Sous le Portugal Régime fiscal des résidents non habituels, de nombreux étrangers (et portugais) s'installant au Portugal bénéficient pendant une période de dix années consécutives et non renouvelables d'un ensemble d'avantages et d'exonérations fiscales uniques.
Nonobstant ce qui précède, il y a cinq choses principales dont il faut être conscient avant de demander immédiatement cet ensemble unique d'avantages fiscaux.
1. Exigences fiscales pour les résidents non habituels au Portugal
Pour postuler avec succès aux exigences fiscales des résidents non habituels du Portugal, les conditions suivantes doivent être remplies :
- Ne pas avoir été considéré comme résident fiscal au Portugal au cours des cinq années précédentes (un certificat de résidence fiscale et une preuve d'impôt payé à l'étranger peuvent être requis).
- Acquisition de la résidence fiscale portugaise. Soit en ayant vécu plus de 183 jours (consécutifs ou non) au Portugal au cours de toute période de 12 mois commençant ou se terminant dans l'année concernée ; ou avoir une maison à tout moment au cours des 12 mois, dans des conditions permettant de présumer l'intention de la détenir et de l'occuper comme lieu de résidence habituelle.
- Les citoyens non-UE / EEE devront obtenir un visa valide auprès de l'ambassade / du consulat portugais de leur pays de résidence qui leur donne le droit d'avoir un permis de séjour sur le territoire portugais. (par exemple, un Visa d'orun Visa de revenu passif ou un autre type de visa).
- Les citoyens de l'UE / EEE devront obtenir un certificat de résidence de citoyen de l'UE / EEE auprès de la mairie compétente pour leur adresse fiscale.
- Demander l'inscription en tant que Résident Fiscal Non Habituel jusqu'au 31 mars de l'année suivant celle de l'inscription en tant que résident (ex. 2017 – inscription jusqu'au 31 mars 2018).
La reconnaissance du statut RNH n'est pas automatique et nécessite une demande formelle déposée auprès de l'administration fiscale et douanière portugaise. Autorité. En outre, des documents prouvant la résidence fiscale des années précédentes (par exemple, des certificats de résidence fiscale et une preuve de règlement fiscal à l'étranger) peuvent être demandés en cas d'audit de demande aléatoire. Avoir ces documents avec vous au moment de la demande est crucial.
2. Méfiez-vous des plus-values de portefeuille financier et de portefeuille crypto
Ces résidents détenant Statut RNH éviter l'assujettissement à l'impôt sur les plus-values sur certains gains mondiaux, selon la juridiction qui détient les droits d'imposition en vertu de la convention de double imposition. Supposons que le revenu soit imposable dans la juridiction d'origine (en vertu des règles de la convention de double imposition). Dans ce cas, le Portugal n'impose aucune obligation fiscale aux résidents non habituels.
Nonobstant ce qui précède, il est essentiel de mentionner que la plupart des conventions fiscales signées entre le Portugal et d'autres juridictions confèrent au Portugal la seule responsabilité fiscale en ce qui concerne les portefeuilles financiers et les actifs connexes. cela signifie que : il est obligatoire de cumuler les revenus des plus-values sur titres lorsque les actifs concernés sont détenus depuis moins de 365 jours ainsi que le contribuable a un revenu imposable égal ou supérieur à la valeur de la dernière tranche d'imposition, qui est actuellement de 75,009 XNUMX euros.
Le contribuable qui se trouve dans la situation susmentionnée perdra la possibilité de choisir le taux forfaitaire de retenue à la source de 28 % et sera à la place redevable d'un taux de 48 % sur les bénéfices réalisés avec des actions et des obligations (plus une surtaxe de 2.5 % ou 5 % , selon qu'elle s'applique ou non), sur leurs plus-values.
L'agrégation obligatoire peut ne pas couvrir les plus-values provenant du rachat de parts de fonds d'investissement portugais, même si les critères définis à cet effet sont remplis. En effet, le Statut des avantages fiscaux (EBF), qui régit l'imposition de ces types de revenus, est une loi spéciale différente du Code des impôts sur le revenu des personnes physiques.
En ce qui concerne les plus-values de rachat de parts de fonds d'investissement étrangers réalisées par des résidents fiscaux portugais, ces fonds ne sont pas soumis aux règles énoncées dans l'EBF, ils seront donc, en théorie, couverts par la règle selon laquelle l'obligation l'agrégation des déclarations fiscales, même si les critères définis dans l'EBF sont remplis.
En bref, à partir de 2023, les contribuables dont le revenu imposable est égal ou supérieur à 75,009 XNUMX € devront additionner leurs plus-values mobilières au total des revenus perçus pour déterminer le taux d'imposition applicable à l'ensemble de leurs revenus. Avant cela, il leur appartenait de le faire ou non.
En ce qui concerne la fiscalité des plus-values cryptographiques, veuillez vous référer à notre article à ce propos.
Compte tenu de ce qui précède, si l'on souhaite tirer le meilleur parti des exonérations accordées dans le cadre du régime RNH, l'analyse de la structure des revenus et, le cas échéant, la restructuration doit être effectuée avant la demande de statut RNH.
3. Les titulaires du statut RNH doivent déclarer leurs revenus mondiaux au Portugal
Les titulaires du statut RNH doivent déclarer leurs revenus mondiaux au Portugal, même s'ils sont soumis à des taux d'imposition forfaitaires ou exonérés d'impôt au Portugal. En effet, en vertu de la législation fiscale portugaise, toutes les personnes éligibles sont des résidents, à des fins fiscales, sur le territoire portugais doivent déposer chaque année leurs déclarations de revenus auprès de l'administration fiscale et douanière portugaise.
Il est à noter que ceux qui ne déposent pas leur déclaration de revenus ou qui la déposent après le délai légal seront passibles du paiement d'une amende qui, aux termes de l'article 116 du RGIT, peut être entre 150.00 € (cent cinquante euros) et 3,750.00 XNUMX € (trois mille sept cent cinquante euros).
4. Parlez à un conseiller fiscal avant de demander les avantages de l'impôt des résidents non habituels au Portugal
Cela peut sembler cliché, mais engager un conseiller fiscal avant votre déménagement sur le territoire portugais est essentiel pour comprendre votre structure de revenus actuelle, si elle est conforme à l'exonération RNH et ce qui peut être fait pour que vous profitiez au maximum du régime.
Notre équipe at MCS est composé de quatre avocats anglophones dont la carrière a toujours été liée au conseil de clients expatriés investissant sur l'île de Madère.
5. Informez votre pays de résidence
En devenant résident fiscal sur le territoire portugais et après avoir demandé le statut RNH, vous devez informer votre ancien pays de résidence que vous ne remplissez plus les conditions de résident fiscal dans ledit pays. Nous vous suggérons de contacter un conseiller fiscal local dans votre pays de résidence pour savoir comment procéder à ce sujet.
Cet article est fourni à titre d'information générale uniquement et n'est pas destiné à être, ni ne doit être interprété comme un conseil juridique ou professionnel de quelque nature que ce soit. Si vous avez des questions, n'hésitez pas à CONTACTEZ-NOUS.
Ambrosio Jardim a, depuis 1998, œuvré principalement dans les domaines du droit commercial (sociétés, fusions et acquisitions, joint-ventures, restructuration et planification), du droit fiscal national et international et immobilier…. En savoir plus
