fourni uniquement à des fins d'information générale et n'est pas destiné à être, ni ne doit être interprété comme, un conseil juridique ou professionnel de quelque nature que ce soit.
Laurinda est titulaire d'un diplôme en administration des affaires de l'Institut sud-africain d'administration et de commerce… En savoir plus
